1、增值税留抵退税会计分录怎么做
留抵退税，可以理解为将企业现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税碰碰芹，提前全额退还给企业。对于增值税留抵退税业务，应设置“应收留抵税额退税款”科目核算。
增值税留抵退税的会计分录
1、计算应收留抵退税额时：
借：应收留抵税额退税款
贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）
2、收到留抵税额退税时：
借：银行存款
贷：应收留抵税额退税款
退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，分录：
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目，分录：
借：银行存款
贷：应交税费—未交增值税
增量留抵税额退还计算公式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。
留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不能抵笑毕扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，吵哗予以提前全额退还。
留抵退税的概述
留抵退税就是将尚未完成的增值税税款返还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。在进项税额超过销项税额时，应将尚未抵减的进项税额转为留抵退税。
留抵退税形成的原因
主要是由于纳税人的进项税额与销项税额在一定时期内发生了变化，例如：原材料、库存的集中采购、未全部销售、投资期无收入等。另外，如果同时存在多个税种，销售额的适用税率比进项税额低，就会产生留抵退税。
留抵税额的处理方式
国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。同时，允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额；每年或一段时期内只能申请一次退税；只允许特定行业申请退税等。
2、存量留抵退税计算方法
一、正面回答
增量留抵退税额的计算方法为：增量留抵税额等于增量留抵税额乘进项构成比例乘以60%。留抵退税是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
二、分析
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。
三、申请退还增量留抵税额的条件是什么？
1、连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2、纳税信用等级为A级或者B级；
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。
3、留抵退税计算公式是什么
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。公式中有两个关键点：（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。（2）进项构成比例，是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。这么绕口的一句话可以归纳为：“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额的比重”。
《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。
4、增值税的免抵退税`分别是什麽意思啊?
增值税的免抵退税实行免抵退税办法的“免”税是指生产企业出口的自产（含视同自产）货物和应税劳务等，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口自产货物、应税劳务等在当月内应抵顶的进项税额大于内销应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
免--即出口货物不计销项税额。
剔--就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：
借：主营业务成本--外销成本
贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）
抵--用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局--结果为正数或结果为负数。
退--在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。
计算免抵税额主要是为了帐务处理的需要，因为实行“免抵退”政策实际有三种情况：
A、应纳税额为正数，即免抵后仍应交增值税，这时免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额），这时帐务处理为：
借：应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金---应交增值税（出口退税）
B、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额大于“免抵退”税额时：可全部退税，这时免抵税额为0，帐务处理为：
借：应收出口退税
贷：应交税金---应交增值税（出口退税）
C、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，留抵税额小于“免抵退”税额时：可退税额为留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额，帐务处理为：
借：应收出口退税应交税金---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金---应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析，可看出如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
5、允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
一.关键指标
1.允许退还的增量留抵税额和退税比例
对于一般企业,退税率60%。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 。对于部分先进制造业:退税率100%。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例 ×100% 。
2. 增量留抵税额
增量留抵税额是指2019年9月起,每月末增值税会计科目借方余额(增值税留抵)比2019年3月底留抵新增税额。以后期间,3月末增值税留抵金额作为定基不变。2019年3月31日应缴增值税2万元,或3月31日增值税会计科目余额为零,9月份增值税留抵金额为51万元,能不能享受退税政策?陕西省税务局答复:可以。对于此种情况2019年3月底同比基数视为零。
3. 增量退税门槛”:50万元。
一般企业退税率60%,假定达到退税门槛50万元,进项构成比例100%,
按规定申请可退税30万,因此,申请退税后,一般企业增值税留抵不低于20万元。而部分先进制造业退税率100%,进项构成比例如果接近100%,申请退税后的增值税留抵税额可能接近零。
农业生产环节免征增值税,财税[2017]37号及39号公告赋予下游企业采购农产品增值税计算扣除的优惠政策,相当于财政部、国家税务总局用财政资金(税款)给予下游企业的财政补贴。因此,食品加工企业和农产品商贸易企业购进农产品“计算扣除”产生的进项税额应当冲减增量留抵税额,然后比对是否超过“退税门槛”。比如,2019年9月30日期末留抵税额78万元,减去其中月末库存农产品相关算扣除增值税30万元,调整后增量留抵税额实际48万元,未超过“退税门槛”。
4. 进项构成比例
2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。其中不包含免税农产品销售发票或收购发票。
会计核算资料与增值税申报表均能详细地反映每个采购事项的数量、单价、金额、增值税进项抵扣税额的合规性。但39号公告通过进项构成比例计算,巧妙而且“粗略”绕过农产品“虚增计算扣除”问题,同时降低了“退税门槛”。这一方法过于粗略,有效,但不够精准。
5. 同期全部已抵扣的进项税额
以“销”定“进”,反向倒推。“应交税费--应交增值税”会计科目借方期末余额相对增长,表明当期累计的进项税额大于同期累计的销项税额。因此,同期累计的销项税额就是全部已抵扣的进项税额。
6. 加计抵减和进项税额转出
根据39号公告第七条规定,“四大行业”(现代生活@电邮)纳税人适用加计抵减的情形,适用于是当期产生的应纳增值税税额。“增量留抵退税”的前提是连续6个月出现“增量期末留抵”,表明纳税人没有应纳税情形。因此,不可能出现“加计抵减”情形。
增值税进项税额转出是同期增值税进项税额的“减项”,已经融入期末增值税留抵余额中,无需考虑。
6、留底退税额怎么计算
一、正面回答
留抵税额退税计算公式是容许退回的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成占比×60%。留抵退税，实际上也是对当下还不可以抵扣增值税，存着等到之后才可以抵税的进项增值税，税务机关可以提早全额退还。是指当进项税超出销项税额时，便会出现留抵税额。
二、分析
留抵退税就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予以提前全额退还。留抵税额，为当进项税额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税，则指销售时收取的增值税额。
三、是否所有行业都可以申请留抵退税
国家税务总局发布相关通告说明留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。同时，对这两个标准中未设置营业收入或资产总额指标的行业，以及未纳入两个标准划型的行业。