1、未达到扣税金额函授本科如何抵扣个人所得税
<
2、2019个人所得税新规，在读成人教育专升本，可以申请退税么？
个人所得税新规，在读成人教育专升本，属于继续教育的，可以作为专项附加扣除抵扣应交所得税额。
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教带宽育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
关于个人所得税的其他规定。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十五条纳税人首次享受专项附蠢亮亮加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。
以上内容键正参考 中国政府网——个人所得税专项附加扣除暂行办法
3、请问子女自考本科学历家长能抵扣个税吗？
可以，自考本科学历不但能让自己受蠢衫惠，也能惠及父母。父母作为纳税人享受子女教育专项附加扣除时，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。
子女接受非全日制学历教育的支出，可以按照继续教育支出进行扣除，每个月扣除400元，最多不超过48个月。如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择余磨按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。举一个例子，有一对夫妻都在上班，家里有一个儿子在接受非全日制的大专继续教育，如果儿子并没有工作，那这个时候就可以由父母按照子女教育支出每个月扣除400元。这个时候需要注意与子女教育支出接受全日制教育扣除1000相区分。如果儿子有工作，这个时候就可以由姑娘自己按照继续教育支出扣除400元，但是也可以选择让父带毁腔母作为扣除对象进行扣减。
自考/专升本有疑问、不知道自考/专升本考点内容、不清楚当地自考/专升本考试政策，点击底部咨询官网，免费获取个人学历提升方案：https://www.87dh.com/xl/
4、函授大专可以转全日制吗 如何升本科学历？
函授不可以转全日制学历，函授是成人教育中的一种学习方式。函授考生可以通过自考，成考和国开的形式提升到本科学历。获得学历和普通本科学历有相同的价值。
函授大专可以转全日制吗函授不可以转全日制。函授是属于成人教育中成人高考的学习方式。成人高考是很多社会在职人员提升学历的一个重要途径，它属于成人继续教育。
全日制是指学生全天在校学习，一般来说。只有通过统招的学生才是全日制的，而成人教育发展到现在已经不需要学生整天在学校学习，这点全日制学历是区别于成人教育学历的。因此考生函授入学后不能转成全日制。
函授大专升至本科学历如何报名函授大专升至本科学历可以通过自考，成考和国开等成人教育形式。
自考
函授大专考生可以先确定报考省份及专业，在规定时间内登录省教育考试院注册填写个人信息。确认个人信息无误后开始橡核报名选择专业，点击确认。报名完成后，考生记得携带相关证件去往梁轿掘现场确认。
成考
成考每年只有一次，函授大专考生可以在八月中旬至九月上旬登录省教育考试院进行成考专升本的报名。当然成考本科同样有三种学习形式，函授，脱产和业余。成考本科考生一定要记得成考同样需要现场确认。
国开
函授大专考生可以先确定报考院校及其专业，去到线上报考院校官网报名专起点。或者函授考帆搭生还可以到附近线下学习中心进行咨询和报名。
专升本如何备考制定计划
函授考生的本科学习合理的规划可以确保学习效率的提升。制定计划的同时还可以对科目重点有更深层次的把握。
选择自己感兴趣的专业
兴趣是最好的老师，只有函授考生自己做自己喜欢的事情，事情才能做的长久，才能更容易成功。考生应该选择自己感兴趣的本科专业，学习动力才会持久。
报考考试有疑问、不知道如何考点内容、不清楚报考考试当地政策，点击底部咨询猎考网，免费获取个人学历提升方案：https://www.87dh.com/xl/
5、如何报名函授
1、考试时间：
函授网上报名时间在每年8-9月份，考试时间在10月中下旬。
2、报考条件
1、 拥护中国共产党的领导，愿为社会主义现代化建设服务，品德良好，遵纪守法。
2、 国家承认学历的各类高、中等学校在校生以外的在职、从业人员和社会其他人员。
3、报考高中起点升本科或专科的考生应具有高中毕业文化程度。报考专科起点升本科的考生必须是已取得经教育部审定核准的国民教育系列高等学校、高等教育自学考试机构颁发的专科毕业证书的人员。
3、成人高校医学门类专业的考生应具备以下条件：
（1）、报考临床医学、口腔医学、预防医学、中医学等临床类专业的人员，应当取得省级卫生行政部门颁发的相应类别的执业助理医师及以上资格证书或取得国家认可的普通中专相应专业学历；或者县级及以上卫生行政部门颁发的乡村医生执业证书并具有中专学历或中专水平证书。
（2）、报考护理学专业的人员应当取得省级卫生行政部门颁发的执业护士证书。
（3）、报考医学门类其他专业的人员应当是从事卫生、医药行业工作的在职专业技术人员。
（4）、考生报考的专业原则上应与所从事的专业对口。
(5)函授如何退税扩展资料：
成人高等教育的授课方式大体分为脱产、业余及函授三种形式。
1、业余
业余授课方式一般在院校驻地招收学生，安排夜晚或双休日上课，所以，适合在职考生报考。
2、脱产
年龄较小或者想进入大学校门体验大学生活的考生可选择脱产的形式。脱产学习就是在校内进行全日制学习方式，其管理方式与普通高校一样，对学生有正常的、相对固定的授课教室、管理要求，有稳定的寒暑假期安排。在校时间享受全日制普通高校在校学生待遇。
3、函授
该种学习形式也适合上班族人，业余时间少的考生。函授教学主要以有计划、有组织、有指导的自学为主，并组织系统的集中面授，函授教学的主要环节有：辅导答疑、作业、试验、实习、考试、课程设计、毕业设计及答辩。
每学年安排3次左右为期10天或半个月的集中面授。面向教师招生的院校，面授时间一般为寒暑。
参考资料来源：网络-函授
参考资料来源：网络-函授教育
6、湖北工业大学成人高考函授本科如何报名？最新报考流程
湖北工业大学以工学为特色：
覆盖工、文、理、艺、经、管、法和教育等八大学科门类的多科性大学，是湖北省重点建设一本高校。
学校创建于1952年，1984年由原湖北轻工业学院和原湖北农业机械专科学校合并组建成湖北工学院，1986年取得硕士学位授予权，具有保研资格，2004年更名为湖北工业大学，2017年获批博士学位授予单位
成人高考报考层次分为高起专、高起本、专升本三种，考生可以根据自己的情况选择合适自己的报考形式进行报考
湖北工业大学成人高考报考具体步骤:
成考流程
（一）报考前
在报考钱必须先明确好自己是否符合报考条件；选择好专业以及院校，进行学习、备考。
1、报考条件
（1）专升本：取得国家承认的大专毕业证书。
（2）高起专，高起本：年满十八周岁高中、中专毕业可报考
2、专业、院校的选择
4月-8月：了解成人高等学校招生简章院校与专业，与老师确认报考院校及专业所需备考科目、进入备考阶段。
如果题主想要继续从事Android开发等工作，可以报读软件工程、计算机应用科学类的专业。
在选择学校的时候，可以选择一些电子科技类、财经类或者综合性大学。学校名气大一点的学校，毕业后的学历含金量就会比普通大学的毕业证含金量高一些，现在的用人单位都偏爱于重点知名大学的学生。
3、备考
成考每年10月份进行考试，报考后清楚考试科目，开始进行备考工作。
（1）高升专考试科目：语文、数学、英语；150分/科，总分450分
（2）专升本考试科目：政治、英语、专业课（大学语文、高等数学、教育理论等），政治和英语是必考科目，专科课考试科目根据你所考专业选择，如：教育类专业，所考科目为：政治、英语、教育理论。150分/科，总分450分。
计算机类专专升成考需要考三科：政治、英语、高等数学。
明确好自己考试的科目，进行科学备考。
（皮则二）报考及考试后
1、9月：9月哪没1日-5日正式报考、9月6日-10日现场确认、进入冲刺阶段
2、10月：成人高考准考证打印、10月最后一个周末参加全国统一考试
3、11月：11月中下旬网上公布考试成绩
4、12月：12月中旬网上公布录取分数线及录取结果
（三）成考录取之后
1、成考学习
成考的学习形式比较灵活，一般采用线上课程的形式授课。考上之后每年还有两次期末考试，上半年、下半年各一次；只要平时按时学习，考试难度不大。
2、成考毕业
成考的学习年限是2.5-3年，学业年限期满后，可以申请毕业。
3、学位证书
想要取得学位证书的同学，只需满足以下条件即可：
通过学位外语考试
毕业论文达到良好及以上
主干学科的平均分达到70-75分以上
注意：关于学位外语，英语专业要修多一门外语，而这门外语通常是日语，有些学校会有法语、西班牙语；不是英语专业的，正常就是考学位英语。
报名方法：
1、可以自己学：报名成考的话，首先需要确定好想要报读的专业，然后根据专业确定好需要考试的科目。根据考试科目进行复习。9月初开始报名，可以自己在李握纳所在省份的教育考试院官网报名。
自己学的话，有一点不好就是，需要自己留意成考的相关情况，什么时候报名、查成绩、查录取、入学手续……需要自己花时间和精力去跟进，而且一不下心漏了哪个环节，可能就会影响到录取。（一年只有一次的考试，自己学的话一定要留意下考试院的各项通知）
2、可以在学校校外教学点报名：在教学报名就自己可以不用花太多心思去跟进整个成考的流程，从备考、到报考、到考试、到录取、到入学、再到毕业，都有老师跟进。而且有相关的辅导课程，自己学起来也没那么难。
有人不限报机构的原因是因为怕被坑，花冤枉钱。成考有个好的地方就是学费是比较公开透明的，在意向学校的官网一般会公布有成考各专业的学费，在报名前可以都官网上对比一下。
正规机构的话，费用和自己报名差不多的。还是比较建议报机构的，省事省心。
自考/成考有疑问、不知道如何总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：https://www.87dh.com/xl/
7、报考福建教育学院成考专升本，函授是如何学习的？
【成考快速报名和免费咨询：https://www.87dh.com/xl/ 】函授是成人高考中非常受欢迎的学习方式，因此很多考生们在决定了要报考成人高考之后都非常关系学习方式。成人高考有三种学习方式，为什么大家都要选择函授呢?以及报考福建教育学院成考专升本，函授是如何学习的?
在成人高考的学习方式中，函授的学习方式是受到广大考生们欢迎的一种学习方式，这是为什么呢?下面我们一起来了解一下函授是如何学习的。
函授是不需要考生经常上课学习的，所以一些在职人员就会通过下班或者周末休息的时候学习，成人高考函授在每年都会选择一段时间进行集中面授，同时也为考生的一些问题作出解答。
不过，函授虽然盯大比较灵活，但也是需要成人高考考生们花时间去学习的，首先考生们要对你所报考的专业有个全面的了解，起码你要懂得你所报考的成人高考专业要考什么课程，针对不同的课程做对应的习题，虽然用不到题海战术那么多的题，但也要多做题。
在福建教育学院成人高考专升本的学习方式中，键则穗函授是最灵活多变稿卜，也是最适合在职人员的一种方式。主要体现在，函授主要是通过学员自学来进行的，也就是说，学员可以自己自由安排自己的学习时间，不需要因为需要上课而耽误工作。
成考有疑问、不知道如何总结成考考点内容、不清楚成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料：https://www.87dh.com/xl/
8、本人从事财务3.5年，做过出纳和会计，都是生产型企业的，本人不是全日制会计专业的，是函授会计专业的
只要自己有信心，没有什么是做不了的。只是要补充一下相关出口退税知识，下面是一些教程及总结，有点多希望有帮助：
一、出口货物退（免）税概述
（一）出口货物退（免）税的基本概念
出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征搏尘应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
（二）出口货物退（免）税的基本要素
出口货物退（免）税的基本要素包括：退（免）税范围、税种、税率、计税依据、期限、地点、预算级次等。
1.出口货物退（免）税的企业范围：
（1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；
（2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司；
（3）外商投资企业；
（4）委托外贸企业代理出口的企业；
（5）特准退（免）税企业。
2.我国现行出口货物退（免）税的货物范围主要是报关出口的增值税、消费税应税货物。
（1）一般退（免）税货物范围（应具备四个条件）；
一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
二是必须是报关离境的货物
三是必须是在财务上作销售处理的货物
四是必须是出口收汇并已核销的货物
（2）特准退（免）税货物范围：关注列举项目P157
（3）出口免税货物；关注列举项目P157
（4）不予退（免）税的出口货物：关注列举项目P158
【例题•单选题】（2008年）下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（ ）。
A.加工企清银缓业来料加工复出口的货物
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
[答疑编号1750021101]
『正确答案』B
『答案解析』加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税专用发票的出口货物才享受免税并退税政策。
【例题•多选题】（2009年）根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（ ）。
A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业
B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业
C.外商投资企业
D.委托外贸企业代理出口的生产企业
E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业
[答疑编号1750021102]
『正确答案』ABCD
『答案解析』通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。
3.出口退税率：
我国出口退免税的税种仅限于增值税、消费税。
（1）增值税退税率：是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消费税退税率：与征税率一致
4.出口货物退（免）税的计税依据：是指具体计算应退（免）税款的依据和标准。目前对外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和货物购进金额作为计税依据；对生产企业出口货物计算办理退（免）税，以出口货物离岸价格作为计税依据。
5.出口货物退（免答模）税的期限：是指货物出口行为发生后，申报办理出口货物退（免）税的时间要求。根据现行规定，企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退（免）税。未在规定申报期内申报的，除另有规定者外，一律视同内销征税，不再退税。
（三）出口货物退（免）税的方式
按照现行规定，出口货物退（免）税的方式主要有“免、退税”，“免、抵、退税”，“免税”三种。
二、出口货物退（免）税认定管理（了解）
三、外贸企业出口货物退税
（一）外贸企业出口退税登记管理
（二）外贸企业出口退税计算
1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。
应退增值税＝购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额×退税率。
外贸企业应退税款的计算方法有两种：一是单票对应法；二是加权平均法。
四、生产企业出口货物退（免）税
（一）生产企业出口货物免、抵、退税相关政策规定
生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。
（二）生产企业办理出口免抵退税需提供和附送的主要原始凭证（P165）
（三）生产企业出口货物免、抵、退税的计算
【提示】计算免抵退的步骤，第一步为剔税，计算不得免抵税额＝出口价×（征税率－退税率）；第二步为抵税，计算应纳税额＝内销销项税－（进项税－不得免抵税额）－上期留抵税额，如果应纳税额大于零，需要交税，也就不用计算退税，如果应纳税额小于零，需要退税；第三步，计算退税尺度，免抵退税额＝出口价×退税率；第四步，计算应退税额，比较应纳税额与免抵退税额，谁小按谁退；第五步，倒挤免抵税额。
【例2－14】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。
试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。
[答疑编号1750021103]
『正确答案』
当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）
出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）
本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。
当期免抵税额＝26－12＝14（万元）
【提示】通过应交税费——应交增值税丁字账户来计算免抵税额，借方有本期可以抵扣的进项税额34万元和期初留抵税额3万元，贷方有销项税额17万元和不得免抵税额8万元，余额为借方12万元，计算免抵退税额的尺度为26万元，应退税额为12万元，应交税费的借方余额应该为零，因此倒挤出免抵税额为14万元。
【例2－15】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C4708230028的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额170万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C4708230028项下的货物30万元。
要求：试计算该企业本期免、抵、退税额。
[答疑编号1750021201]
『正确答案』
（1）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝50×（17%－13%）＝2（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝130×（17%－13%）－2＝3.2（万元）
（2）应纳增值税额＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（万元）
（3）免、抵、退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝50×13%＝6.5（万元）
出口货物免、抵、退税额＝130×13%－6.5＝10.4（万元）
（4）当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额＝4.9万元。
（5）当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额＝10.4－4.9＝5.5（万元）
【提示】进料加工是免税的，加工后货物出口适用免抵退办法，因此需要计算不得免抵税额的抵减额和免抵退税额的抵减额，其他步骤还是按照免抵退税额的计算步骤。
【提示】第一步首先要剔税，不得免征和抵扣税额＝（130－50）×（17%－13%）＝3.2（万元），第二步计算应纳税额＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（万元），第三步计算免抵退税额＝（130－50）×13%＝10.4（万元），第四步计算应退税额＝4.9万元，第五步，倒挤免抵税额＝10.4－4.9＝5.5（万元）。
【例题•单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
[答疑编号1750021202]
『正确答案』C
『答案解析』计算过程：
免抵退税不得免抵额＝（8.3×42000－13200）×（17%－13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
当期免抵退税额＝（8.3×42000－13200）×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）
五、出口货物退免税若干具体问题（了解）
（一）视同内销情形
（二）代理出口：在委托方退（免）税。
六、部分特准货物出口退（免）税
（一）小规模纳税人出口货物退（免）税
小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法。
（二）援外出口货物退（免）税
现行税收政策规定，对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税。实行实报实销结算的，不征增值税，只对承办企业取得的手续费收入征收营业税；实行承包结算制的，对承办企业以“对内总承包价”为计税依据征收增值税。
（三）对外承包工程出口货物退（免）税——免税并退税
（四）对外承接国外修理修配业务退（免）税——免税并退税
其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算。
（五）境外带料加工装配业务退（免）税
为鼓励企业到境外开展带料加工装配业务，我国对带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件、二手设备，实行出口退税政策。
（六）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物的退（免）税——免税并退税
（七）国内采购并运往境外投资的货物退（免）税——免税并退税
企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物，凭购进货物取得的增值税专用发票列明金额和相应的退税率计算退税。
（八）中标机电产品退（免）税
对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由国内企业中标销售的机电产品，特准予退税。
（九）销往出口加工区货物的退（免）税
（十）外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退（免）税
（十一）旧设备出口退（免）税
增值税一般纳税人和非增值税纳人出口的自用旧设备，实行免税并退税的政策。
应退税额＝增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值÷设备原值×适用退税率
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称免税不退税）的办法。
小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。
七、出口应税消费品退（免）税
项目 政策内容
1.退税率 消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。
企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税
2.出口退（免）消费税政策 又免又退：有出口经营权的外贸企业
只免不退：有出口经营权的生产性企业
不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业
3.退税计算 只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税
应退消费税＝出口货物工厂销售额（不含增值税）×退税率
4.退关退货及视同销售 （1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：
必须及时补缴已退消费税；
（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：
暂不补缴消费税，待转做内销后再补缴消费税
（3）视同内销
生产企业出口应税消费品
项目 增值税 消费税
出口 又免又退（适用免抵退方法） 只免税不退税
内销 交增值税（内销销项税－进项税），计算免抵退方法时的“抵”已经计算（不单独计算） 交消费税
【例题•综合题】（2010年）位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元/每箱，平均售价0.12万元/箱，成套化妆品0.3万元/套，均为不含税售价。2009年10、11月发生下列经济业务：
（1）10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。
（2）10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。
（3）10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。
假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。
根据上述资料，回答以下问题：
1.2009年10月该化妆品厂增值税进项税额（ ）万元。
A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46
[答疑编号1750021203]
『正确答案』C
2.2009年10月该化妆品厂增值税销项税额（ ）万元。
A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63
[答疑编号1750021204]
『正确答案』C
3.2009年10月该化妆品厂应退增值税（ ）万元。
A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20
[答疑编号1750021205]
『正确答案』B
『答案解析』
业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7%＝87.1（万元）
进口关税：26×20%＝5.2（万元）
进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）
业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。
进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元）
宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。
增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）
业务3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元）
销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%＝2.8（万元）
10月份企业的进项税＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（万元）
销项税额合计＝1.53＋49.3＝50.83（万元）
当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
应纳增值税＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（万元）
免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元）
应退增值税15.02万元
相关会计分录
专栏 核算内容 举例
借方（5个） 1.进项税额 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。
借：银行存款 3510
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：原材料 3000
2.已交税金 核算企业当月缴纳本月增值税额 某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000
注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
3.减免税款 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：
借：银行存款 22600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600
贷：营业外收入 2600
4.出口抵减内销产品应纳税额 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。 账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲
5.转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。 某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13000
贷：应交税费——未交增值税 13000
贷方（4个） 6.销项税额 记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。
注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：
借：主营业务收入 10000
贷：银行存款 11700
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
同时冲减成本：
借：库存商品
贷：主营业务成本
7.出口退税 记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 如企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，则账务处理为：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 80000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲
8.进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 （1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：
借：在建工程117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税（进转） 17000
（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢
贷：原材料（库存商品等）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲
9.转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。 （1）某企业2010年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。
（2）某企业2010年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末账务处理为：
借：应交税费——未交增值税7000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000
应交税金-应交增值税 出口货物 期内规定当期出口不予免征和抵扣税额，计入成本
借：主营业务成本
贷：应交税金—应交增值税（进项转出）
当期应予抵扣税额
借:应交税金—应交增值税（出口抵减内销）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
按规定退还的税款
借：其他应收款
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
借：银行存款
贷：其他应收款
未实行免抵退的处理
借：应收账款
其他应收款（应收出口退税）
主营业务成本（不予退回的税款）
贷：主营业务收入
应交税金—应缴增值税（销项）
上交增值税 上交上月未交增值税
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
上交本月应交增值税
借：应交税金—应缴增值税（已交税金）
贷：银行存款
月终未交和多交转出 转出未交增值税
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
转出多交增值税
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)
多交部分退回或抵顶当月应缴增值税
借：银行存款
应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：应交税金—未交增值税