1、什么叫做出口的“免、抵、退”优惠政策
一、出口企业出口货物可以享受退(免)税的优惠政策。
根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第一条规定：“有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。”
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第一条规定：“生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。其中的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于消费税的产品，实行免征消费税的办法。”
二、生产企业出口货物全面实行“免、抵、退”税的政策。
根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知》(财税〔2002〕7号)中的第二条规定：“免、抵、退税办法的‘免’税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；‘抵’税是指生产企业出口自产货物所好用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；‘退’税是指生产企业出口的自产货物在当月因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，对未抵顶完的税额经主管退税机关批准后予以退税。”
三、外贸企业出口货物可以享受退(免)税的优惠政策。即外贸企业出口货物免征出口环节的增值税、消费税，对出口货物上道环节所负担的增值税，凭出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、增值税专用发票、专用税票等凭证办理退税手续。
四、可以退(免)税的货物所应具备的四个要件。
第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；
第二，必须是已经报关离境的货物；
第三，必须财务上已作销售处理的货物；
第四，必须是出口收汇并已核销的货物。
五、出口企业的登记及办税员管理。
根据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)中的第十一条规定：“出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。出口企业如发生撤并、变更情况，应予批准撤并、变更之日起30日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税登记手续。”
根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理操作规程>(试行)的通知》(国税发[2002]11号)的第一条关于生产企业出口退税登记中规定：“没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照(副本)；2.税务登记证(副本)；3.中华人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无需提供)；4.海关自理报关单位注册登记证明书(无进出口经营权的生产企业无需提供)；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。”
根据《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发〔1994〕031号)中的第十二条规定：“出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员(以下简称办税员)，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切活动和责任仍由企业负责。”
六、其他规定。
根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[1994]031号)中的第二十条规定：“出口企业以‘来料加工’贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记册向主管出口退税的税务机关申请办理‘来料加工免税证明’，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托其加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税和税务机关及时予以补税和处罚。”
第二十一条规定：“出口企业以‘进料加工’贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具‘进料加工贸易申报表’，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关可对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中抵扣。”
七、退税账户托管贷款。
根据《中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》(“银发[2001]276号”文件)的规定：“商业银行为解决出口企业出口退税款未能及时到账而出现短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。出口退税账户托管贷款期限最长不超过1年，贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70%，贷款利率按中国人民银行有关规定执行。”
企业所得税税收优惠政策
企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人在缴纳的企业所得税时，给予减征或免征的一种照顾和鼓励措施。
一、企业所得税减免税优惠政策
1.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。
2.为了支持和鼓励发展第三产业企业(包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业)，可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。即：
(1)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税。
(2)对科研机构和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
(3)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
(4)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
(5)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。
(6)对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业(以其实际营业额计算)来确定减免税政策。
3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税：即
(1)企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《综合资源利用目录》内的资源作主要原料和生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
(2)企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建筑材料的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。
(3)为处理利用其他企业废弃的，在《综合资源利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税一年。
4.在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税三年。
5.企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。
6.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税一年。
7.新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可在三年内减征或者免征所得税。
8.高等学校和中小学校办工厂、农场，自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。
9.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达35%的，减半征收所得税。(享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾)。(以上政策依据：财税字〔94〕001号文件)。
10.对纳入财政预算管理的12项政府性基金(收费)，免征企业所得税。12项政府性基金(收费)是：养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费。(财税字〔1997〕33号)
11.对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业，符合规定条件，亦享受该政策。(国税发〔2001〕124号、财税字〔1997〕49号)。
12.对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征所得税，具体是指：
(1)经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；
(2)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准或省级财政、计划部门同意批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；
(3)经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金；
(4)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；
(5)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；
(6)社会团体取得的各级政府资助；
(7)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
(8)社会各界的捐赠收入；
(9)经国务院批准的其他项目。(依据：国税发〔1999〕
65号)
13.工程勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日后注销《事业单位法人证书》或事业编制的年度起，至2004年12月31日止减半征收企业所得税。(依据：国税发〔2001〕60号)
14.对于高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。(依据：财税字〔2000〕25号)
15.转制的科研机构(国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构)，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。(依据：国税发〔1999〕135号)
16.对新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机审核，3年内免征企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=(企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%)×2。
17.对现有的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)和现有的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含)，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。(以上依据：财税〔2002〕208号)
18.对为安置自主择业的军队转业干部就业新办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总数的60%(含)以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。(依据：国转联〔2001〕8号)
19.对为安置随军家属就业而新办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。(依据：财税〔2000〕84号)
20.对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。(依据：财税〔2000〕25号)
21.自2000年6月24日起至2010年底前，对增值税一般人销售其自行开发生产的软件产品或集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的税款用于研究开发软件、集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。(同上)
二、企业所得税抵免所得额和抵免所得税税收优惠政策
1.凡我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。(财税字〔1999〕290号)
2.盈利企业研究开发新产品新技术新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经税务机关审批后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。
三、企业所得税税前扣除的税收优惠政策
纳税人通过非盈利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、青少年活动场所、非盈利性老年服务机构的捐赠允许全额扣除。
企业所得税法中规定的减免税优惠政策措施，对于一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，但不能两项或者几项政策累加执行(依据：国税发〔94〕229号)。纳税人实行核定征收的，不得享受各项企业所得税优惠政策。(依据：国税发〔2000〕38号)
2、国家推出了哪些减税降费政策
“减税降费”具体包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。
减税方面，2017年将减税3500亿元左右，包括继续完善营改增试点政策、将企业所得税减半征收优惠范围从年应纳税所得额30万元提高到50万元以下的小微企业、将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%等。
个税改革方案将部分收入项目如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。财政部还将考虑适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如有关“二孩”家庭的教育等支出，其他的专项扣除项目等。
降费方面，2017年降费约2000亿元。财政部重点做好两项工作，包括全面清理规范政府性基金，改革到位后全国政府性基金将剩下21项；取消或停征35项涉企行政事业性收费，中央涉企收费项目减少一半以上，将剩余33项。
(2)2016外贸减税有些什么扩展资料：
具体改革：
1、营改增已成为改造提升传统动能、培育壮大新动能的“触媒”。营改增后，建筑业积极探索装配式、工厂化模式，房地产业剥离施工、园林、物业等实行专业化、产业化，金融行业向资产管理、金融产品等现代金融服务延伸，餐饮业等服务业专业外包迅速发展、创新意愿强烈。
2、营改增成为撬动财税改革的典型杠杆。全面推进营改增优化了税制结构，促进了专业化分工，培育壮大了新动能，于是引起经济发展与合作组织（OECD）等国际组织给予的专业认可：营改增使中国的增值税制度处于世界领先地位，在中国经济改革历程中具有里程碑意义。
3、2016年5月1日起，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央和地方各分享50%。过渡方案确保地方既有财力不变，中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。
3、2016年国税减免有什么政策
国税减免政策
一、销售避孕药品和用具
一业务概述
享受销售避孕药品和用具减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务机凯拦关提出减免税备案申请，经审核确认后享受减免税优惠的业务。
二法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条
《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕129号)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条
敬早 三纳税人应提供主表、份数
《货物与劳务税涉税项目备案登记表》(一式二份);
《税务认定审批确认表》。
四纳税人应提供资料
⒈纳税人备案申请及有关减免税的情况说明;
⒉免税货物清单。
五纳税人办理业务的时限要求
1.按规定享受减免税政策的纳税人，需办理减免税备案手续的，应在此项业务发生之后，纳税申报期之前到主管税务机关办理备案登记手续。
2.以后年度继续发生该项业务的纳税人，应在次年1月15日后开始办理减免税备案手续。
六税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起10个工作日内办结。
七工作标准和要求
⒈受理环节
①查验资料
办税服务厅文书受理岗查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效;纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
②符合受理条件的，在CTAIS系统中录入《税务认定审批确认表》、《纳税人减免税申请审批表》，打印《文书受理回执单》(CTAIS系统)，交给纳税人。
③审核无误后，将纳税人报送的所有资料转政策法规科(征收管理科)税政管理岗。
⒉审核环节
政策法规科(征收管理科)税政管理岗接收上环节转来的信息资料，进行案头审核。主要审核以下内容：
①调阅资料。通过CTAIS系统中调阅纳税人工商执照、税务登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息;纳税人提供的《税务认定审批确认表》《货物与劳务税涉税项目备案登记表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符;填写内容是否完整准确、印章是否齐全与附报资料是否一致等;
②纳税人申请的减免事项(减免方式、减免额度、减免幅度、减免期限)是否符合相关政策规定。
⒊资格认定及确认
①政策法规科(征收管理科)税政管理岗根据上述审核的情况，在CTAIS系统中进行免税资格认定。
②确定备案意见。税政管理岗在规定的期限内做出是否准予减免税的决定，并在CTAIS系统中予以确认。依据决定另行制作一份备案回执返还办税服务厅文书受理岗，并将有关资料归档。
⒋文书销号
办税服务厅文书受理岗依据政策法规科(征收管理科)税政管理岗转来的《纳税人涉税事项备案回执》制作《减免税批准通知书》，将《纳税人涉税事项备案回执》及《减免税批准通知书》交纳税人并进行文书销号处理。
二、销售古旧图书
一业务概述
享受销售古旧图书减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务机关提出减免税书面备案申请，经审核确认后享受减免税优惠。
二法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条
《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2005〕129号)
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条
三纳税人应提供主表、份数
《货物与劳务税涉税项目备案登记表》(一式二份);
《税务认定审批确认表》。
四纳税人应提供资料
⒈纳税人备案申请及有关减免税的情况说明;
⒉免税货物清单。
五纳税人办理业务的时限要求盯稿胡
1.按规定享受减免税政策的纳税人，需办理减免税备案手续的，应在此项业务发生之后，纳税申报期之前到主管税务机关办理备案登记手续。
2.以后年度继续发生业务的纳税人，应在次年1月15日后开始办理减免税备案手续。
六税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起10个工作日内办结。
七工作标准和要求
⒈受理环节
①查验资料
办税服务厅文书受理岗查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效;纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
②符合受理条件的，在CTAIS系统中录入《税务认定审批确认表》、《纳税人减免税申请审批表》，打印《文书受理回执单》(CTAIS系统)，交给纳税人。
③审核无误后，将纳税人报送的所有资料转政策法规科(征收管理科)税政管理岗。
⒉审核环节
政策法规科(征收管理科)税政管理岗接收上环节转来的信息资料，进行案头审核。主要审核以下内容：
①调阅资料。通过CTAIS系统中调阅纳税人工商执照、税务登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息;纳税人提供的《税务认定审批确认表》《货物与劳务税涉税项目备案登记表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符;填写内容是否完整准确、印章是否齐全与附报资料是否一致等;
②审核纳税人申请的减免事项(减免方式、减免额度、减免幅度、减免期限)是否符合相关政策规定。
⒊资格认定及确认
①政策法规科(征收管理科)税政管理岗根据上述审核情况，在CTAIS系统中进行免税资格认定。
②确定备案意见。税政管理岗在规定的期限内做出是否准予减免税的决定，并在CTAIS系统中予以确认。依据决定另行制作一份《纳税人涉税事项备案回执》返还办税服务厅文书受理岗，并将有关资料归档。
⒋文书销号
办税服务厅文书受理岗依据政策法规科(征收管理科)税政管理岗转来的《纳税人涉税事项备案回执》制作《减免税批准通知书》，将《纳税人涉税事项备案回执》及《减免税批准通知书》交纳税人并进行文书销号处理。
三、饲料生产企业生产的免税饲料产品(含认定项目)
一业务概述
饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。符合《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税发[2001]121号)中所规定的饲料注释范围的饲料生产企业生产销售的饲料产品，经主管税务机关对纳税人的申请进行受理、调查、审核、备案的业务。
二法律依据
《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税发[2001]121号)
三纳税人应提供主表、份数
《货物和劳务税涉税项目备案登记表》(一式二份);
《税务认定审批确认表》。
四纳税人应提供资料
⒈纳税人备案申请及有关减免税的情况说明;
⒉免税产品清单及产品说明书及复印件;
⒊辽宁省饲料质量监督检验报告及复印件。
五纳税人办理业务的时限要求
符合享受饲料产品增值税税收优惠政策条件的纳税人，应在取得《辽宁省饲料质量监督检验报告》后15日内到主管税务机关办理备案登记，在检验报告有效期内生产的符合规定产品享受税收优惠政策。
六税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起10个工作日内办结。
七工作标准和要求
⒈受理环节
①查验资料
办税服务厅文书受理岗查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效;纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。
②符合受理条件的，在CTAIS系统中录入《税务认定审批确认表》、《纳税人减免税申请审批表》，打印《文书受理回执单》(CTAIS系统)，交给纳税人。
③审核无误后，将纳税人报送的所有资料转政策法规科(征收管理科)税政管理岗。
⒉审核环节
政策法规科(征收管理科)税政管理岗接收上环节转来的信息资料，进行案头审核。主要审核以下内容：
①调阅资料。通过CTAIS系统中调阅纳税人工商执照、税务登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息;纳税人提供的《税务认定审批确认表》《货物和劳务税涉税项目备案登记表》填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符;填写内容是否完整准确、印章是否齐全与附报资料是否一致等;
②审核纳税人提供《辽宁省饲料质量监督检验报告》中检测的饲料产品是否属于享受优惠政策的范围;与申请的减免期限是否相符;
③纳税人申请的减免事项(减免方式、减免额度、减免幅度、减免期限)是否符合相关政策规定。
⒊资格认定及确认
①政策法规科(征收管理科)税政管理岗根据上述审核的情况，在CTAIS系统中进行免税资格认定。
②确定备案意见。税政管理岗在规定的期限内做出是否准予减免税的决定，并在CTAIS系统中予以确认。依据决定另行制作一份《纳税人涉税事项备案回执》返还办税服务厅文书受理岗，并将有关资料归档。
⒋文书销号
办税服务厅文书受理岗依据政策法规科(征收管理科)税政管理岗转来的《纳税人涉税事项备案回执》制作《减免税批准通知书》，将《纳税人涉税事项备案回执》及《减免税批准通知书》交纳税人并进行文书销号处理。
4、我国企业出口货物增值税免退税的类型
享受出口货物退(免)税的出口商，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退(免)税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经国家商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人(包括外国人)是指碰芦注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述特定退(免)税的企业和人员是指根据国家有关规定可以申请出口货物退(免)税的企业和人员。
具体如下：
我国现行享受出口货物退(免)税的出口企业具体有下列八类：
第一类是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出口经营权的，可汇总到出口企业总部统一向其主管部门出口退税的税务机关申报办理退(免)税。对只是提供货源，而没有取得进出口经营权的市(县)外贸企业不能申报办理退(免)税。
第二类是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅批准的实行自营进出口权登记制度的国有、集体生产企业。
第三类是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产功能，又有出口货物经营(贸易)功能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退(免)税;凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退(免)税。
第四类是外商投资企业。
第五类是委托外贸企业代理出口的生产企业。
第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业(简称“商业合资企业”)，其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定的出口经营范围执行。
第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。这类企业有：
(1)将货物运出境外用于对外承包工程公司。
(2)对外承接修理修配业务的企业。
(3)将货物销售给外轮、国轮而收取外汇的外轮供应公司、运输供应公司。
(4)在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业。
(5)利用国外政府贷款或国际金融组织贷款，通过国迅裂际招标机电产品的中标的企业。
(6)境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业。
(7)利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业。
(8)对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业。
(9)国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店。
(10)外商投资企业在投资总额内采购且符合国家投资产业政策目录项目的国产设备。
第八类是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的其他组织和注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业的个人(包括外国人)等。
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十五条
下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品；
（二）避孕药品和用具；
（三）古旧图书；
（四）直接用于科学研究、科学试验亩吵闭和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第十六条
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
5、2016年12号文件减税政策
1、小规模纳税人3%征收率应税销售行为免征增值税
根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年15号）文规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
享受该税收优惠政策需要注意，纳税人不得开具增值税发票，开具专票的部分，需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
2、小规模纳税人适用5%征收率的应税销售行为，季度不超过45万免征增值税
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年11号）规定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季度应税销售额45万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
很多人以为小规模纳税人季度45万免征增值税的政策没有了，其实是错误的。小规模纳税人2022年4月1日起，适用3%征收率的应税销售行为不超过500万元（小规模纳税人应税销售额超过500万需要登记为一般纳税人）免征增值税，对于适用5%征收率的，依然适用原优惠政策，月度15万元季度45万元免征增值税，同样注意开具专票的部分不得享受免征政策。
5%征收率的适用范围，主要包括销售不动产，提供不动产租罩高赁服务，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
3、小规模纳税人六税两费减半征收
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年10号）规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
小规模纳税人和小型微利企业并非一回事，小规模纳税人是站在增值税的角度划分的，将增值税纳税人根据年应税销售额标准划分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人年应税销售额（连续12个月或联系四个季度）超过500万元的，需要向税务机关申请登记为一般纳税人；公司若有固定经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法有效凭证核算，能够提供准确税务资料，未超过500万也可直接登记为一般纳税人。
小型微利企业是站在企业所得税的角度定义的，小型微利企业划分标准为从事国家非限制和禁止行业，资产总额不超过5000万，从业人数（包括接受的劳务派遣员工），年度应纳税所得额不超过300万的公司。
企业可能同时属于小规模纳税人和小微企业，享受小规模纳税人及小微企业的税收优惠政策。
4、小规模纳税人月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万的，免征两费一金（教育费附加、地方教育费附加、水利基金）
根据《财政部 国家税务总局 关于扩大有关性基金免征范围的通知》（财税2016年12号）文规定，月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育费附加以及水利基金。
城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加（附加税费）以实际缴纳的增值税及消费税税额为计税依据，若纳税人应税销售行为不涉及消费税应税范围的，则纳税人享受上面条和二条的免征增值税政策，则相应的附加税费也无需再缴纳，需要正常纳税申报。
5、小规模纳税人同属于小微企业的，企业所得税减免税政策
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年12号）和《物亏尺财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年13号）的规定，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率缴纳企业所得税，即税率为12.5×20%=2.5%；年度应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率缴纳企业所得税，即税率为25%×20%=5%。比如某小微企业2022年实现年度利润为250万，纳税调整额为+30万，则该需要缴纳的企业所得税税额为：100×2.5%+（250+30-100）×5%=6.5万。
法律依据空皮：《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
6、减免税等税收优惠政策具体都有哪些
减免税等税收优惠政策具体如下：
1、着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。
2、扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比，新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定，以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件，即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。
下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。
3、保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的。
三年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。
(6)2016外贸减税有些什么扩展资料
减税申请
纳税人申请
纳税人申请减免税必须向主管税务机关提供如下书面资料：
1、减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、年限、金额，企业的基本情况等。
2、填写《政策性减免税申请表》等相关减免税申请表。
3、纳税人的财务会计报表。
4、工商执照和税务登记证件的复印件。
5、根据不同减免税项目，税务机关要求提供的其他材料。
具体形式
1、税基式减免
即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等。
2、税率式减免
就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。
3、税额式减免
就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。
参考资料来源：网络-减免税
7、外商投资企业的税收优惠政策(2)
经过1994年税制改革，我国初步形成了符合发展让会主义市场经济要求的税制体系框架，但建设和完善税制还有很多工作要做，包括：
1、完善个人所得税，从个人所得税制看，目前是分项税制，今后将向分项和综合相结合的税制过渡，增加应税项目，合理确定扣除项目和标准。并采取代扣代交与个人陵坦申报结合的控管办法，改进个人所得税的征收管理。
2、统一内外资企业所得税。按照公平税负，促进平等竞争的要求和逐步实行国民待遇的原则，统一内外资企业所得税制度，保留必要的税收优惠，并借鉴国外所得税制度的 经验 和好的做法，规范企业所得税，实现简化和高效。
3、完善地方税制。主要是研究制昌租定遗产和赠与税，改革城市维护建设税和土地使用税等。
4、完善增值税制，加强增值税管理的 措施 。
二、鼓励外商投资的税收优惠政策
中国鼓励外商投资税收优惠政策主要体现在企业所得税方面：
1、限定地区减低税率征税的优惠政策。如对设在经济特区的企业和经济技术开发区的生产性企业，所得税减按15%的税率征收;对设在沿海开放区、沿海开放城市、沿江开放城市、边境开放城市和内陆省会城市等生产性外商投资企业和在旅游度假区设立的外商投资企业，所得税减按24%的税率征收。
2、限定产业、项目减低税率征税的政策。如对从事港口、码头建设的中外合资经营企业;设在经济特区和国务院批准的地区，外耐汪兆投资者投入资本或者营运资金超过1000万美元，经营期在十年以上的外资银行和中外合资银行;设在经济开放区，外商投资在3000万美元以上回收投资时间长的项目和能源、交通、港口建设项目，企业所得税减按15%的税率征收。
3、限定行业、项目给予定期的优惠政策。
①对生产性的外商投资企业，经营期在十年以上的，从获利年度起，两年免税，三年减半征收企业所得税;
②对外资银行、中外合资银行、经营期在十年以上的，从获利年度起，一年免税，两年减半征收企业所得税;
③对从事港口、码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上，从获利年度起，五年兔税，五年减半征收企业所得税。
4、鼓励外商兴办产品出口企业或先进技术企业。对外商兴办的产品出口企业，按税法规定减、免税期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%以上的，可按现行税率减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税，对外商投资兴办的先进技术企业，在按照说法规定的减免税期满后，还可以延长三年减半征收企业所得税，减半后税率低于10%的，按10%的税率征收企业所得税。
5、鼓励外商转让先进技术。对外商在农林牧业、科研、能源、交通以及重大技术领域方面提供专有技术，其所收取的特许权使用费，可减按10%的税率征收预提所得税，其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征预提所得税。对外国投资者从外商投资企业取得利润免征所得税。
6、鼓励外商在中国扩大资本投资。外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其它外商投资企业，经营期不少于五年的，可退还再投资部分已缴纳所得税的40%的税款。外国投资者在中国境内直接再投资兴办扩建产品出口企业或先进技术企业，期限不少于五年的，全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税。
最近，为进一步吸引外商到中国投资，中国政府决定对国家鼓励的外商投资项目，重新实行对项目进口机器设备免征关税和进口环节增值税的优惠。
三、建立社会主义市场经济体系，涉外税收政策调整势在必行
中国的涉外税制是自1979年以来，随着改革开放的不断扩大，逐步建立发展完善起来的。十一届三中全会以后，为了适应对外开放的新形势，1980年和1981年，经第五届全国人大三次会议和四次会议先后审议通过并颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得说法》及《中华人民共和国个人所得税法》。明确了对外商投资企业征收工商统一税、城市房地产、车船使用牌照税，这样使形成了包括所得税、流转税和地方税在内的一套完整的涉外税收法规体系。
随着改革开放的不断扩大，涉外税制在不断地进行改革。1991年4月，第七届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，废止了《中外合资经营企业所得税法》和外国企业所得税法》，统一了外商投资企业所得税法。
1994年的税制改革对外商投资企业和外国企业来说，主要涉及的是流转税的改革。1993年12月，第八届全国人大五次会议决定;外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。同时停止执行工商统一税条例。这样外商投资企业和外国企业与内资企业一样，实行统一的流转税政策，改变了长期以来内外资企业适用不同的流转税制的模式，迈出了向统一税制靠拢的重要一步。
涉外税制自建立以来，一直区别于内税而自成体系，这套税制与当时中国经济体制改革的要求和经济发展的需要是基本适应的。在组织财政收入、鼓励吸引外资、引进先进技术，扩大对外经济交流、维护国家经济权益等方面发挥了应有的作用。随着社会主义市场经济体制目标模式的确立，涉外税收单独立法税收政策有别于内资企业的状况已经难以适应经济体制改革和经济发展的要求。因此，税制走向统一是必然趋势。
通过1994年的税制改革，对外商投资企业的区别税收待遇主要体现在企业所得税方面，1991年合并两个旧涉外企业所得税法时，对所得税的优惠进行了适当调整，主要是突出行业性倾斜政策，这些政策对吸引外商来华投资，特别是到中国沿海地区投资起一定作用，但也形成外商投资企业与内资企业之间明显的政策差别，带来一些问题。例如：
1、现行优惠政策存在多层次区域性差异，不利于引导外资参与边远、贫困地区的开发建设，同时引发地方政府竟相攀比，有的擅自制订税收优惠，给国家带来不必要的损失。
2、现行行业性倾斜尚不能与国家产业政策吻合。目前行业性优惠主要围绕“生产性”企业，但在定义“生产性”时，税收法规无法做到逐一列举，只能对主要行业加以笼统归类。以国家产业政策加以衡量，一些属于“生产性”的并非国家鼓励的，而一些传统意义上属“非生产性”的却是国家鼓励发展的行业。
3、繁多的优惠政策带来执行上的困难，降低了法规的透明度，也形成不少政策漏洞，给一些人以可乘之机。根据税制改革规划，对现有企业所得税制，即两个企业所得税法或暂行条例进行调整、合并是今后几年税制改革的一个重要内容。其目的是根据建立社会主义市场经济体制的要求，规范税制，公平税负，为中外企业创造一个基本平等的竞争条件，同时根据国家产业政策保留必要的鼓励投资措施。由于法规的修改与合并需要细致研究一系列理论和技术问题，并且必须通过有关法律程度，因此不可能在短时间内完成。也就是说，对外商投资企业目前享受的所得税优惠，在短期内不会变化。何时进行调整，如何进行调整将取决于改革的进展和需要。当然在调整时，国家将会认真考虑已成立企业的利益，确保税制平稳过渡。
4、关于出口退税问题
税制改革以后，1994年1月1日以后设立的外商投资企业，与内资金业一样，统一执行增值税、消费税和营业税暂行条例的规定，不存在增加税负返还的问题。这部分企业生产的产品直接出口的，可以按照增值税暂行条例的有关规定，对出口产品所涉及的进项税款给予退税。
出口货物给予退税是国际上的通行做法，一般来说，都是以法定的征税税率确定出口货物的退税率。1994年中国实行新税制以后，也是这样确定的。但是，由于部分行业、企业和产品存在着税负增加较多的实际问题，为了保证新旧税制的平稳过渡，国家陆续实行了一系列减免税优惠政策。例如，对国家级新产品、化肥、农药、农膜、饲料等产品都给予了一定期限的减免税优惠;
对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务以及福利企业、校办工厂，实行先征后返还的税收优惠;对 文化 单位和外商投资企业给予超税负返还，等等。此外，目前税收征管手段相对落后，管理水平不高的问题相当严重。这样，出口货物增值税的实际税负远远低于增值税的法定税率。因此，出口货物增值税按法定税率退税存在着少征多退的问题，造成出口退税规模大幅度增加，超出了国家财政的承受能力，致使用口退税难以及时到位，影响了企业资金的正常周转。在这种情况下，本着征多少退多少的原则，国务院决定自1995年7月l起，对出口货物根据实际税负情况适与调低出口退税率。调整后的出口退税率分别为：农产品、煤炭、退税率为3%;以农产品为原料加工行产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物，退税率为10%;适用17%增值税税率的其他货物，退税率为14%。不久后，国务院决定再次调低出口退税率，从1996年1月1日起执行，10%和14%的退税率分别调为6%和9%，农产品和煤炭的退税率不变。自去年下半年以来，为了扶持某些行业或产品扩大出口，经国务院批准，相继对纺织、造船、煤炭、建材等行业的产品出口退税率进行了不同程度的调整。
依据上述退税率，目前外贸收购企业一律采用先征后退办法;对生产企业(包括1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业)自营出口和委托代理出口货物，依现行规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算，可以实行先征后退办法，亦可实行“免、抵、退”办法。
自1999年1月1日，所有外商投资企业出口都将按上述 方法 办理出口退税。这就在出口产品退税政策上基本上做到了内外资企业的一致性。
四、税收征管体制改革
近几年来，中国在致力于改革税制的同时，对如何强化税收征管，提高税收征管的质量和效率进行了广泛深入的探索。新税制的实施，对税收征管提出了新的要求。经过几年的改革试验，在借鉴国际上一些发达国家做法的基础上，国家税务总局初步确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。这个征管模式的主要内容：
1、建立纳税人自行申报制度。
2、建立税务机关和社会中介组织相结合的税收服务体系。
3、建立以计算机为依托的管理监控体系。
4、建立完善稽查体系。税务稽查将成为税务管理的工作重心和新税制顺利运行的有力保障。
五、香港特别行政区和中国内地的税收关系
根据《基本法》的规定，香港回归中国后，是中华人民共和国的一个特别行政区，按“一国两制”的构想，继续实行资本主义制度。香港作为一个高度自治的特别行政区，实行自己独立的法律体制和税收制度，自行立法，设定税种、税目税率、税收宽免和其他税务事项。中华人民共和国对香港行使主权后，内地实行的税收法律、法规不适用于香港特别行政区内事务。
1、在对外签订税收协定及协定执行方面，内地与香港的关系
根据《基本法》第153条规定：“中华人民共和国缔结的国际协议，中央人民政府可以根据香港特别行政区的情况和需要，在征询香港特别行政区政府的意见后，决定是否适用于香港特别行政区。”在此基础上，还需经与有关缔约国协商达成一致后，方可确定是否适用于香港特别行政区。
从目前我国已同外国签订的57个税收协定的具 体操 作来看，由于这些协定所列中国税种仅适用于中国内地，所以，这些税收协定均不能在香港特别行政区适用。
由于税收协定需依缔约双方具体税制的特点进行谈签，不同税制组成一方再同另一方谈签，具体条款的技术处理困难，因此难干付诸实施。
此外，《基本法》第151条规定：“香港特别行政区可在经济、贸易、金融、航运、通讯、旅游、文化、文化、体育等领域以‘中国香港’的名义，单独同世界各国、各地区及有关国际组织保侍和发展关系、签订和履行有关协议。”因此，香港特别行政区可以“中国香港”名义单独同世界各国、各地区及有关国际组织签订和履行税收协定、保持和发展税务关系。
2、香港同胞来内地投资、或从内地取得收入的税收问题
回归后，香港同胞来内地投资、或从内地取得收入，继续比照适用我国现行对外国公司、企业和其他经济组织、以及外籍个人的税收政策;中央人民政府继续鼓励香港同胞到内地投资，凡依照有关税收法规履行纳税义务者，均可继续享受我国对外国投资者的税收优惠政策。
根据《基本法》第116条“香港特别行政区为单独的关税地区”的规定，回归后，内地与香港间的贸易(指货物买卖，不包括服务贸易)，仍视同与外国公司、企业或其他经济组织和个人间的进出口贸易，继续执行现行的税收政策。即：内地从香港地区进口的货物，应按税法的规定征收(或减兔)进口关税、进口增值税和消费税;内地出口到香港地区的货物，符合规定的，可享受出口退(免)税的待遇。
3、关于香港与内地间避免双重征税问题
回归后内地与香港间如何避免双重征税，这是港人特别是工商界关心的一个问题，从过去的税务实践来看，由于香港实行地域性税收管辖权，即对其境外所得不征税，以及内地说法中有对在境外缴纳税收抵兔的规定，从而可以自动地解决大多数双重征税问题。对于在一些情况下可能发生的重复征税问题，今年初国家税务总局和香港特别行政区政府达成了一致意见，就避免重复征税问题作出了安排.这个安排已于今年4月起在香港特别行政区开始执行，并于今年7月起在内地开始执行。
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8、减税降费政策内容
减税游友降费政策操作指南(一)月销售额15万元以下免征增值税政策(二)小型微利企业减征企业所得税政策(三)个体商户经营所得减半征收个人所得税政策(四)适用3%征收率的减按1%征收增值税政策(五)研发费用加计扣除政策“减税降费”具体包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。个税改革方案将部分收入项目如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。财政部还将考虑适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如有关“二孩”家庭的教育等支出，其他的专项扣除项目等。
法律神桐槐依据
《国家税务总局关于进一步落实好简政减税降负措施更轮袭好服务经济社会发展有关工作的通知》第一条 深刻认识简政减税降负的重要意义党中央、国务院高度重视简政减税降负工作，出台了一系列政策措施，对优化营商环境、促进经济高质量发展起到了非常重要的作用。今年以来，我国经济保持了总体平稳、稳中向好的态势。同时，经济运行稳中有变，面临一些新问题新挑战。在当前国内外经济形势错综复杂的情况下，加大简政减税降负力度，有利于稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期，为我国经济长期向好发展提供持续有力的支持。
9、国家鼓励型出口创业企业税务减免有哪些？
一、增值税、消费税、关税、营业税
1.出口特定货物免税。下列出口货物，免征增值税、消费税：(国税发［1994］31号）
(1)来料加工复出口的货物；
(2)避孕药品和用具，古旧图书；
(3)卷烟；
(4)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。
2.特定纳税人退免税。下列企业的货物特准退免增值税、消费税：(国税发［1994］31号）
(1)对外承包工程公司。对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的货物；
(2)对外修理修配企业。对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物；
(3)外轮供应和远洋运输公司。外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；
(4)在国外投资的企业。企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物。
(5)指定出口企业。对指定企业出口部分高税率货物和贵重物品。
(6)出口特殊货物的企业。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
(7)出境口岸免税店。对中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品等六大类国产货物。(国税发［1996］182号）
3.新疆棉出口产品免税。对经批准从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生产的出口产品，增值税实行“零税率”政策。(国发［1998］2号）
4.国产钢材退税。对列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口产品的“以产顶进”国产钢材，视同出口按17%退还增值税。(国经贸贸易［1999］144号）
5.机电产品出口退免税。利用外国政府贷款和国际金融组织贷款，通过国际招标方式，由国内企业和1993年底前设立的外商投资企业中标的出口机电产品，包括机械、电子、运输工具、光学仪器、扩声器、医用升降椅、座具、体育设备和游乐场设备，可退免增值税、消费税。(国税发［1998］65号、国税发［2000］165号、财税［2003］238号）
6.自营或委托出口退免税。各类生产企业自营出口或委托出口的货物，除规定若干种货物和禁止出口的货物外，增值税一律实行免抵退办法；消费税实行免税办法。(国税发［1994］31号、财税字［1997］50号、财税［2002］7号)
7.小规模纳税人出口货物免税。小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，免征增值税、消费税。(国税发［1994］31号、财税［2002］7号）
8.外商投资企业出口货物免税。外商投资企业生产的货物直接出口，除国家禁止出口的货物外，退免增值税、消费税。(［94］财税字第58号）
9.外商性投资公司代理出口货物免税。经外贸部批准设立的外商性投资公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，退免增值税、消费税。
10.物资援助出口免税。对一般物资援助项下出口货物，免征增值税。(国税发［1999］20号）
11.援外项目出口退税。从1999年1月1日起，援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目，因项目投资带动国内设备物资出口的货物，以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供中国生产的成套设备和机电产品出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。(国税发［1999］20号）
12.商业企业出口国产货物退免税。有进出口经营权的商业连锁企业和中外合资商业企业，收购自营出口的国产货物，可退免增值税、消费税。(财税字［1998］119号）
13.保税区出口货物退免税。保税区内企业从区外国内购进货物,用于出口或加工之后出口的货物，退免增值税、消费税。
14.进料加工出口货物退免税。对有进出口经营权的生产企业，以境外带料加工装配业务方式出口的货物，可退免增值税。(国税函［1999］539号）
15.进料加工出口二手设备退税。对出口企业以境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备，按普通发票注明的金额退还增值税。(国税函［1999］539号）
16.小规模纳税人销售用于出口的货物退税。凡划转为小规模纳税人的外贸企业、农产品收购单位、基层供销社，销售给出口企业或外贸企业用于出口的货物，除农产品按5%的退税率退还增值税外，其他出口产品均按6%的退税率退税。(国税发［1999］101号）
17.出口煤炭退税。从1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退税率退税。对小规模纳税人购进并出口的煤炭，按6%的退税率退税。(财税字［1999］200号）
18.出口服装退税。从1999年7月1日起，出口服装按17%的退税率退税。(财税字［1999］225号）
19.出口机电产品退税。从1999年7月1日起，出口机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品，按17%的退税率退税。除以上四大类机电产品以外的其他机电产品出口，按15%的退税率退税。(财税字［1999］225号）
20.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为17%，且现行退税率为13%和11%的出口货物，按15%的退税率退税。(财税字［1999］225号）
21.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为17%且现行退税率为9%的其他出口货物，按13%的退税率退税。(财税字［1999］225号）
22.出口货物退税。从1999年7月1日起，法定税率为13%（农产品除外）且现行退税率未达到13%的出口货物，按13%的退税率退税。(财税字［1999］225号）
23.出口原油退税。从1999年9月1日起，国家计划内出口的原油，按13%的退税率退税。(财税字［1999］227号）
24.出口柴油退税。从1999年12月1日起，企业出口柴油，按13%的退税率退税。(财税字［1999］289号）
25.采购国产设备退税。对外商投资企业在核定退税的投资总额内，采购符合《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术》投资项目的国产设备，凡在1999年9月1日以后购进的，可全额退还国产设备增值税。(国税发［1999］171号）
26.私营出口企业和中外合资外贸企业退税。经外贸部批准的私营出口企业和中外合资外贸企业，自批准之日起出口的增值税应税货物，可按现行规定退还增值税、消费税。(国税发［1999］101号）
27.外贸企业委托加工出口产品退税。外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款；加工费的退税率按出口产品的退税率确定。(国税发［1999］101号）
28.运入出口加工区的货物退税。有进出口经营权的企业（包括外贸（工贸）公司、外商投资企业和内资企业），从出口加工区外运入国务院批准的出口加工区内的货物，视同出口，由海关办理出口报关手续，税务机关办理出口退税。(国税发［2000］155号）
29.销售给出口加工区的国产设备退免税。出口加工区外企业销售给出口加工区内的国产设备、原材料、零部件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，区外企业可凭海关签发的出口货物报关单和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关办理退（免）税。
区外企业销售给区内企业、行政管理部门的生活消费品、交通运输工具，进口机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，税务机关不得办理退（免）税。(国税发［2000］155号）
30.出口加工区货物免税。对出口加工区内企业在区内加工、生产的货物，属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。(国税发［2000］155号）
31.出口企业退税。保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关办理出口退税。(国税发［2000］165号）
32.加工贸易出口退税。保税区外的出口企业从事加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策办理退税。(国税发［2000］165号）
33.外贸企业出口退税。外贸企业从事的进料加工复出口货物，在计算抵扣进料加工料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税率计算抵扣。(国税发［2000］165号）
34.样品、展品出口退税。出口企业报关出口的样品、展品，如在境外将其销售并收汇的，准予凭其出口货物报关单、出口收汇核销单及其他规定的退税凭证办理退税。(国税发［2000］165号）
35.视同自产货物退税。生产企业（包括外商投资企业）自营或委托出口的下列产品，可视同自产产品给予退（免）税：(国税发［2000］165号）
(1)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；
(2)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
(3)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；
(4)委托加工收回的产品。
36.外商投资企业购买设备退税。外商投资企业在1999年9月1日至1999年底间购买的可退税国产设备，不能提供所购货物增值税专用发票和税收（出口货物专用）缴款书的，也可凭购进国产设备的普通发票、县以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。应退税额为：普通发票上注明的金额÷
(1+税率）×适用的增值税税率。(国税发［2000］165号）
37.钢材免税。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于加工生产出口产品的钢材，免征增值税。(财税字［1999］144号）
38.外交机构人员购买消费中国物品退税。驻华使（领）馆及外交人员、国际驻华代表机构及其官员，在中国境内购买的建材、设备、汽车、自用物品和办公用品，以及消费的水、电、煤气、暖气、汽油、柴油等中国生产的物品，可退还增值税。(国税发［1998］38号）
39.国产钢材抵扣。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于生产出口产品的钢材，其进项税额准予在其他内销产品的销项税额中抵扣。(财税字［1999］144号）
40.出口柴油退免税。从1999年12月1日起，企业出口柴油，消费税按法定税额退免税。(财税字［1999］289号）
41.进料加工出口货物先征后返。对有进出口经营权的生产企业，以境外带料加工装配业务方式出口的货物，消费税实行先征后返。
42.法定免税。下列出口货物，免征出口关税：(条例第45条)
(1)关税免税限额。关税税额在人民币50元以下的一票货物；
(2)广告品和货样免税。无商业价值的广告品和货样；
(3)运输工具装载必需品免税。出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
(4)在海关放行前损失的货物。
43.损坏货物减税。在海关放行前遭受损坏的出口货物，可以根据海关认定的受损程度减征出口关税。
44.法律规定的其他货物减免税。法律规定的其他免征或者减征关税的出口货物，海关根据规定予以免征或者减征。
45.特定货物减免税。特定地区、特定企业或者有特定用途的出口货物减征或免征出口关税，以及临时减征或免征出口关税，按国务院的有关规定执行。
46.退回货物不征税。因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。
47.补偿或更换相同货物不征税。因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，出口时不征收出口关税。
48.暂时出境货物暂不征税。经海关批准，暂时出境的下列货物，并自出境之日起6个月内复运进境的，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可暂不缴纳出口关税。经纳税人申请，海关可按规定延长复运进境的期限。
(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；
(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；
(3)进行新闻报道或者摄制电影，电视节目使用的仪器、设备及用品；
(4)开展科研教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；
(5)在上述(1)至(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；
(6)货样；
(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具；
(8)盛装货物的容器；
(9)其他用于非商业目的货物。
49.退回货物退税。已征收出口关税的出境货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面形式向海关申请退还出口关税。
50.邮递物品免税。出境个人邮递物品，在自用、合理的数量范围内，并且每次价值不超过人民币200元，每个家庭全年寄出不超过人民币1000元的，免征邮递物品出口关税。
51.邮包免税限额。出境邮包每次税额不超过50元的、免征邮递物品出口关税。
52.安家物品免税。获准出境定居的旅客携运出境的安家物品，除国家禁止或限制出境的物品外，可免征关税。
53.铝材废料免税。从1997年11月1日起，对易拉罐生产列名企业使用进口铝材生产内销易拉罐所产生的废品和边角余料，出口时免征出口关税。
54.出口产品免税。经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海、沿江、内陆开放城市、洋浦开发区、苏州工业园区、福州马尾台商投资区、保税区区内的企业生产的出口产品，免征出口关税。
55.转口货物免税。转口货物按保税货物处理或存入保税仓库，复出口的，免征出口关税。
56.出口信用保险业务不征税。中国境内的保险机构和中国进出口银行为出口货物提供出口信用保险取得的收入，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。(［94］财税字第15号、财税字［1996］2号）
57.发射国外卫星收入免税。对卫星发射单位“九五”期间承担国外卫星发射、测控服务业务的收入，免征营业税。(财税字［1997］101号）
58.境外运费税项扣除。运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或货物的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额，计征营业税。
59.境外旅游税项扣除。旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额，计征营业税。
60.采购原材料、零部件退税。对1994年1月1日以后成立的外商投资企业承接国外飞机修理修配业务，在国内采购的用于修理修配的零部件、原材料等，按照购货增值税专用发票和适用的退税率办理退税。(国税函［2001］104号)
61.销售钻石退税。从2002年1月1日起，对国内钻石销售给上海钻石交易所的，视同出口按贵重产品的退税规定办理出口退税。(财税［2001］176号)
62.棉纱、棉布及制品退税。从2001年7月1日起，棉纱、棉布及其制品的退税率由15%提高到17%.
(财税［2001］208号)
63.纱、布出口退税。从2001年7月1日起，将纱、布的出口退税率由15%提高到17%.
(国税发［2001］74号)
64.钻石出口免税。从2002年1月1日起，钻石出口增值税实行零税率。(财税［2001］176号)
65.棉花出口免税。从2002年1月1日起，对棉花出口增值税实行零税率。(财税［2002］28号)
66.出口大米、小麦、玉米免税。经国务院批准，对出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率。(财税［2002］46号)
67.收购出口的国产退税。自2002年1月1日起，对依照《外商投资商业企业试点办法》(中华人民共和国经济贸易委员会、对外贸易经济合作部第12号令)等有关法规批准设定的、具有进出口经营权的外商投资商业企业收购自营出口的国产货物，可按照《财政部、国家税务总局关于中外合资商业企业出口货物退税问题的通知》(财税字［1998］119号)的有关规定办理退(免)税。(国税函［2002］373号)
68.外贸企业遗失发票退税。对2001年7月1日后外贸(工贸)企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，凡按照国税发［2002］10号文件的规定，经销货方所在地主管税务机关认证并出具“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”的，主管外贸(工贸)企业出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税。(国税函［2002］827号)
69.生产企业出口视同自产产品免、抵、退税。生产企业出口的视同自产产品是指《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》(国税发［2002］165号)第六条所述四种产品，凡不超过当月自产产品出口额50%的，主管税务机关按照财税［2002］7号文件和国税发［2002］11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税；凡超过当月自产产品出口额50%的，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后，报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局批准后办理免、抵、退税。(国税发［2002］152号)
70.外销航空食品免抵退税。从2002年1月1日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品，视同出口货物，按照财税［2002］7号文件的规定实行免抵退税办法。(财税［2002］112号)
71.海洋工程结构产品免抵退税。从2002年5月1日起，国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构产品，在销售时视同出口，按统一规定的出口货物退税率实行“免、抵、退”税办法，免抵退税额=销售价格×出口退税率-免抵退税额抵扣额。(财税［2003］46号、财税［2003］249号)
72.出口铂金制品加工费退税。从2003年5月1日起，对出口铂金制品原料部分的进项增值税不实行出口退税，只对铂金加工环节的加工费按规定退税率退税。财税［2003］86号)
73.利用国际协力银行贷款项目的机电产品退税。对国际协力银行不附带条件贷款(即原日本输出入银行资金协力贷款)视同政府贷款，用该贷款建设的项目，由国内企业中标的机电产品，准予退税。(国税函［2003］89号)
74.下放A类企业出口退税审批权。从2003年1月1日起，对A类出口企业的出口退税，一律下放到各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局审批。审批认定的A类出口企业名单，必须上报总局备案。(国税发［2003］117号)
75.调整出口货物退税率。从2004年1月1日起，所有企业不论何种贸易方式，均按下列规定的出口退税率退税：(财税［2003］222号)
(1)下列货物维持现行出口退税率不变。
①现行出口退税率为5%和13%的农产品；
②现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品(本通知第(3)、(4)条的规定除外);
③现行增值税税率为17%、出口退税率为13%的货物(本通知第(3)、(4)条的规定除外);
④船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物。
(2)小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等列明11种食用粉类和7种分割肉类货物，出口退税率由5%调高到13%.
(3)取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等46类列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退免消费税政策。
(4)调低下列货物的出口退税率。
①汽油(商品代码27101110)、未锻轧锌(商品代码7901)的出口退税率调低到11%;
②未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等8种列明的货物，出口退税率调低到8%;
③焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等13类列明的货物，出口退税率调低到5%;
④除第(1)条、第(2)条、第(3)条及第(4)条第①款、②款、③款规定的货物外，凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%.
(5)出口企业在2003年10月15日前已对外签订的价格不可更改的属于本通知第(4)条第④款范围出口价值在200万美元以上的成套设备及单台(件)价值在100万美元以上的机电产品的出口合同，按规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案，省级国税局审核后，在2003年11月30日前准符合条件的出口合同及有关资料报总局会同财政部审批，由省地主管税务机关按调整前的退税率办理退税。
76.农药出口退税。从2004年1月1日起，对财税［2001］113号文件规定的48种农药出口，准予按11%的出口退税率办理退税。(国税函［2003］1158号)
77.免税店退税。从2003年11月1日起，对纳入中国免税品(集团)总公司统一经营管理，在对外开放的机场、港口、火车站、边境口岸、出境飞机、火车、轮船上经批准设定的免税店以及供应国际航行船舶的免税店经营的国产品，除国家规定不允许经营和限制出口的商品外，可按统一规定的出口退税率实行退税。(财税［2003］201号)
78.小规模纳税人出口货物免税。从2004年1月1日起，小规模纳税人自营和委托出口的货物，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。(财税［2003］238号)
79.出口企业购进小规模纳税人货物退税率。从2004年1月1日起，出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税［2003］222号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税［2003］222号文件规定出口退税率高于5%的货物，一律按6%的退税率执行。(财税［2003］238号)
80.高新技术产品出口退税率。从2004年1月1日起，出口《高新技术产品出口目录》(2003年版)内的产品，统一按财税［2003］222号文件规定的退税率执行。(财税［2003］238号)
81.计算机软件出口免税。从2004年1月1日起，计算机软件出口(海关出口商品代码9803)实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。(财税［2003］238号)
82.出口自产应税消费品免税。从2002年1月1日起，生产企业出口自产的应征消费税的产品，免征消费税。(财税［2002］7号)
83.使(领)馆购买中国物品退免税。从2004年1月1日起，外国驻华使(领)馆及其外交代表购买中国产物品和劳务，继续按原政策规定办理退税或免抵退税。(财税［2003］238号)