1、残疾人增值税即征即退政策
一、正面回答
对安置残疾人的单位和个体工商户实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。自2016年5月1日起执行。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
二、分析
纳税人本期应退增值税额按以下公式计算,本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和。月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍。月最低工资标准,纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。
三、即征即退政策的享受范围?
适用于:生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人。不适用于:上述纳税人直接销售外购货物以及销售委托加工的货物取得的收入。可享受与不得享受的税收优惠政策业务的销售额,应分别核算;不能分别核算的,不得享受优惠政策。
2、残疾人企业所得税减免政策
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,在按照支付给残疾职工工资的100%加计从应纳税所得额中扣除。
享受该加计扣除优惠政策需要同时满足以下4个条件:
①每名残疾人已签订一年(含一年)以上的劳动合同或服务协议,并已在企业实际工作;
②对安置残疾人按照国家基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和其他社会保险政策的规定,由区县人民政府按月足额支付的企业;
③每名残疾人的工资,不低于通过银行等金融机构经企业所在地区县人民政府批准的最低工资标准;
④具备安置残疾人上岗工作的基数。
1、减征身患残疾的劳动者本人的个人所得税,注意不是免征。
2、身患残疾的个人提供的自由劳务,免征营业税,是免征。
3、雇佣身患残疾劳动者的单位,税务机关按其单位的实际残疾人员人数,实行限额即征即退增值税或减征营业税。
4、在企业所得税前据实扣除单位支付给残疾人的实际工资。
5、免除身患残疾劳动者,其个体经营的行政事业性收费。
6、身患残疾劳动者,一定期限内给予小额信贷等扶持,鼓励其自主择业、自主创业。
纳税人本期应退增值税额按以下公式计算:
本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和
月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍
月最低工资标准,是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。
残疾人就业保障金申报步骤如下:
1、进入电子税务局,在申报界面,有一个残疾人就业保障金,点击后面的填写申报表。
2、进入申报表界面,先核对公司的名称、地址等,再核对费款所属期,一般都不会有错,但还是核对一下比较好。
3、核对无误后,先填写上年的工资总额(上年应付职工薪酬贷方发生额),再填写上年的职工人数(12个月人数求平局,再四舍五入),最后,核对安排残疾人就业的人数是否正确。
4、填写好工资、人数后,第9列会弹出应纳的费额,如果企业符合减免条件,则第10列会弹出一个灰色的选项。
5、核对数据无误后,把页面往下拉一点,填写经办人员的名称。
6、各类数据都填写好后,点击下一步,再点击申报。
7、击申报后,残疾人就业保障金就申报成功了,同时,页面会弹出申报成功的提示,如果要交税,则点击缴税,反之,点击关闭即可。
残疾人就业保障金如何网上申报:
1、登录北京市网上税务局(企业版),在主界面找到原地税业务,点击“税费申报”,在打开的申报界面找到并点击“残疾人就业保障金申报”。
2、在打开的界面找到并点击“残疾人就业保障金缴费申报表”。
3、在残疾人就业保障金缴费申报表页面,录入“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”数据,系统将自动计算出应缴纳的残疾人就业保障金金额,点击申报。
4、跳转到信息确认页面,点击确认申报。
法律依据:
《国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告》
第二条 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策,适用本办法规定。
本办法所指纳税人,是指安置残疾人的单位和个体工商户。
第三条 纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供以下备案资料:
(一)《税务资格备案表》。
(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。
(三)安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。
第四条 主管税务机关受理备案后,应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。
第五条 纳税人提供的备案资料发生变化的,应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。
第六条 纳税人申请退还增值税时,需报送如下资料:
(一)《退(抵)税申请审批表》。
(二)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。
(三)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。
(四)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。
特殊教育学校举办的企业,申请退还增值税时,不提供资料(三)和资料(四)。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订)》
第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法,由国务院另行规定。
3、残疾人可以退税吗
法律分析:残疾人员可以退税,经批准可以减征个人所得税。经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为:工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。但是对于《中华人民共和国税法》第二条所列的其他各项所得,不属减征照顾的范围。政策中对残疾人规定,是指视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、综合残疾和其他残疾的人员,需有经法定的审批程序取得中华人民共和国残疾人证。
法律依据:《中华人民共和国个人所得税法》 第五条 残疾人员的所得,经批准可以减征个人所得税。经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为:工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对于税法第二条所列的其他各项所得,不属减征照顾的范围。
4、苏州残疾人个人所得税如何退税
你要到地税局去拿退税单,或者到地税局网站下载退税单打印,然后填写自己的省份信息和残疾证信息,然后由公司填写你的交税信息和公司的印章,带着身份证和残疾人原件和复印件就可以去地税局申请退税了,一般每年的1-3月份办理前一年的交穿矗扁匪壮睹憋色铂姬税退税。特别提醒一下,一定要有公司的印章和公司的税务单号。
5、残疾人退税怎么办理
法律分析:1、申请减免年度个人完税证明. 2、身份证、残疾人证 (两面)各复印四份. 3、银行卡复印三份. 4、退税申请一式三份. 在残疾人个人所得税退税政策的优惠下,持有残疾人证明的残疾人只需要提交一些相关的材料就可以进行残疾人个人所得税退税申请了。符合减免政策的残疾人可在纳税年度终止后办理上一年度减免申请。提示各位的是申请时间最长不超过三年,就是可申请三年之内的个税。残疾人个人所得税减征实行“先征后退”原则。就是先按规定缴税,之后办理退税。持有《中华人民共和国残疾军人证》等级为一至六级的伤残军人全年应纳所得税额不超过5000(含)元的减征100%,超过5000元至20000(含)元的部分减征50%,超过20000元的部分减征0%。持有《中华人民共和国残疾军人证》等级为七至八级的伤残军人,其个人所得税减征幅度按中度残疾人的50%计算。
法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。
第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。
第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。