1、7个行业纳入全额退还增值税留抵税额范围，如何判断企业是否符合条件？
近日，财政部、税务总局联合发布《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部税务总局公告2022年第21号，以下称21号公告)，明确将批发和零售业等7个行业纳入全额退还增值税留抵税额范围。新政策实施后，如何判断行业性留抵退税政策范围?存量留抵税额如何确定?增量留抵税额如何确定?快来一起学习吧。1.制造业等行业留抵退税政策扩围到批发零售业等行业后如何判断行业性留抵退税政策范围?
制造业等行业留抵退税政策的适用范围扩大至批发零售业等行业后，形成制造业、批发零售业等行业留抵退税政策。按照21号公告的规定，制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重如纳野根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业、批发零售业等行业纳税人。举例说明:某纳税人2021年7月至2022年6月期间共取得增值税销售额1000万元，其中:生产并销售机器设备销售额300万元，外购并批发办公用品销售额200万元，租赁设备销售额250万元，提供文化服务销售额150万元，提供建筑服务销售额100万元。该纳税人2021年7月至2022年6月期间发生的制造业、批发零售业等行业销售额占比为65%[=(300+200+150)÷1000×100%]。因此，该纳税人当期属于制造业、批发零售业等行业纳税人。
2.制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定?
纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定:
(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
举例说明:某大型餐饮企业2019年3月31日的期末留抵税额为1500万元，此前未获得存量留抵退税。2022年7月纳税申报期申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为2000万元，该纳税人的存量留抵税额为1500万元;如果当期期末留抵税额为1000万元，该纳税人的存量留抵税额为1000万元。该纳税人在7月份获得存量留抵退税后，将再无存茄李量留抵税额。
3.制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定?
制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定:
(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
举例说明:某大型零售企业纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为800万元，2022年7月31日的期末留抵税额为1000万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为200(=1000-800)万元;如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为1000万元。
4.纳税人在适用小微企业留抵退税政策时如何确定其行业归属?
21号公告明确，按照14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)时，纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比渣喊重最高的行业确定。
举例说明:某混业经营纳税人2022年7月申请办理留抵退税，其上一会计年度(2021年1月1日至2021年12月31日)增值税销售额500万元，其中，提供建筑服务销售额200万元，提供工程设备租赁服务销售额150万元，外购并销售建筑材料等货物销售额150万元。该纳税人“建筑业”对应业务的增值税销售额占比为40%;“租赁和商务服务业”对应业务的增值税销售额占比为30%;“批发和零售业”对应业务的增值税销售额占比为30%。因其“建筑业”对应业务的销售额占比最高，在适用小微企业划型标准时，应按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)规定的建筑业的划型标准判断该企业是否为小微企业。
2、留抵税额怎么查询
是可以查询的，可以在“增值税纳税申报表”里的上期留抵税额，里面就可以查看了，即留抵税是由于当期进项大于销项所产生的税收。如果只有留抵税金而没有实际库存，则涉嫌货物已发出但未计提销售，有逃税现象。
拓展资料：
首先是期末留抵税额
期末留底税额是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额。对于期末留抵税额，我国采用的是结转下期抵扣的制度安排。2019年，国家将留抵退税扩大到全行业，纳税人只要符合条件，其新增留抵税额可以退还。
再者上期留抵税额怎么处理，月底进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；上期留底不影响会计分录，只是月末结转应交税费时会有两种结果。首先要计算是否需要交税，先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数。薯键睁本月销项税减去本月进项税与上期留底进项税等于本期应交增值税。负数就不用交税，不用做账务处理，继续做为下一个月的留底税额。
接着上月留抵税额：
增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+当期进项税转出金额-上期留抵税额，如果此数出现负数，就是期末留抵税额。此留抵税额可以在今后月份实现的增值税销项税额中抵扣。一般纳税人的上月留抵，就是上期已经认证并申报抵扣，但由于销项税额小于进项税额的原因，而造成未抵扣掉，需要在亮卜今后月份抵扣的进项税额。
最后什么是期末留数岁抵税额：
期末留抵税额就是增值税进项税额大于销项税额，差额部分结转以后月份抵扣的意思。
希望我的回答对你有所帮助，谢谢
3、留抵退税审核要点
一、正面回答：
1、准予办理留抵退税。对于符合退税条件，且不存在公告所列情形的，税务机关应在一定期限内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的税务事项通知书;
2、暂停办理留抵退税。对于符合退税条件，但纳税人存在增值税涉税风险疑点，或存在未处理的相关涉税事项等情形的，明确先暂停为其办理留抵退税;
3、如果风险疑点排除且相关事项处理完毕，仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留抵退税。
二、详情分析：
如果风险疑点排除且相关事项处理完毕后，不再符合留抵退税条件的，税务机关不予办理留抵退税；如果在进行风险排查时，发现纳税人涉嫌增值税重大税收违法的，终止为其办理留抵退税。在税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法问题核实处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可重新申请办理留抵退税。
三、留抵退税账务处理：
增值税一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记应收留抵退税款科目，贷记应交税费——应交增值税(留抵退税)科目，收到留抵税额退税时，借记银行存款科目，贷记应收留抵退税款科目。增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。
4、增值税期末留抵退税怎么操作
一、正面回答
增值税留抵退税操作流程：
1、登录电子税务局，进入我要办税页面，选择一般退抵税管理。
2、选择退抵税费申请增值税制度性留抵退税。
3、正确填写申请表，点击下一步。
4、核实申请退税的金额，无误后点击提交，等待税务机关审核通过即可。
二、分析详情
增值税留抵退税操作需要注意，完成申报后，系统会出现提示框，纳税人根据需求进行选择。退税申请系统提供检测功能，符合条件才可以进行下一步。进入退税申请模块后，系统会提供预填服务，建议勾选系统提供预填数据。填写退税申请表重点需要注意的是退税账户、退税类型、申请退还项目、填写退税原因。此环节系统提供了检测功能，当纳税人选择错误后系统会出现提示。
三、留抵退税是什么意思？
留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额。进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
5、增值税留抵退税建议
一、正面回答
1、留抵退税的三类风险：一是留抵税额的来源；二是有隐匿收入形成留抵税额的，将引发偷税风险；三是为了申请退税虚构交易的，将面临虚开风险；
2、留抵退税建议：一要尽早根据企业实际业务情况做好财务测算和准备工作；二要吃透政策，准确实操，积极申办留抵退税；三要做好退税资金使用和归还规划，提升资金使用效率，确保资金链安全；四要重视防范和管理申请过程中的虚开偷税骗税以及不合规的相关风险，避免财务损失和法律责任。
二、分析详情
留抵退税基本条件有：1、纳税信用等级为A级或者B级；
2、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
三、恶意骗取退税的后果
1、按规定将其纳税信用直接降为D级；
2、采取限制发票领用；
3、提高检查频次等措施；
4、同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业；
5、涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
6、增值税留底退税怎么操作
增值税留抵退税是一项税收优惠政策,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能拦橘抵扣的进项增值税,予以提前全额退还。符合条件的企业可以登录电子税务局申请留抵退税。具体的操作步骤请见下文。工具/原料
索尼 VAIO SX12
Win8 专业版
电子税务局 方法/步骤
登衡衡录电子税务局:
企业登录电子咐衡做税务局,在我要办税模块中选择一般退抵税管理。
选择退抵税费申请:
打开一般退抵税管理页面,选择退抵税费申请(增值税制度性留抵退税)。
填写基本信息:
打开增值税留抵退税的申请页面,首先填写企业的基本信息,其中的申请退税类型选择留抵退税。
填写经营情况:
正确填写企业的营业收入额和资产总额,其他项目由系统自动带出。
核实留抵退税信息和进项构成比例相关:
系统自动带出留抵退税信息和进项构成比例相关,企业进行核实。
选择自报情况:
企业根据实际情况勾选纳税人自报情况,点击下一步。
提交留抵退税申请:
系统自动计算出本期申请退还的留抵税额,企业核实无误后点击提交,等待税务机关审核通过即可。
7、增值税留抵退税怎么操作
一、增值税留抵退税怎么操作
1、增值税留抵退税操作流程如下：
（1）登录电子税务局，点击我要办税--一般退税管理；
（2）点击增值税期末留抵税额退税；
（3）进入增值税期末留抵税额退税页面，填写相应信息，点击下一步；
（4）查看系统回执单，等待税务机关审批结果；
（5）进入办税进度及结果信息查询；
（6）选择涉税文书查签功能，查看相关文书。
2、法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十五条
纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
二、三方协议增值税抵扣可以吗
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在业务真实发生前提下的三方协议增值税进项税应当予以抵扣。当然，目前有税务机关已承认三方协议的效力。所以建议纳税人签订三方协议时首先咨询当地税务机关，确定其是否承认三方协议的效力。在现行的实务操作中，众多企业已选择签订三方协议，实现债权债务的转移。