1、2019年39号公告增值税新政策
关于深化增值税改革有关政策的公告
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。
2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。
退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。
五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；
2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
八、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
（四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。
（五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。
（七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
（八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。
九、本公告自2019年4月1日起执行。
特此公告。
2、增值税退税政策2021
自《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）发布以来，增值税期末留抵退税政策一直受到社会各界的广泛关注。
今年4月底，财政部、税务总局发布了《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号），在原来四个行业的基础上，将生产并销售“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”纳入先进制造业留抵退税的适用范围。
今天，小编对15号公告发布后一般行业、先进制造业留抵退税政策进行了梳理，一起看看吧！
政策类别
一般行业
四类先进
制造业
九类先进
制造业
文件依据
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）
《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）
有效期
2019年4月起
2019年6月起
2021年4月起
增量留抵税额基数
2019年3月31日的期末留抵税额
进项构成比例
2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
退税公式
增量留抵税额×进项构成比例×60%
增量留抵税额×进项构成比例
增量留抵税额×进项构成比例
增量留抵税额限制
自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
增量留抵税额大于零
增量留抵税额大于零
行业限制
所有行业
按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定
其他条件限制
1.纳税信用等级为A级或者B级；
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
免抵退税纳税人申请办法
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。
申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
退税后注意事项
纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
骗取留抵退税处理
纳 税 人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收 征收管理法》等有关规定处理。
3、留抵退税是什么意思
留抵退税是当纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额大于销售时收取的增值税额时，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一种法律制度。
【法律依据】
《关于深化增值税改革有关政策的公告》第八条
自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 拓展资料：
二、 纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算:
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税 注明的增值税额占同期全部已 额的比重。
三、 纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期(以下称申报期)内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退(抵)税申请表》(见附件)。
四、 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。
五、 申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
六、 纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
七、 税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。
税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等进行审核确认，并将审核结果告知纳税人。
八、 纳税人符合留抵退税条件且不存在本公告第十二条所列情形的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
纳税人发生本公告第九条第二项所列情形的，上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。
九、 纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的，按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额:
(一)因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。
(二)纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
(三)纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
十、 在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前，核准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额，扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。
税务机关核准的留抵退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
十一、 纳税人不符合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
十二、 税务机关在办理留抵退税期间，发现符合留抵退税条件的纳税人存在以下情形，暂停为其办理留抵退税:
(一)存在增值税涉税风险疑点的;
(二)被税务稽查立案且未结案的;
(三)增值税申报比对异常未处理的;
(四)取得增值税异常扣税凭证未处理的;
(五)国家税务总局规定的其他情形。
十三、 本公告第十二条列举的增值税涉税风险疑点等情形已排除，且相关事项处理完毕后，按以下规定办理:
(一)纳税人仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留抵退税，并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。
(二)纳税人不再符合留抵退税条件的，不予留抵退税。税务机关应自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对发现的增值税涉税风险疑点进行排查的具体处理时间，由各省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局确定。
十四、 税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，终止为其办理留抵退税，并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内，向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》。
税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可按照本公告的规定重新申请办理留抵退税。
十五、 纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。
十六、 纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
4、该企业首次进行免抵退税申报,应实地核查。遇到这个情况怎么处理
（一）出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查。
核查的主要内容包括：
1、企业基本情况，是否与出口退（免）税资格认定内容相符。
2、经营场所、设备、人员等情况，是否拥有与企业申报退（免）税额相匹配的经营能力。
3、对企业申请采用免抵退税办法申报退（免）税的，重点核查其是否具有生产能力或自主研发、设计能力（集成电路设计、软件设计、动漫设计等）。
4、企业财务制度是否健全，是否按照相应企业类型进行财务核算。
5、企业是否按规定进行了出口退（免）税单证备案。
6、法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否为无民事行为能力人或限制民事行为能力人。核查本项内容时，可由法定代表人现场书面声明：“本人确是该企业的法定代表人。本人是具有完全民事行为能力人”。
7、采集《出口企业基本信息采集表》，并在实地核查工作结束后录入审核系统。实地核查工作结束后，调查评估岗应根据核查情况在审核系统录入《出口退（免）税实地核查报告》，提出处理意见，报复审岗签署复核意见。
(4)跨境应税行为免抵退扩展资料：
为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化出口退（免）税手续，优化出口退（免）税服务，持续加快退税进度，支持外贸出口，现就出口退（免）税申报有关问题公告如下：
一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。
二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。
三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。
四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。
五、外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的以及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》，由主管税务机关通过出口税收管理系统对进货凭证进行核对。
六、出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》（附件2）。
相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查，不再报送。
七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税行为，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报的，应在出口退（免）税申报期限截止之日前，向负责管理出口退（免）税的主管税务机关报送《出口退（免）税延期申报申请表》（附件3）及相关举证资料，提出延期申报申请。
主管税务机关自受理企业申请之日起20个工作日内完成核准，并将结果告知出口企业或其他单位。
参考资料：
网络-出口免抵退
5、境内的纳税人发生哪些跨境应税行为可免征增值税
一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（一）国际运输服务。
国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。
（二）航天运输服务。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
1.研发服务。
2.合同能源管理服务。
3.设计服务。
4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
5.软件服务。
6.电路设计及测试服务。
7.信息系统服务。
8.业务流程管理服务。
9.离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
10.转让技术。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（一）下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产。
（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
6、免抵退不得免征和抵扣税额计算出来有何用处,在分录上的账务处理?
近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减
7、出口退税政策
出口退税政策是，适用百分之十七税率且出口退税率为百分之十七的出口货物，出口退税率调整至百分之十六。
原适用百分之十一税率且出口退税率为百分之十一的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至百分之十，外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。
出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。
一般分为以下两种：
1、退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；
2、退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。
出口退税政策的要点如下：
1、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至百分之十三，将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至百分之九；
2、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退免税或者开具代理出口货物证明的，在收齐退免税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退免税，未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退免税；
3、疫情防控期间，纳税人可通过非接触式方式申报办理出口退免税备案、证明开具和退免税申报事项；
4、允许已放弃适用出口退免税政策未满36个月的纳税人选择恢复适用出口退免税政策；
5、市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税；
6、电子商务出口企业零售出口货物财政部、国家税务总局明确不予出口退免税或免税的货物除外，符合一定条件的，适用增值税、消费税退免税政策。
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二十五条 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
8、跨境应税行为免税范围是哪些
跨境应税服务免税范围根据36号文及《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》 (国家税务总局公告2016年第29号）规定，下列跨境（含香港、澳门、台湾）应税 行为免征增值税：
(一）工程项目在境外的建筑服务。工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属 于工程项目在境外的建筑服务。
(二）工程项目在境外的工程监理服务。
(三）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
(四）会议展览地点在境外的会议展览服务。为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点 在境外的会议展览服务。
(五）存储地点在境外的仓储服务。
(8)跨境应税行为免抵退扩展资料：
特定免税：
特定免税是根据政治、经济情况发生变化和贯彻税收政策的需要，对个别、特殊的情况专案规定的免税条款。这类免税，一般是在税法中不能或不宜一一列举而采用的政策措施，或者是在经济情况发生变化后作出的免税补充条款。
这类免税，一般由税收立法机构授权，由国家或地区行政机构及国家主管税务的部门，在规定的权限范围内作出决定。其免税范围较小，免税期限较短，免税对象具体明确，多数是针对具体的个别纳税人或某些特定的征税对象及具体的经营业务。
这种免税规定，具有灵活性、不确定性和较强的限制性，一般都需要纳税人首先提出申请，提供符合免税条件的有关证明文件和相关资料，经当地主管税务机关审核或逐级上报最高主管税务机关审核批准，才能享受免税的优惠。
按照财税字[1998]33号文件规定，对国家定点企业和经销单位销售的专供少数民族饮用的边销茶，2000年底前免征增值税；按照(94)财税字第1号文件规定，对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位第1年至第2 年免征农业所得税。
9、免抵退里的进项税额转出如何计算
不知道你出口是一般贸易方式出口还是手册进料对口方式出口？不知道你公司的计划分配率是多少，给的数据不全，无法给你计算。按下面的公式，你试算下吧。通常把资料录入后系统是自动生成报表的。不知道的地方可以问你们企业的税管员。
1、免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额（手册进料对口)*计划分配率*（征税率-退税率）
即一般贸易出口此项无数据
2增值税报表上的进项税额转出，这个情况比较多，建议你去搜搜进项税额转出的内容。
免税货物用进项转出额=（本期进项税金抵扣净额-抵扣的海关待征边角料税额）*转厂出口占销售额的比例
非应税项目用、集体福利、个人消费，这个比如水电费会转出3%
3、免、抵、退应退税额，
①留底税额=进项税额+上期留底-上期的“当期应退税额”
②免抵税额，如果：出口销售额乘退税率>(上期结转免抵退税抵减额+免抵退税额抵减额)，则两个相减，否则为0,。
出口销售额乘退税率=前期出口成品（收齐的黄单）*各种成品退税率
免抵退税额抵减额=前期手册出口（收齐的黄单）*计划分配率*退税率
③免抵税额>留底税额时，应退税额=留底税额，否则反之
10、在综合服务平台中的“退税提醒”模块中发现有提醒需要在5月15日前做免税申报的提示，请问这是什么原因?
出口退税业务有个最晚申报截止日期，即当年度出口的最晚需要在次年的4月份申报期即4月18日截止前进行正式申报。出现上面这个提示需要做免税申报的，说明该笔上年度出口的业务未在本年4.18前正式中报退税，企业应检查下是否有还未申报退税的业务，如确实有那么需要判断是否还能退税，若确信不能退税的则做免税申报即可(根据财政部税务总局公告2020年第2号的规定出口退税最晚申报期限取消了，即不再要求出口企业必须在第二年4月份申报期截止前申报退税，超过该期限的也可以正常办理退税，那么对于免税申报来说也就没有最晚期限了(原来规定免税申报必须在第二年5月申报期截止前申报超期的改为征税)，因此到了第二年4、5月份的时候，企业需要对还没有办理退税的确认下是否还能退税，如果能的话就等着单据齐信息齐收汇等条件达到后申报退税即可，如果不能退税的，那么就改为兔税申报，理论上讲该退税申报和免税申报可以无期限拖下去，
对于外贸企业，由于出口后不论是享受退税还是免税的都在申报增值税时直接填写在附表一第18栏(跨境应税行为填写在第19栏)和主表第8、9栏，并在减免税申报明细表中的第8栏“出口免税”项目中填列(跨境应税行为填写在第9栏，因此外贸企业发生超期未申请退税需要改为免税申报的，其增值税申报表不需要调整。
对于生产企业，由于采用兔、抵、退办法退税，其出口销售额在符合退税时直接填列在附表一第16栏(跨境应税行为填写第17栏)和主表第7栏的“免抵退税”销售额，在发生不能退税需要改为免税时，需要把原来的免抵退销售额改为免税销售额，即需要把免抵退销售额调整到附表一第18栏(跨境应税行为填第19栏和主表第8、9栏，并需要在减免税申报明细表中填列在第8栏“出口免税”项目中。
另还需要把相应的单据按出口日期装订成册留存备查：出口货物报关单出口发票、直接外购出口的购货发票、委托出口的代理出口货物证明等