一、需要注意：
1、購進出口商品的進項,不能抵扣。 (營改增後,支付貨運代理國內費用部分增值稅 發票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當地稅局溝通後處理)；
2、征退稅率差與生產企業一樣,計入主營業務成本。
二、常見帳務處理:
1、購進商品准備用於出口
借：庫存商品
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 17%
貸：應付帳款 /銀行存款
2、根據購進商品對應的退稅率,計算出應收退稅額和轉成本額
借:其他應收款—應收出口退稅—增值稅 供貨發票不含稅金額 *退稅率
貸:應交稅金—應交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過後,根據退稅申報匯總表來做 )
借:主營業務成本
貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 4%
3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅
(1)外貿會計三問擴展資料：
1、外貿企業：是否納稅：根據《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第（二）款規定，對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
2、本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源於政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征後退、先征後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。
3、因此，外貿商業企業收到的出口退稅款不繳企業所得稅。
2、外貿企業的會計賬務怎麼做？
1、采購貨物
采購商品時：
借：商品采購
經營費用
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳）
貸：銀行存款或其他貨幣資金
2、商品驗收入庫時：
借：庫存商品
貸：商品采購
3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應收款—應收出口退稅—增值稅
外貿企業出口貨物轉內銷處理如下：
1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理，應填制《關於出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》兩份(企業一份、徵收分局一份);企業自行發現出口轉內銷，應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業收分局一份);
2、企業還應按「(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)」計算填稅申報表的應稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表「附表一」第4欄「未開具發票「欄藍字列，同時按「出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價」在「附表一」第17欄用紅字沖減已申的「免稅貨物銷售額」。匯率出口當日的匯率計算。
3、企業按以上規定進行調整後，在辦理納稅申報時，提供帳務調整帳頁和記帳憑證復件，並加具「此件與原件相符」的意見並加蓋企業公章，同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》一式三份給主管徵收分局，主管徵收經確認蓋章後自留份，退回兩份給企業，企業自留一份，另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;
4、對企業視同內銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅，將已退稅款返納後，該筆貨物原用於退稅的憑證不能退還企業，企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份(徵收分局、企業、退稅部門各一份)
經退稅部門加具意見後，作為抵扣依據，並將表中所列專用發票復印加具「此件與原件符」意見後，加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時，企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。
3、貿易公司會計怎麼做呀？
外貿公司會涉及到關稅繳納，增值稅、消費稅的退稅處理等相關會計處理業務。
一、外貿會計的特點
1、外貿基本都存在收入滯後，成本在前的問題，注意進口關稅的成本結轉問題。
2、印花稅問題，按合同0.03%繳納，進口和出口都是需要繳納的。
3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業實行零稅率，出口的企業需要按月或按次到稅務機關申報。
二、外貿會計做賬流程(自營出口)
1、國內采購(或生產貨物)國內采購或加工生產貨物其賬務處理程序和一般企業會計處理程序基本一致。
1)采購貨物采購商品時：
借：商品采購經營費用應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳)
貸：銀行存款或其他貨幣資金
商品驗收入庫時：
借：庫存商品
貸：商品采購
2、商品出口時會計處理程序
1)商品托運出口
A、出庫待運時，出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，並備妥發票、裝箱單以及其他出口單證後，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。
借：待運和發出商品-鬃商品

貸：庫存商品
B、出口交單時，出口商品已經裝船裝車並取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發票註明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。
借：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元-人民幣
貸：自營出口銷售收入-人民幣
C、結轉銷售進價，對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。
借：自營出口銷售成本-鬃商品類別
貸：庫存商品
4、外貿公司會計具體要做些什麼
外貿會計主要是進出口退稅的，包括一般貿易進出口退稅業務，來料加工業務進出口業務實操，進料加工業務進出口業務實操， 深加工方式下進出口業務操作，配套相關理論知識與注意事項，除了這些，還涉及到報關、商檢、核銷、電子口岸、軟體操作、免抵退稅申報等相關知識。
外貿會計工作流程
1、報關並經海關簽證後退回出口企業兩聯—出口結匯聯（白色）和退稅證明聯（黃色）。報關單須在90天內申報出口退稅,否則會計賬務上按出口轉內銷處理。
2、核銷單向外匯管理局取得，「出口收匯核銷單」指由國家外匯管理局制發，核銷單為一張三聯式，核銷單左第一聯存根外匯管理局存，中第二聯核銷後企業留存，右第三聯核銷後撕下來做出口退稅聯報稅務局使用。
出口單位和受託行及解付行填寫，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證（核銷單附有存根）。先進入出口收匯/核銷單申領，申領成功後，去外管局領取紙質核銷單。
領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功後去海關報關，貨物出口海關列印出報關單後進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然後進行交單，交單成功後5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功後5天左右可以去國稅辦退稅。
3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請。
出口貨物在報關出口並在財務上做銷售處理以及經過退稅機關的退稅鑒定的基礎上，出口企業按退稅期限，可按照「出口退稅申報系統」的要求生成《出口貨物退稅進貨憑證申報表》、《出口貨物退稅申報明細表》、並填寫《出口貨物退稅匯總申報表》，連同有關退稅憑證及申報數據，向稅務機關提出申請退稅。
(4)外貿會計三問擴展資料：
外貿企業出口退稅依據方法
1、 外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的依據及計算方法。
（1）對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物的增值稅專用發票所列明的進項金額；對庫存和銷售均採用加權平均價核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據=出口貨物數量*加權平均進價。
應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×退稅率或徵收率（從一般納稅人購進出口貨物為退稅率，從小規模納稅人購進出口貨物為徵收率）
（2）對出口企業委託生產企業加工收回後報關出口的，退稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額。
原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率
加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率
合計應退稅額=原輔材料應退稅額+加工費應退稅額
2、外貿企業出口貨物應退消費稅的依據及計算方法。
凡屬於從價定率計征的貨物應依外貿企業從工廠購進時徵收消費稅的價格為依據；凡屬於從量定額計征的貨物應依據購進和報關出口的數量為依據。
應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）
5、外貿企業會計面試
一般會問你一些基本的會計知識，另外像出口退稅務的知識你懂多少回？以前是否有這方面的經驗等答等，其實這個東西都是死套路，做一個月就會的差不多了，有句話叫會者不難，你還是先到網上或找相關的朋友查查相關的出口退稅知識等，到時好回答。祝你應聘成功！
6、什麼是外貿會計？
【概念】外貿會計主要是進出口退稅的。包括：一般貿易進出口退稅業務，來料加工業務進出口業務實操，進料加工業務進出口業務實操， 深加工方式下進出口業務操作，配套相關理論知識與注意事項，除了以上，還涉及到報關、商檢、核銷、電子口岸、軟體操作、免抵退稅申報等相關知識。
【職業定義】在國際貿易企業中，以提高經濟效益為目標，採用復幣記賬法，運用一系列專門方法，對企業的國際貿易業務進行核算、分析、預測和控制的工作。
【與會計的區別】會計是一個大范圍概念，包括各種形式的會計，比如，涉外會計，預算會計等。當然也包括外貿會計。它是對所有形式的經濟進行的一項管理活動。
外貿會計它相當於涉外會計，國際會計。是根據核算和管理主體，對象進行的分類。
7、當外貿公司的會計需要有什麼注意的？
注冊外貿公司，最應該注意的問題是:
外貿公司的注冊：中國企業要從事外貿業務，除了一般企業所必需的工商、稅務注冊等手續外，還需在注冊的營業范圍內增加進出口經營資格，還需要到相關部門辦理下列手續：
到當地外經貿主管部門領取《對外貿易經營者備案登記表》，經過備案登記後才具備對外貿易資格。對外貿易經營者應憑加蓋備案登記印章《登記表》在30日內到當地海關、檢驗檢疫、外匯、稅務等部門辦理開展對外貿易業務所需要的手續。
上你當地的外經貿主管部門網站一般就能查到有關注意事項和相關的優惠政策法規的出處.
8、剛剛開始學習外貿會計問幾個菜鳥問題
你指的外貿企業購進的貨物再復出口應該算是加工貿易。如下是一般貿易的概念：
一般貿易是與加工貿易相對而言的貿易方式，指單邊輸入關境或單邊輸出關境的進出口貿易方式，其交易的貨物是企業單邊售定的正常貿易的進出口貨物。一般貿易進出口貨物是海關監管貨物的一種。《海關法》規定，貨物或運輸工具進出境時，其收發貨人或其代理人必須向進出境口岸海關請求申報，交驗規定的證件和單據，接受海關人員對其所報貨物和運輸工具的查驗，依法繳納海關關稅和其他由海關代征的稅款，然後才能由海關批准貨物和運輸工具的放行。
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出口貨物退(免)稅的概念
出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免徵其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。
這是國際貿易中通常採用的、並為各國所接受的一種稅收措施，目的在於鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。
根據國際社會通行的慣例和我國現階段的國情，並參考國際上的通行做法，我國制定並實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規定：有出口經營權的企業出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口並在財務上作銷售後，憑有關憑證按月報送稅務機關批准退還或免徵增值稅和消費稅。
出口退稅的基本制度
我國的出口貨物退稅制度是根據我國國情建立起來的、相對獨立於其他因內稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進行了全面改革。根據改革的指導思想，國家稅務總局先後制定並頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規定，對退稅范圍、計算辦法、常規管理、清算檢查等作了具體規定。近年來。又根據實際情況進行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：
享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。目前這類企業約為10萬戶。今後隨著出口經營權的放開，辦理出口退稅的企業戶數將逐漸增加。
享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。
出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免徵增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；二是對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。
出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。
出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了「口岸電子執法系統」出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和准確性。
出口貨物退(免)稅的稅種分類
根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。
出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產、流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。
關鍵詞：流轉稅
是泛指所謂以商品為特徵對象的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。
申請辦理出口退稅登記的條件
1. 必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。
2. 必須持有商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。
3. 必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，並在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。
凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。
必須了解出口退稅的4個時限
出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：
一是「30天」。外貿企業購進出口貨物後，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬於防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。
二是「90天」。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月後免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。
三是「180天」。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
四是「3個月」。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批准後，可延期3個月申報。
出口退稅的一般程序及附送資料
出口退稅登記的一般程序：
1. 有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後，應於30日內辦理出口企業退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業領到「出口企業退稅登記表」後，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後，連同出口產品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤後，即受理登記。
3. 填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤並按規定的程序批准後，核發給企業「出口退稅登記」。
4. 出口退稅登記的變更或注銷
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
二.出口退稅附送材料
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。
2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。
3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。
4. 結匯水單或收匯通知書。
5. 屬於生產企業直接出口或委託出口自製產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。
6. 有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。
7. 產品征稅證明。
8. 出口收匯已核銷證明。
9. 與出口退稅有關的其他材料。
什麼情況可以申請出口退稅？
一、出口退稅的范圍
我國出口的產品，凡屬於已征或應征產品稅、增值稅和特別消費稅的產品，除國家明確規定不予退還已征稅款或免徵應征稅款。
出口產品，一般應具備以下的3個條件：
1．必須是屬於產品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產品。
2．必須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區分產品是否屬於應退稅出口產品的主要標准之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為准。
3．必須在財務上做出口銷售。
一般的說，出口產品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產品也做了特殊規定，特准某些產品視同出口產品予以退稅。
特准退稅的產品主要有：
1．外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產品；
2．對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。
3．對外承包工程公司購買國內企業生產的，專門用於對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外後，憑承包單位出具的購貨發票、報關單辦理退稅；
4．國際招標、國內中標的機電產品。
國家同時也明確規定了少數出口產品即使具備上述3個條件，也不予以退稅；
國家明確不予退稅的出口產品有：
1．出口的原油；
2．援外出口產品；
3．國家禁止出口的產品；
4．出口企業收購出口外商投資的產品；
5．來料加工、來料裝配的出口產品；
6．軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；
7．軍工系統出口的企業范圍；
8．對鑽石加工企業用國產或進口原鑽石加工的鑽石直接出口或銷售給外貿企業出口；
9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；
10．未含稅的產品；
11．個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。
二、哪些企業可以出口退稅？
1．具有外貿出口經營權並承擔國家出口創匯任務的企業，經過經貿主管部門批准，享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生產企業。
2．委託出口的企業主要指具有出口經營權的企業代理出口，承擔出口盈虧的企業。
一般貿易出口貨物退稅計算方法
目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括「先征後退」和「免、抵、退」稅。
「先征後退」是指生產企業自營出口或委託代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然後由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。
一、計稅依據。
「先征後退」辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。
「離岸價」(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬於象徵性交貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。
最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：
FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費
因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境後，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。
二、計算方法
1、一般貿易
(1)計算公式：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額
當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率
(2)以上計算公式的有關說明：
①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。
②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。
③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。
④應納稅額小於零的，結轉下期抵減應交稅額。
舉例說明：
例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，並每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現內銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用「先征後退」方法計算應交稅額和應退稅額。
計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。
關聯號一般在一開始就得編排好，都是自己編寫的，一般是「年+月+申批次」如，2010年1月份第一次申報，那麼第一筆記錄的關聯號可編為201001001.具體操作步驟如下，希望能給你帶來幫助
申報批次：本月第幾次申報，如第一次輸入「1」。
序號：四位數字碼，特別注意，序號一個關聯號內不能重復。如果一個月內有多次申報，可以按順序連續編排。在數據錄入時，可以都輸入「1」，在所有數據錄入結束後，進行數據分解，然後進行「序號重排」，建議按批次加順序號進行物理排序。
出口進貨標志：錄「0」，表示既有進貨又有出口；「1」表示只有進貨；「2」表示只有出口；
稅種：增值稅選「v」；消費稅選「c」；
出口發票號：即企業出口商品的定單外運編號；
報關單號：12位，由報關單右上角「海關編號」9位碼＋0＋商品項號組成。注意：1、當報關單上只有一條記錄時，錄入「9位碼＋0＋商品項號01」；2、當報關單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼後面第一條加「001」，第二條加「002」，以此類推；3、假如關單上有4條記錄，其中第三條不申報退稅，錄入時則不錄入「003」項，錄第4條記錄直接跳到「004」。
出口日期：輸入報關單中的出口日期。
美元離岸價：錄入實際離岸價，計算換匯成本的依據，如報關不是FOB成交價，就換算成FOB價後錄入。
核銷單號：7位碼，見核銷單右上角或報關單內的批准文號，如「069956703」，數字間不得留空格。委託代理出口的，此欄也應錄入，否則審核出錯。
代理證明號：若是委託其他外貿企業代理出口的貨物，輸入外貿企業提供的「代理出口貨物證明」右上角12位碼（即2位年份+4位地區碼+4位順序碼+2位項號）；項號錄入規則同報關單項號；若自營出口的，此項為空
遠期收匯證明：屬遠期收匯的，錄入外經貿主管部門出具的遠期收匯證明號；非遠期收匯的，此項為空，不得錄入任何內容；
出口備註：可錄可不錄。
商品代碼：見關單商口明細中「商品編號」，區分以下情況錄入：
1， 8位商品碼
①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼後補加「00」補足10位碼；
②同一商品名稱相同，對應不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼後加1，征17則加2（注意）。
商品名稱：系統自動生成，和報關品不一樣，也無需改動
單位：系統自動生成，不能改動
出口數量：與系統內商品代碼對應計量單位的關單上相應數量
進貨憑證號：10位發票代碼+8位號碼；
退消費稅的，進貨憑證號錄消費稅專用稅票號碼，該號碼錄入，系統自動補錄到專用稅票號碼欄。
分批批次： 開具增值稅專用發票分割證明的必須錄入，若增值稅發票數據1000，本次出口400，結餘600，則本次錄入分批批次「1」；下次用分割單申報時錄入分批批次「2」。
供貨方納稅號：按進貨憑證的對應內容錄入；
進貨數量：與系統內商品代碼對應計量單位的相應數量，錄入的數量只能等於或小於關單數量並且與「出口數量」一致；進貨憑證的計量單位與系統內商品代碼對應計量單位不一致的，要按與系統內商品代碼對應計量單位進行轉換後，錄入對應的數量；委託加工後出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入「進貨數量」，加工費或輔料、包裝物等的「進貨數量」為空。如果委託加工後出口的貨物，其原材料是進料加工的進口料件，則錄入加工費的專用稅票時按加工收回的出口數量錄入「進貨數量」，輔料、包裝物等的「進貨數量」為空。購進其他外貿企業調撥的貨物出口的，按分割單的數量錄入「進貨數量」，增值部分的「進貨數量」為空。（特別說明：上述金額錄0時，不要在備注欄加「WT」）。
計稅金額：即專用發票上的「計稅金額」；
法定征稅稅率：錄入該產品的征稅率，增值稅為17或13；消費稅從價定率的按小數點方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額。
稅額：自動生成。如果生成的稅額比發票上的稅額大，要進行修改，小的可以不作修改，按回車進入下個欄位；
退稅率：系統根據商品碼自動生成；
可退稅額：自動生成；
申報標志：空 : 該記錄處於未申報狀態 R : 該記錄已確認需要申報。
上述標志不需錄入，系統自動生成；
以上完畢後，點擊「保存」，按提示進行確認或確認並繼續追加。
注意：退消費稅的，在上述增值稅數據採集完成後，再進行消費稅進貨數據採集即可，不需要再做出口處理。
在所有數據錄入結束後，進行數據分解，數據分解後分別在出口錄入和進貨錄入中進行「序號重排」、「審核認可」。
（二）數據加工處理
實退稅數量以下為空，並不為錯，數據加工處理後將出現數字。
①進貨出口數量關聯檢查：對同一關聯號，同一商品碼下的進貨和出口數量進行檢查。
執行「數據加工處理\進貨出口數量關聯檢查」（此步必做，否則申報數據容易出錯，並且退稅申報明細表中的出口進貨金額、退稅率、應退稅額等欄目數據無法生成）。如果檢查結果出現錯誤標志「E」或「W」，則需對錯誤數據進行調整。關聯檢查後有「E」錯誤，必須檢查。
②換匯成本關聯檢查
建議要求所有外貿企業均在系統配置中設置換匯成本的檢查。
③預申報數據一致性檢查
④生成預申報數據。
在關聯檢查結果未出現「E」的情況下，進行如下處理：
預申報：點擊「數據加工處理」 之「生成預申報數據」，依提示生成一個文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關代碼，在國稅網站上進行預審。輸入關聯號≤「」，在空白處輸滿「9」，生成預申報數據。
（三）、預申報及預審
1稅務機關反饋預申報審核結果。
2業根據反饋的預申報審核結果調整申報數據，准備正式申報。
關於預申報的方法，各個地方處理不盡相同，有些是上傳國稅網，有些是上申報大廳申報
（四）、退稅正式申報
正式申報：執行「預審反饋處理---確認正式申報數據」將數據提交到「正式申報環節」。
1、生成申報數據並列印申報表
①、 查詢並列印退稅申報表
確認申報數據准確無誤後方可列印表格。
列印明細申報表：在「退稅申報本次申報明細」和「退稅進貨本次申報明細」中，執行「擴展功能」申報表列印，預覽無誤後，點擊列印及可。
②、生成並列印匯總表
匯總表的主要內容根據明細表數據自動生成，但企業可以進行修改。注意以下內容是否有誤：
申報年月
申報批次
總進項金額
申報退稅額
列印匯總表，同上。
列印主要對「擴展功能」。
注意一點：匯總表上的應退稅額和進貨稅額可能和明細表上有點小差異，修改的方法是：1應退稅額要達到三表統一2進項稅額要求和進貨明細表的數據統一，和出貨不統一，不影響退稅申報
上述操作後，若發現有錯誤或已申報數據中無數據，點擊「撤銷本次申報」，重新進行數據加工處理、生成申報。
③、生成退稅軟盤：
執行「數據統計上報\生成退稅申報軟盤」，選擇路徑後點「確定」。生成申報軟盤共12個文件：
建議：每一次申報按「申報年月＋批次」在硬碟建立一個文件夾進行數據備份，以防軟盤損壞，避免批次及序號重復。
2、整理裝訂單證
按照出口明細表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發票、消費稅須報消費稅（出口貨物專用）繳款書、收匯核銷單、出口報關單、出口發票。
3、上門申報退稅
攜帶申報表（主要包括：匯總表三份、進貨明細表一份、出口明細表一份）、申報單證和電子申報數據（軟盤或U盤）到申報大廳辦理退（免）稅申報
三、出口退稅申報前准備事項
（一）、企業在取得增值稅專用發票應當自開票之日起30日內辦理認證手續；在貨物報關出口之日起90日內收齊單證並辦結退（免）稅申報手續。
（二）、外貿企業應及時登錄「口岸電子執法系統」出口退稅子系統，進行交單工作（三）、外貿企業必須將每一份出口貨物報關單與對應的增值稅專用發票的品名、數量、計量單位一致，否則不能退稅。
四、出口退稅申報
（一）申報明細數據錄入
「基礎數據採集-----出口/進貨數據明細錄入」，進入操作窗口，點擊「增加」進入編輯窗口進行數據錄入，具體要求如下：
關聯號：必錄內容，一個年度內不能重復，一次申報可以有多個關聯號。
1、企業按「2位年+2位月+2位號批次+4位順序號」有規則編排關聯號。必須保證每一個關聯號下的進貨和出口數量相等，並且換匯成本正常。2、對多條進貨（出口）對應一條出口（進貨）或多條進貨對應多條出口的，可使用一個關聯號；
部門代碼：只有分部核算單位錄入。在「部門代碼」維護完成後，點擊下▼選擇。注意：進貨和出口的部門碼必須一一對應，同一部門碼項下同一商品的進貨和出口數量必須相等；
部門名稱：系統自動生成；
申報年月：本次申報的退稅所屬期，如「200704」，以本次申報報關單中日期最遲的月份為申報月份，如：本次申報有3份報關單，出關日期分別為「20070115」、「20070103」、「20070319」，那麼本次的申報年月為「200703」。但遇到有退稅率調整的，要分開申報。此欄按系統進入時顯示的「當前所屬期」自動生成，亦可以更改，為了操作方便並保證准確錄入「申報年月」，建議在每次數據採集前，先對「當前所屬期」進行更改。
9、貿易公司的會計問題
一、自營出口貨物的會計核算
一、國內貨物采購業務的帳務處理
根據《商品流通企業會計制度》規定，國內購進用於銷售或出口的貨物的進貨原價為采購成本，購進貨物所發生的進貨費用，包括貨物到達交貨地車站碼頭以前支付的各項費用和手續費，計入經營費用。
1、購進貨物驗收入庫，同時支付貨款時，
⑴採用支票、銀行匯票等票據結算的，
借：商品采購
經營費用
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
（根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳）
貸：銀行存款或其他貨幣資金
商品驗收入庫時：
借：庫存商品
貸：商品采購
⑵採用商品匯票等結算方式的，
借：商品采購
經營費用
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（交貨費用）
應付票據（商品進價＋進項稅額）
商品驗收入庫時，
借：庫存商品
貸：商品采購
2、購進商品的溢余和補缺
⑴購進商品發生溢余時，
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
查明原因，分別不同情況處理：
A．屬於自然溢余，抵減「經營費用」
借：租正州待處理財產損溢
貸：經營費用－商品溢余
B．屬於供貨單位多發商品，本企業同意補作購進，補付貨款時：
借：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
C．屬於供貨單位多發商品，本企業不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存，
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
同時將溢余的商品作為代管商品處理。
⑵購進貨物發生短缺與損耗時，
借：待處理財產損溢
貸：商品采購 （進價）
查明原因後，分別處理：
A．屬於正常損耗，不作「進項稅額轉出」；
B．屬於應由供貨單位、運輸部門、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，
借：其他應收款
貸：待處理財產損益
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
C．屬於無法收回的其他損失（經批准後列作「經營費用」）
借：經營費用
貸：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
D．屬於自然災害或責任事故造成的損失，應將扣除殘值和保險公司賠款後的凈損失轉作「營業外支出」。
借：營業外支出
銀行存款
貸：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
二、銷售出口貨物業務的帳務處理
1、商品托運出口
⑴出庫待運時，
出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，並備妥發票、裝箱單以及其他出口單證後，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。
借：待運和發出清答商品－××商品
貸：庫存商品
⑵出口交單時，
出口商品已經裝船裝車並取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發票註明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。
借：應收外匯帳款－有（無）證出口－美元
－人民幣
貸：自營出口銷售收入－人民幣
⑶結轉銷售進價，
對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。
借：自營出口銷售成本－××商品類別
貸：待運和發出商品
或 貸：庫存商品
或 貸：應付帳款－供貨單位（貸款部門）
或 貸：加工商品－加工單位－××商品
⑷出口收匯時，
銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤後，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯後，即按當日現匯買入價折人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶，出口企業據以作會計分錄。 借：匯兌損益
銀行存款
貸：應收外匯帳款－有（無）證出口－美元
－人民幣
2、支付國外費用
⑴國外運費
商品裝運出口後，出口企業收到對外運輸單位收取外幣運費單據時，應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：銀行存款
⑵國外保險費
出口企業收到保險公司送來出口運輸保險單或發票以及保險費結算清單時，即應作會計分錄。
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：銀行存款
⑶國外弊蔽傭金
國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付佣方式進行支付的。付佣方式一般有三種：
A．明佣。它是根據成交的價格在出口發票上註明的內扣傭金。在會計上可按出口發票所列貨款的凈額作「自營出口收入」
B．暗佣。它又稱發票外傭金，是指不走出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款後，將傭金另行匯往國外。財會部門收到業務部門送交的有關單據時，分別支付方法，作會計分錄，
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應付外匯帳款－應付傭金
採用議付傭金的，由於銀行已代扣應付傭金，在收匯時已將議付的傭金在「應收外匯帳款」中直接扣減，當時收匯時作會計分錄，
借：匯兌損益
銀行存款
應付外匯帳款－應付傭金
貸：應收外匯帳款－有（無）證出口
採用匯付傭金的，在收妥貨款後對外支付，並作會計分錄，
借：應付外匯帳款－應付傭金
貸：銀行存款
C．累計傭金。它是指出口企業對包銷、代理客戶簽訂合約，規定在一定時間內推銷一定數量（或金額）以上的某種商品後，按其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時，作會計分錄：
借：經營費用－累計傭金
貸：銀行存款
⑷預估國外費用
季度預估時，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應付外匯帳款－應付傭金
其他應付款－預估國外運保費
季度預估後，次季實際支付運保費時，可先沖轉原分錄，再按以上規定作會計分錄。
3、支付國內費用
出口商品在托運以後，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，並按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目處理，作如下會計分錄：
借：經營費用
管理費用
貸：銀行存款
4、出口銷售退回
商品出口銷售後，如因各種原因，經雙方協商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨後轉內銷處理，出口企業應分別不同情況進行財務處理：
⑴對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應收外匯帳款
或 貸：應付外匯帳款
同時沖銷原銷售進價，即作：
借：庫存商品
貸：自營出口銷售成本
已申報退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
貸：自營出口銷售成本（按征退稅率之差計算）
銀行存款
⑵如退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述①作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。
對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，會計分錄同上。更換的貨物重新報關出口後，再按規定辦理申報退稅手續。
⑶如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除按①作沖轉銷售成本分錄外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。作如下會計分錄：
補交應退的稅款時，會計分錄同上。
出口企業取得《出口轉內銷證明單》後，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：應收出口退稅 （按退稅率計算）
自營出口銷售成本 （按征退稅率之差計算）
三出口貨物退（免）稅的帳務處理
出口企業將出口貨物的退稅憑證（主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同）收齊，並按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退（免）稅申報表》後，按期向其主管的稅務機關申報退稅。
1、出口企業申報出口退稅時，應根據購進出口貨物增值稅專用發票上註明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上註明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上註明的稅款確定應退的消費稅後，作如下會計分錄：
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本 （指消費稅）
2、出口企業申報出口貨物退稅手續後，應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
3、實際收到退稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
4、對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
應收出口退稅－消費稅
5、對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時，應調整差額，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
6、對已辦理申報退稅的出口貨物，如發生退關或退貨的，出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
貸：自營出口銷售成本（不予退稅）
（按征退稅率之差計算）
銀行存款
對出口企業尚未申報退稅的退關退貨，不應補交稅款，也不作上述會計分錄。
[例1]外貿企業自營出口貨物的會計核算
1、某進出口公司，購進商品已驗收入庫，貨款採用銀行匯票支付，取得准予抵扣的增值稅專用發票1份，註明的金額30萬元，註明的稅額5.1萬元，支付經營費用10萬元，財會部門根據有關票據，作會計分錄如下：
借：商品采購 300,000.00
經營費用 100,000.00
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 51,000.00
貸：銀行存款 451,000.00
商品驗收入庫，作會計分錄：
借：庫存商品 300,000.00
貸：商品采購 300,000.00
2、根據合約規定出口上述外購待運×商品-批計10,000打，成本單價每打人民幣30元（不含增值稅），財會部門應根據收到的出庫憑證，作會計分錄如下：
借：待運和發出商品—×商品 300,000.00
貸：庫存商品—×商品 300,000.00
3、上述出口商品發票金額為USD50,000.00（CIF）價，財會部門應根據出口發票所列收款原幣金額及當日或前一天銀行現匯買入價（注1美元=人民幣8.28元）摺合人民幣，作會計分錄如下：
借：應收外匯帳款—客戶名稱 USD50,000 414,000.00
貸：自營出口銷售收入—×商品 414,000.00
4、結轉上述出口商品銷售進價，作會計分錄如下：
借：自營出口銷售成本—×商品 300,000.00
貸：待運和發出商品—×商品 300,000.00
5、銀行在收妥外匯後，即按當日現匯買入價（注1美元=人民幣8.26元）摺合人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入該公司帳戶，計算匯兌損益，作會計分錄如下：
借：匯兌損益 1，000.00
銀行存款 413,000.00
貸：應收外匯帳款—客戶名稱 USD50,000.00
414,000.00
6、上述出口商品支付海運費港幣25000.00元（當日港元銀行賣出價1港元=人民幣1.11元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 27，750.00
貸：銀行存款 27，750.00
7、上述出口商品支付海運保險費USD500.00（當日銀行賣出價1美元=人民幣8.27元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 4，135.00
貸：銀行存款 4，135.00
8、上述出口商品應付國外中間商2%傭金（按出口交單日轉售時銀行買入價1美元=人民幣8.27元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 8，270.00
貸：應付外匯帳款—客戶名稱 USD1000.00
8，270.00
9、上述出口商品支付市內運雜費人民幣5，200.00元，作如下會計分錄：
借：經營費用—運雜費 5，200.00
貸：銀行存款 5，200.00
10、上述出口商品申報退稅時，應作如下會計分錄：
借：應收出口退稅—增值稅 45，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
45，000.00
同時結轉出口貨物不得退稅的稅款，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本（不予退稅） 6，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
6，000．00
11、由於種種原因，經雙方協商，上述出口商品同意全部退回，財會部門應憑退貨通知單，作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入 414,000.00
貸：應付外匯帳款—客戶名稱 USD50，000.00
414,000.00
同時沖銷原銷售進價，即作：
借：庫存商品 300,000.00
貸：自營出口銷售成本 300,000.00
如退回的出口貨物已申報退稅，應補交退稅款（設退稅率為15%），作如下會計分錄：
借：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 51，000.00
貸：自營出口銷售成本（不予退稅） 6，000.00
銀行存款 45，000.00
12、實際收到退稅款40，000.00元，作如下會計分錄：
借：銀行存款 40，000.00
貸：應收出口退稅—增值稅 40，000.00
13、經稅務機關審核，對已申報上述出口貨物應退稅款中，其中5，000.00元，屬企業計算有誤，應作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本 5，000.00
貸：應收出口退稅—增值稅 5，000.00
14、企業出口另外一批商品，由於退稅憑證不齊，造成無法退稅，計應退稅款30，000.00元，應作會計分錄如下：
借：自營出口銷售成本 30，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
30，000．00
下面用「丁」字式欄反映外資企業自營出口業務「應交稅金－應交增值稅」會計科目核算的全過程。
應交稅金－應交增值稅
借方 貸方
①51,000.00 ⑩45,000.00⑩6000
¡51,000.00 ∑51,000.00
二、進料加工復出口貨物的會計核算
進料加工是指出口企業自行（或委託其他單位）進口原輔料件，通過自行加工或以委託、作價形式加工成品後再行復出口的業務。進料加工實際上經歷三個過程，即：進口、加工及復出口。在會計核算上，復出口的會計處理同自營出口貨物，對其進口、加工過程及申報退稅，按以下進行帳務處理：
一進口原輔料件業務的帳務處理
1、報關進口
出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：
借：商品采購－進料加工－××商品名稱
貸：應付外匯帳款（或銀行存款）
支付上述進口原輔料件的各項目內直接費用，作如下會計分錄：
借：商品采購－進料加工－××商品名稱
貸：銀行存款