螞晌 一、外貿出口企業需要交增值稅嗎
要的。外貿公司所需要涉及交納的稅金有增值稅、關稅、城建稅、教育悶橋鋒費附加、個人所得稅、印花稅、房產稅等。
若是全出口業務的話基本上不交增值稅，出口產品會按退稅率退給增值稅。若某票出口發生異常情況是不能正常退稅的，有可能會按照規定計提銷項稅或補稅，對應發生城建稅教育費則附加。每月按銷售收入繳納水利建設基金和印花稅，即購銷合同，每月代扣個稅，每季預繳企業所得稅，如果有自有房產，則涉及到房產稅和土地使用稅。
對於有出口經營權的企業收購後直接出口或者委託其他外貿代理出口的貨物免稅並退稅，但也是先征後退。要先交了稅，等出口手續辦理完成了以後，再攜帶出口退稅的相關單證，如實填寫申報表，再向稅務機關辦理相關退稅手續，逾期則不予受理。
出口企業在辦理出口退稅時要注意申報程序，尤其是注意時間觀念，以免造成損失。
二、出口企業在辦理出口退稅時，需要注意四個時限規定:
一是「30天」。外貿企消茄業購進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬於防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。
二是「90天」。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月後免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。
三是「180天」。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單。
四是「3個月」。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退稅申報的申請，經批准後，可延期3個月申報。
通過上文的解釋，我們可以了解到就是企業出口是需要繳納增值稅的，不僅如此，還需要繳納關稅，個人所得稅等稅務問題。
2、公司剛開始做外貿出口，只有出口銷售發票，無進項發票，可以享受出口免稅嗎？
外貿企業出口貨物，採用免退辦法計算出口退稅，必須取得購貨專用發票或海關進口增值版稅專用繳款書。對權於取得普票或農產品收購發票等發票的，可以免稅，但如果未取得發票則不得享受免稅而需要視同內銷征稅。參見國稅公告2013 65號；適用免稅政策的貨物勞務應將出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。該進貨憑證在國稅公告2013 12號中規定為增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據。
3、外貿公司退稅用得增值稅專用發票還是增值稅普通發票
外貿公司退稅需要用增值稅專用發票，取得增值稅普通發票的只能申請出口免稅，不能退稅
4、開增值稅專用發票怎樣才能免稅？
1、增值稅一般納稅人銷售免稅產品，一律不得開具專用發票(國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外)。
2、如違反規定開具專用發票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額徵收增值稅，不得抵扣進項稅額，並按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰。
3、增值稅一般納稅人銷售的貨物，由先征後返或即征即退改為免徵增值稅後，如果其銷售的貨物全部為免徵增值稅的，稅務機關應收繳其結存的專用發票，並不得再對其發售專用發票。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務。
(4)外貿公司專用增值稅發票免稅擴展資料：
增值稅專用發票必須按下列規定開具：
1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
2、字跡清楚，不得塗改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，並在誤填的專用發票上註明「誤填作廢」四字。如專用發票開具後因購貨方困鉛不仿虛索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋「開票單位」一欄。發票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫「銷貨單位」欄，用手工填寫的，屬於未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。
5、開具專用發票，必須在「金額」、「稅額」欄合計（小寫）數前用「￥」符號封頂，在「價稅合計（大寫）」欄大寫合計數前用「 」符號封頂。
購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在「名稱」欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。
6、發生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發票的處理方法。
7、稅務機關代開專用發票，除加蓋納稅人財務專用章外，必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發票章，專用章加蓋在專用發票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡汪大好未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。
8、不得拆本使用專用發票。
5、外貿企業出口貨物增值稅退免稅的計稅依據
一般納稅人外貿企業出口貨物增值稅退免稅的計稅依據是增值稅專業發票上的進貨金額乘以退稅率
6、外貿公司出口產品免稅的賬務處理
外貿公司出口產品免稅的賬務處理
外貿公司出口退稅賬務處理：
1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定
出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。
2、外貿公司出口退稅(增值稅)核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，宏明謹內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
(1)購進出口貨物時
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅(進項稅金)
貸：銀行存款(應付賬款)
(2)貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額
借：主營業務成本(征退稅差額)
應收出口退稅
貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出
—應交增值稅(出口退稅
(3)收到出口退稅款，
借：銀行存款
貸：應收出口退稅
3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算
外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口後計算應退稅款
借：應收出口退稅(消費稅)
貸：主營業務成本
(2)收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
貸：應收出口退稅(消費稅)
4、比如，
(1)1月購入一批商標1000個，含稅1170
憑證是這樣做：
借：庫存商品-商標1000.00
應交稅金-應蔽基交增值稅-待抵扣出口退稅170.00
貸：現金1170.00
(2)2月出口銷售
借：應收賬
貸：主營業務收入
結轉主營業務成
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(3)5月申報進轉出40
借：主營業務成本40
貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出40
待確定當期應退稅金額之後
借：其他應收款-應收補貼
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
之後當期免抵退稅額金額則
借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退
收到退稅的金額後
借：銀行存款
貸：其他應收款-應收補貼款
外貿企業和生產企業出口退稅的會計處理流程!
1.外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的依據及計算方法。
(1)對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物的增槐咐值稅專用發票所列明的進項金額;對庫存和銷售均採用加權平均價核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：
退稅依據=出口貨物數量×加權平均進價。
應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×退稅率或徵收率(從一般納稅人購進出口貨物為退稅率，從小規模納稅人購進出口貨物為徵收率)
(2)對出口企業委託生產企業加工收回後報關出口的，退稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。
原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率
加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率
合計應退稅額=原輔材料應退稅額+加工費應退稅額
2.外貿企業出口貨物應退消費稅的依據及計算方法。
凡屬於從價定率計征的貨物應依外貿企業從工廠購進時徵收消費稅的價格為依據;凡屬於從量定額計征的貨物應依據購進和報關出口的數量為依據。
應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數量)×稅率(單位稅額)
以上就是外貿公司出口產品免稅的賬務處理方法，僅供大家參考。會計工作很吃香，很多人想要學好會計，走向會計崗位。在這里小編給大家推薦會計必看的是《會計學原理》、《基礎會計學》二本書，它們介紹了會計的基本原理和常用科目。更多會計資訊，請關注本網其他內容。
7、增值稅專用發票可以開具免稅發票嗎
免稅產品不得開增值稅專用發票。
1、修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取告此增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
屬於下列情形之一的，不襪中迅得開具增值稅專用發票：
（一）向消費者個人銷培手售貨物或者應稅勞務的；
（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；
（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
2、《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
第五十三條 納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。
(7)外貿公司專用增值稅發票免稅擴展資料：
增值稅專用發票必須按下列規定開具：
1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
2、字跡清楚，不得塗改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，並在誤填的專用發票上註明「誤填作廢」四字。如專用發票開具後因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋「開票單位」一欄。發票專用章使用紅色印泥。
4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫「銷貨單位」欄，用手工填寫的，屬於未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。
8、商貿公司開增值稅發票免稅不
商貿公司銷售計生用品就是免稅的，免稅商品只能開具增值稅普通發票零稅率，不得開具增值稅專用發票。
銷售計生用品是免稅的嗎？
企業銷售計生用品，可享受免徵增值稅，但必須實現進行計生用品減免增值稅備案。
修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項目免徵增值稅：
（一）農業生產者銷售的自產農產品
（二）避孕葯品和用具；
（三）古舊圖書；
（四）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
（五）念升外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。。
知識拓展：
1、商貿有限公司的主要業務是商業，店鋪，商業的團體，貿易就是物流，商品的周轉，總的來說就是以店鋪為中心的有關貨物銷售與周轉的有限責任公司。
2、免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免徵全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些仔猛老行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化知螞，而稅法規定的稅率一時又不宜於調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要採取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。
9、外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅是什麼意思？
意思是：因為外貿企業出口的貨物是從小規模納稅人購進的，即所獲得的是小規模納稅人的普通發票。
因此，在貨物出口後不予退稅，但是，可以免除外貿企業出口銷售開具的出口增值稅專用票的增值稅。
10、增值稅免稅什麼意思
企業財務人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：
零稅率、免稅、免徵、減征等概念，
往往容易混淆這些概念。
增值稅零稅率
零稅率不等於免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優惠的概念。
零稅率不僅僅是指銷售環節免稅，而且進貨環節包含的進項稅還給與退回。這個概念基本上就是指外貿企業出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業才能充分享受零稅率的福利。
零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿易性進出口企業以及生產性進出口企業，受本文篇幅所限，不做深入講解。
增值稅免稅
增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環節不徵收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。
比如這次疫情期間，為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯合國家稅務總局出台臨時性稅收政策《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號），對「納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅」。
免稅如何開票、納稅申報，需要注意什麼問題？小編舉個案例你就明白了。
高頓公司是從事醫療服務的企業，為一般納稅人，主營業務是口腔治療，根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規定，主營業務享受免徵增值稅優惠政策。
並於2017年3月辦理了優惠備案。
發票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，「享受優惠政策」欄選擇「是」，「優惠政策類型」欄選擇「免稅」，「稅率欄「自動跳轉為「免稅」，示例如下：
實際開出的發票，示例如下（注意「稅率」欄不是「0%」）：
免稅業務不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。納稅人開出的帶稅率的普通發票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務部門解除異常。
會計處理如下：
借：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）
貸：主營業務收入
注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。
當然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，後通過減免稅額抵消。
分錄如下：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）貸：營業外收入
實踐中會計核算有爭議。
納稅申報，公司當月營業收入487889.84元「開具增值稅普通發票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：
第一步，B06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫B07附表2，如果取得了專票且認證了笑帶，需同時填寫B07的抵扣和轉出欄次。
開具的增值稅普通發票填寫在開具其他發票欄，沒有開具發票主要是個人消費者沒有索取發票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發票欄次。
第二步，其次填寫B44增值判巧稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優惠政策，與備案信息一致，接著在免徵增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最後返回主表B05，在B06和B44中填寫的數字會自動帶入B05，核對數據是否准確。
確認無誤後，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業務，那說實話，申報很簡單的。
增值稅免稅規定是國家給予納稅人的一項稅收優惠，對於優惠內容稅法有著明確的規定。然而，實務中由於一些納稅人對該項稅收優惠政策理解不全面導致做出錯誤的掘升鍵稅務處理，從而引發涉稅風險。
主要風險就是核算不清，導致免稅業務核算混亂，其次對於免稅業務對應的進項進項稅未及時轉出或者轉出不準確。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條均規定：用於免徵增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十九條的規定：對於無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免徵增值稅銷售額佔全部銷售額的比例計算轉出。
不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。
增值稅免徵
增值稅免徵，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免徵額度規定的，不徵收增值稅。此類收入免徵增值稅，屬於政策優惠，但發票開具時，要註明稅率。最典型的就是小微企業月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免徵增值稅政策。
高頓公司是小規模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 51500
貸：主營業務收入 50000
應交稅費——應交增值稅 1500
2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 20600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。
會計處理：
借：應收賬款 10300
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅 300
4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小於30萬，享受免徵增值稅政策。
會計處理
借：應交稅費——應交增值稅 2400
貸：營業外收入 2400
增值稅減征
增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征後返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免徵基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規模納稅人和一般納稅人略有不同。
4.1 直接減征
例如：企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產，稅法規定是按照3%的徵收率簡易徵收，可以享受減按2%徵收的優惠政策。
高頓公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發票
開具一張含稅價2000的增值稅普通發票，稅率欄為3%。
政策依據：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
填寫申報表
1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由於是增值稅普通發票，填寫到開具其他發票第11欄。
2、填寫增值稅減免稅申報明細表
這里的減稅性質名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%徵收率減按2%徵收，享受的減征額為(2000/1.03)*0.01=19.42
3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。
賬務處理，企業因出售、報廢或毀損、外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，其會計處理一般經過以下幾個步驟：
第一，固定資產轉入清理
借：固定資產清理 5000
借：累計折舊 95000
貸：固定資產 100000
第二，出售收入
借：銀行存款 2000
貸：固定資產清理 1941.75
貸：應交稅費-簡易計稅 58.25
第三、清理凈損益的處理
借：資產處置損益 3058.25
貸：固定資產清理 3058.25
第四、減免稅部分
借：應交稅費-簡易計稅 19.42
貸：其他收益 19.42
第五、繳納稅款
借：應交稅費-簡易計稅38.83
貸：銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%徵收率減按2%徵收。
政策依據：因出售、轉讓等原因產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發生的毀損等原因而報廢清理產生的利得或損失應計入營業外或營業外支出。
4.2 先征後返、即征即退等
高頓公司是一家軟體技術開發公司，其產品包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售，構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。
公司兩款嵌入式軟體產品取得省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料和著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
2019年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟體產品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。
我們知道，按照財稅[2011]100號政策規定，嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%得出。
而這里嵌入式軟體產品銷售額是不包括計算機硬體、機器設備銷售額的。只有軟體部分可以即征即退。
對於高頓公司2月銷售嵌入式軟體產品銷售額和計算機硬體、機器設備銷售額分別如下
所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。
先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟體部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。
附表1填寫完成後，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖
然後我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟體產品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額。
高頓2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬於即征即退項目的35.79，其他項目650。
附表二填寫的時候，只能將全部的進項稅填寫在一起
而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。
最後，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應納稅額。
實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。
那麼我們在計算退稅額時候就只能採用即征即退欄目的數據。
即征即退稅額=當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%
所以，高頓公司2月可以退稅8879.44。
其實即征即退的核心就在於納稅人需要准確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報後，然後再計算應退稅額，進項申請退稅。
銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產品的銷售額，而進項部分，能夠區分當然最好，如果不能區分，我們可以採取實際成本或銷售收入比例確定軟體產品應分攤的進項稅額。
做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。
然後實際發生退稅，根據政策計提退稅
借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44
貸：其他收益 8879.44
收到增值稅返還
借：銀行存款 8879.44
貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44
◆ ◆ ◆ ◆ ◆
『薪稅師』「薪」職業、「薪」前途、「薪」出路
打通人才資源和稅務管理，成為年入百萬「薪一代」！
2020年市場稀缺人才，企業發展不可或缺的戰略人才！
『薪稅師』已成為「人才資源」和「財稅經理」的黃金晉升通道
掃碼了解『薪稅師』，牢牢掌控職業發展主動權
版權歸原作者所有，如對版權有異議，請聯系後台議定處理。
本 文來源：二哥稅稅念；
高頓財稅學院整理發布如需轉載請務必註明以上 信息。