1、本人從事財務3.5年，做過出納和會計，都是生產型企業的，本人不是全日制會計專業的，是函授會計專業的
只要自己有信心，沒有什麼是做不了的。只是要補充一下相關出口退稅知識，下面是一些教程及總結，有點多希望有幫助：
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免徵搏塵應繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常採用並為世界各國普遍接受的、目的在於鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業范圍：
（1）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業；
（2）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司；
（3）外商投資企業；
（4）委託外貿企業代理出口的企業；
（5）特准退（免）稅企業。
2.我國現行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應具備四個條件）；
一是必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物
二是必須是報關離境的貨物
三是必須是在財務上作銷售處理的貨物
四是必須是出口收匯並已核銷的貨物
（2）特准退（免）稅貨物范圍：關注列舉項目P157
（3）出口免稅貨物；關注列舉項目P157
（4）不予退（免）稅的出口貨物：關注列舉項目P158
【例題•單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅「免稅並退稅」待遇的有（ ）。
A.加工企清銀緩業來料加工復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用於境外承包項目的貨物
C.屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物
[答疑編號1750021101]
『正確答案』B
『答案解析』加工企業來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物，免稅不退稅；外貿企業從小規模納稅人購進並持有增值稅專用發票的出口貨物才享受免稅並退稅政策。
【例題•多選題】（2009年）根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。
A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業
B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業
C.外商投資企業
D.委託外貿企業代理出口的生產企業
E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業
[答疑編號1750021102]
『正確答案』ABCD
『答案解析』通過借權、掛靠出口貨物的，不能享受退稅政策。
3.出口退稅率：
我國出口退免稅的稅種僅限於增值稅、消費稅。
（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。我國現行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消費稅退稅率：與征稅率一致
4.出口貨物退（免）稅的計稅依據：是指具體計算應退（免）稅款的依據和標准。目前對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據；對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據。
5.出口貨物退（免答模）稅的期限：是指貨物出口行為發生後，申報辦理出口貨物退（免）稅的時間要求。根據現行規定，企業出口貨物後，須在自報關出口之日起90天後第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退（免）稅。未在規定申報期內申報的，除另有規定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現行規定，出口貨物退（免）稅的方式主要有「免、退稅」，「免、抵、退稅」，「免稅」三種。
二、出口貨物退（免）稅認定管理（了解）
三、外貿企業出口貨物退稅
（一）外貿企業出口退稅登記管理
（二）外貿企業出口退稅計算
1.外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅的計算。
應退增值稅＝購進貨物的增值稅專用發票所註明的進項金額×退稅率。
外貿企業應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法；二是加權平均法。
四、生產企業出口貨物退（免）稅
（一）生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定
生產企業自營或委託外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免徵增值稅的辦法。
（二）生產企業辦理出口免抵退稅需提供和附送的主要原始憑證（P165）
（三）生產企業出口貨物免、抵、退稅的計算
【提示】計算免抵退的步驟，第一步為剔稅，計算不得免抵稅額＝出口價×（征稅率－退稅率）；第二步為抵稅，計算應納稅額＝內銷銷項稅－（進項稅－不得免抵稅額）－上期留抵稅額，如果應納稅額大於零，需要交稅，也就不用計算退稅，如果應納稅額小於零，需要退稅；第三步，計算退稅尺度，免抵退稅額＝出口價×退稅率；第四步，計算應退稅額，比較應納稅額與免抵退稅額，誰小按誰退；第五步，倒擠免抵稅額。
【例2－14】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售摺合人民幣200萬元。
試計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。
[答疑編號1750021103]
『正確答案』
當期免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）
本例中，當期期末留抵稅額12萬元小於當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等於當期期末留抵稅額12萬元。
當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）
【提示】通過應交稅費——應交增值稅丁字賬戶來計算免抵稅額，借方有本期可以抵扣的進項稅額34萬元和期初留抵稅額3萬元，貸方有銷項稅額17萬元和不得免抵稅額8萬元，余額為借方12萬元，計算免抵退稅額的尺度為26萬元，應退稅額為12萬元，應交稅費的借方余額應該為零，因此倒擠出免抵稅額為14萬元。
【例2－15】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2009年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028的海關進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額170萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售摺合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元、出口手冊號為C4708230028項下的貨物30萬元。
要求：試計算該企業本期免、抵、退稅額。
[答疑編號1750021201]
『正確答案』
（1）免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝50×（17%－13%）＝2（萬元）
免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝130×（17%－13%）－2＝3.2（萬元）
（2）應納增值稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元）
（3）免、抵、退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率＝50×13%＝6.5（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額＝130×13%－6.5＝10.4（萬元）
（4）當期期末留抵稅額4.9萬元小於當期免、抵、退稅額10.4萬元，故當期應退稅額＝4.9萬元。
（5）當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）
【提示】進料加工是免稅的，加工後貨物出口適用免抵退辦法，因此需要計算不得免抵稅額的抵減額和免抵退稅額的抵減額，其他步驟還是按照免抵退稅額的計算步驟。
【提示】第一步首先要剔稅，不得免徵和抵扣稅額＝（130－50）×（17%－13%）＝3.2（萬元），第二步計算應納稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元），第三步計算免抵退稅額＝（130－50）×13%＝10.4（萬元），第四步計算應退稅額＝4.9萬元，第五步，倒擠免抵稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）。
【例題•單選題】某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2002年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上註明的價款為368000元，已支付運費5800元並取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。
（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
[答疑編號1750021202]
『正確答案』C
『答案解析』計算過程：
免抵退稅不得免抵額＝（8.3×42000－13200）×（17%－13%）＝13416（元）
應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當期免抵退稅額＝（8.3×42000－13200）×13%＝43602（元）
當期應退稅額＝24050（元）
當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）
五、出口貨物退免稅若干具體問題（了解）
（一）視同內銷情形
（二）代理出口：在委託方退（免）稅。
六、部分特准貨物出口退（免）稅
（一）小規模納稅人出口貨物退（免）稅
小規模納稅人的徵收率為3%，直接出口貨物實行免稅辦法。
（二）援外出口貨物退（免）稅
現行稅收政策規定，對一般物資援助項下出口的貨物不予辦理退稅。實行實報實銷結算的，不征增值稅，只對承辦企業取得的手續費收入徵收營業稅；實行承包結算制的，對承辦企業以「對內總承包價」為計稅依據徵收增值稅。
（三）對外承包工程出口貨物退（免）稅——免稅並退稅
（四）對外承接國外修理修配業務退（免）稅——免稅並退稅
其應退稅額按照生產企業修理修配增值稅專用發票所列金額計算。
（五）境外帶料加工裝配業務退（免）稅
為鼓勵企業到境外開展帶料加工裝配業務，我國對帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件、二手設備，實行出口退稅政策。
（六）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪貨物的退（免）稅——免稅並退稅
（七）國內采購並運往境外投資的貨物退（免）稅——免稅並退稅
企業在國內采購並運往境外作為國外投資的貨物，憑購進貨物取得的增值稅專用發票列明金額和相應的退稅率計算退稅。
（八）中標機電產品退（免）稅
對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款採取國際招標由國內企業中標銷售的機電產品，特准予退稅。
（九）銷往出口加工區貨物的退（免）稅
（十）外國駐華使（領）館及其人員在華購買物品和勞務退（免）稅
（十一）舊設備出口退（免）稅
增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設備，實行免稅並退稅的政策。
應退稅額＝增值稅專用發票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅（以下簡稱免稅不退稅）的辦法。
小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。
七、出口應稅消費品退（免）稅
項目 政策內容
1.退稅率 消費稅的退稅率（額），就是該應稅消費品消費稅的征稅率（額）。
企業出口不同稅率的應稅消費品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅
2.出口退（免）消費稅政策 又免又退：有出口經營權的外貿企業
只免不退：有出口經營權的生產性企業
不免不退：除生產企業、外貿企業外的一般商貿企業
3.退稅計算 只有外貿企業出口應稅消費品，才有退采購環節消費稅
應退消費稅＝出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）×退稅率
4.退關退貨及視同銷售 （1）外貿企業出口應稅消費品後發生退關或退貨：
必須及時補繳已退消費稅；
（2）生產企業直接出口應稅消費品發生退關或退貨：
暫不補繳消費稅，待轉做內銷後再補繳消費稅
（3）視同內銷
生產企業出口應稅消費品
項目 增值稅 消費稅
出口 又免又退（適用免抵退方法） 只免稅不退稅
內銷 交增值稅（內銷銷項稅－進項稅），計算免抵退方法時的「抵」已經計算（不單獨計算） 交消費稅
【例題•綜合題】（2010年）位於市區的某化妝品廠為增值稅一般納稅人（有出口經營權），化妝品最高售價0.15萬元/每箱，平均售價0.12萬元/箱，成套化妝品0.3萬元/套，均為不含稅售價。2009年10、11月發生下列經濟業務：
（1）10月購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，註明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發生合理損耗2%；從國外進口一台檢測設備，關稅完稅價格26萬元，關稅稅率20%。
（2）10月產品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本24.65萬元，其中包括運費4.65萬元；生產車間領用外購原材料，購進成本125萬元；下屬賓館領用為本企業賓館特製的化妝品，生產成本6萬元。
（3）10月銷售業務：內銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護發產品6萬元，發生銷貨運費40萬元；出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣；出口護發品取得銷售收入140萬元人民幣。
假定化妝品和護發品的出口退稅率為13%，本月發生的運費均取得貨運發票，取得的相關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全並符合規定，在當月辦理退稅手續。
根據上述資料，回答以下問題：
1.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額（ ）萬元。
A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46
[答疑編號1750021203]
『正確答案』C
2.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額（ ）萬元。
A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63
[答疑編號1750021204]
『正確答案』C
3.2009年10月該化妝品廠應退增值稅（ ）萬元。
A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20
[答疑編號1750021205]
『正確答案』B
『答案解析』
業務1：可以抵扣的進項稅為：85＋30×7%＝87.1（萬元）
進口關稅：26×20%＝5.2（萬元）
進口增值稅：（26＋5.2）×17%＝5.30（萬元）
業務2：將購進材料用於在建工程，不可以抵扣進項稅，應做進項稅轉出。
進項稅轉出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（萬元）
賓館領用自產化妝品，屬於視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。
增值稅銷項稅額＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（萬元）
業務3：增值稅銷項稅額＝200×17%＋90×17%＝49.3（萬元）
銷貨運費可以抵扣的進項稅為：40×7%＝2.8（萬元）
10月份企業的進項稅＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（萬元）
銷項稅額合計＝1.53＋49.3＝50.83（萬元）
當期應納增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
應納增值稅＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（萬元）
免抵退稅額＝（500＋140）×13%＝83.2（萬元）
應退增值稅15.02萬元
相關會計分錄
專欄 核算內容 舉例
借方（5個） 1.進項稅額 記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。
借：銀行存款 3510
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510
貸：原材料 3000
2.已交稅金 核算企業當月繳納本月增值稅額 某企業每15天預繳一次增值稅，每次預繳20000元。預繳時的會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 20000
貸：銀行存款 20000
注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」。
3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「營業外收入」科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元，賬務處理：
借：銀行存款 22600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 2600
貸：營業外收入 2600
4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末賬務處理為：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13000
貸：應交稅費——未交增值稅 13000
貸方（4個） 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。
注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為：
借：主營業務收入 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
同時沖減成本：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口後憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：
借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 80000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。 （1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用於不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。
如某機械廠將外購鋼材100000元用於修建廠房：
借：在建工程117000
貸：原材料100000
應交稅費——應交增值稅（進轉） 17000
（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。
借：待處理財產損溢
貸：原材料（庫存商品等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，賬務處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
對於由於多預繳稅款形成的「應交稅費——應交增值稅」的借方余額，才需要做轉出處理。 （1）某企業2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。
（2）某企業2010年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：
借：應交稅費——未交增值稅7000
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000
應交稅金-應交增值稅 出口貨物 期內規定當期出口不予免徵和抵扣稅額，計入成本
借：主營業務成本
貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）
當期應予抵扣稅額
借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷）
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
按規定退還的稅款
借：其他應收款
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
借：銀行存款
貸：其他應收款
未實行免抵退的處理
借：應收賬款
其他應收款（應收出口退稅）
主營業務成本（不予退回的稅款）
貸：主營業務收入
應交稅金—應繳增值稅（銷項）
上交增值稅 上交上月未交增值稅
借：應交稅金—未交增值稅
貸：銀行存款
上交本月應交增值稅
借：應交稅金—應繳增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
月終未交和多交轉出 轉出未交增值稅
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金—未交增值稅
轉出多交增值稅
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
多交部分退回或抵頂當月應繳增值稅
借：銀行存款
應交稅金—應交增值稅（已交稅金）
貸：應交稅金—未交增值稅
2、外貿企業收款的財務及稅務處理？
應設置的科目
應交增值稅--銷項稅額、應交增值稅--進項稅額、應交增值稅--進項稅額轉出、應交增值稅--已交稅金、應交增值稅--出口退稅、應交增值稅--減免稅
外貿企業不涉及免抵退，賬務處理會簡單一點。
分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：
一、自營出口方式下：
例：1999年2月，興隆外貿公司（具有進出口經營權）從某日用化妝品公司購進出口用護發品1000箱，取得的增值稅專用發票註明的價款100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護發品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應退增值稅和消費稅並編制會計分錄（單位：元）。
（1）購進時：
借：商品采購1000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）170000
貸：銀行存款170000
（2）商品驗收入庫時：
借：庫存商品——庫存出口商品1000000
貸：商品采購1000000
（3）出口報關銷售時：
借：應收外匯賬款1230000
貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000
（4）結轉出口商品成本：
借：商品銷售成本1000000
貸：庫存商品——庫存出口商品1000000
（5）申報出口退稅時：
本環節應退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；
轉出增值稅額=170000-110700=59300（元）
本環節應退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。
應退的增值稅財務處理：
借：應收出口退稅（增值稅）110700
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）110700
進項稅額轉出時：
借：商品銷售成本59300
貸：應繳稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）59300
收到增值稅退稅款時：
借：銀行存款110700
貸：應收出口退稅（增值稅）110700
應退的消費稅財務處理：
借：應收出口退稅——消費稅80000
貸：商品銷售成本80000
收到消費稅稅款時：
借：銀行存款80000
貸：應收出口退稅——消費稅80000
二、委託出口方式下：
續上例：假設興隆外貿公司（具有進出口經營權）出口，其他條件不變，並按銷售額1%的比例直接提取手續費，要求編制委託方的會計分錄。
（1）發出委託代銷品時：
借：庫存商品——委託出口商品1000000
貸：庫存商品1000000
（2）收到代銷單時：
借：應收賬款1230000
貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000
（3）收到藍天外貿公司交來的貨款時：
借：銀行存款1217700
銷售費用12300
貸：應收賬款1230000
（4）結轉委託出口商品成本：
借：商品銷售成本1000000
貸：庫存商品——委託出口商品1000000
（5）申報出口應退增值稅、消費稅（在委託方辦理）、轉出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄「（5）」。
3、貿易公司會計處理
貿易公司當然屬於商業，商業會計與普通的財會最大的不同就是商品的記價不同，分按照進價記賬和售價記賬，按照售價記賬必須設置「商品進銷差價」調整項目。
企業採用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額，通過「商品進銷差價」科目核算。本科目可按商品類別或實物管理負責人進行明細核算。
商品進銷差價的主要賬務處理：
（1）企業購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記「庫存商品」科目，按商品進價，貸記「銀行存款」、「委託加工物資」等科目，按售價與進價之間的差額，貸記「商品進銷差價」科目。
（2）期（月）末分攤已銷商品的進銷差價，借記「商品進銷差價」科目，貸記「主營業務成本」科目。
銷售商品應分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：
商品進銷差價率=期末分攤前本科目余額÷（「庫存商品」科目期末余額+「委託代銷商品」科目期末余額+「發出商品」科目期末余額+本期「主營業務收入」科目貸方發生額）×100%
本期銷售商品應分攤的商品進銷差價=本期「主營業務收入」科目貸方發生額×商品進銷差價率
企業的商品進銷差價率各期之間比較均衡的，也可以採用上期商品進銷差價率計算分攤本期的商品進銷差價。年度終了，應對商品進銷差價進行核實調整。
「商品進銷差價」科目的期末貸方余額，反映企業庫存商品的商品進銷差價。
(3)外貿會計題庫擴展資料：
1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口
單證，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：應付外匯帳款（或銀行存款）
支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：銀行存款
貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：
借：材料采購—進料加工—××材料名稱
貸：應交稅金—應交進口關稅
—應交進口消費稅2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：
借：應交稅金—應交進口關稅
—應交進口增值稅
—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款
對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。
3、進口料件入庫。
進口料件入庫後，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：
借：原材料—進料加工—××商品名稱
貸：材料采購—進料加工—××商品名稱
外購出口配套的擴散 協作產品和委託加工產品的核算
現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；委託加工收回的產品。
一 購入。購入擴散 協作產品後，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:
借：材料采購
應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付賬款）
驗收入庫後，憑入庫單作如下會計分錄：
借：產成品
貸：材料采購
二、委託加工產品會計處理
委託加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：
借：委託加工材料
貸：原材料
根據委託加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算憑證，作如下會計分錄：
借：委託加工材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
三、委託加工產品收回。
可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：產成品
貸：委託加工材料
還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：
借：原材料
貸：委託加工材料
銷售業務的核算
一、內銷貨物處理
借：銀行存款（應收賬款）
貸：產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
二、自營出口銷售
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入後，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數。
三、一般貿易的核算
1、銷售收入。
財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上註明的出口額折換成人民幣後作如下會計分錄：
借：應收外匯賬款
貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售
收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：
借：匯兌損益
銀行存款
貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）
2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：
借：產品銷售成本—一般貿易出口
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
3 .運保佣沖減。運保佣的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。
A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：
借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款
B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：
借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）
貸：銀行存款
同時：借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
4、貿易公司的會計問題
一、自營出口貨物的會計核算
一、國內貨物采購業務的帳務處理
根據《商品流通企業會計制度》規定，國內購進用於銷售或出口的貨物的進貨原價為采購成本，購進貨物所發生的進貨費用，包括貨物到達交貨地車站碼頭以前支付的各項費用和手續費，計入經營費用。
1、購進貨物驗收入庫，同時支付貨款時，
⑴採用支票、銀行匯票等票據結算的，
借：商品采購
經營費用
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
（根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳）
貸：銀行存款或其他貨幣資金
商品驗收入庫時：
借：庫存商品
貸：商品采購
⑵採用商品匯票等結算方式的，
借：商品采購
經營費用
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（交貨費用）
應付票據（商品進價＋進項稅額）
商品驗收入庫時，
借：庫存商品
貸：商品采購
2、購進商品的溢余和補缺
⑴購進商品發生溢余時，
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
查明原因，分別不同情況處理：
A．屬於自然溢余，抵減「經營費用」
借：租正州待處理財產損溢
貸：經營費用－商品溢余
B．屬於供貨單位多發商品，本企業同意補作購進，補付貨款時：
借：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
C．屬於供貨單位多發商品，本企業不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存，
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
同時將溢余的商品作為代管商品處理。
⑵購進貨物發生短缺與損耗時，
借：待處理財產損溢
貸：商品采購 （進價）
查明原因後，分別處理：
A．屬於正常損耗，不作「進項稅額轉出」；
B．屬於應由供貨單位、運輸部門、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，
借：其他應收款
貸：待處理財產損益
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
C．屬於無法收回的其他損失（經批准後列作「經營費用」）
借：經營費用
貸：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
D．屬於自然災害或責任事故造成的損失，應將扣除殘值和保險公司賠款後的凈損失轉作「營業外支出」。
借：營業外支出
銀行存款
貸：待處理財產損溢
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
二、銷售出口貨物業務的帳務處理
1、商品托運出口
⑴出庫待運時，
出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，並備妥發票、裝箱單以及其他出口單證後，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。
借：待運和發出清答商品－××商品
貸：庫存商品
⑵出口交單時，
出口商品已經裝船裝車並取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發票註明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。
借：應收外匯帳款－有（無）證出口－美元
－人民幣
貸：自營出口銷售收入－人民幣
⑶結轉銷售進價，
對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。
借：自營出口銷售成本－××商品類別
貸：待運和發出商品
或 貸：庫存商品
或 貸：應付帳款－供貨單位（貸款部門）
或 貸：加工商品－加工單位－××商品
⑷出口收匯時，
銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤後，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯後，即按當日現匯買入價折人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶，出口企業據以作會計分錄。 借：匯兌損益
銀行存款
貸：應收外匯帳款－有（無）證出口－美元
－人民幣
2、支付國外費用
⑴國外運費
商品裝運出口後，出口企業收到對外運輸單位收取外幣運費單據時，應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：銀行存款
⑵國外保險費
出口企業收到保險公司送來出口運輸保險單或發票以及保險費結算清單時，即應作會計分錄。
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：銀行存款
⑶國外弊蔽傭金
國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付佣方式進行支付的。付佣方式一般有三種：
A．明佣。它是根據成交的價格在出口發票上註明的內扣傭金。在會計上可按出口發票所列貨款的凈額作「自營出口收入」
B．暗佣。它又稱發票外傭金，是指不走出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款後，將傭金另行匯往國外。財會部門收到業務部門送交的有關單據時，分別支付方法，作會計分錄，
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應付外匯帳款－應付傭金
採用議付傭金的，由於銀行已代扣應付傭金，在收匯時已將議付的傭金在「應收外匯帳款」中直接扣減，當時收匯時作會計分錄，
借：匯兌損益
銀行存款
應付外匯帳款－應付傭金
貸：應收外匯帳款－有（無）證出口
採用匯付傭金的，在收妥貨款後對外支付，並作會計分錄，
借：應付外匯帳款－應付傭金
貸：銀行存款
C．累計傭金。它是指出口企業對包銷、代理客戶簽訂合約，規定在一定時間內推銷一定數量（或金額）以上的某種商品後，按其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時，作會計分錄：
借：經營費用－累計傭金
貸：銀行存款
⑷預估國外費用
季度預估時，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應付外匯帳款－應付傭金
其他應付款－預估國外運保費
季度預估後，次季實際支付運保費時，可先沖轉原分錄，再按以上規定作會計分錄。
3、支付國內費用
出口商品在托運以後，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，並按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目處理，作如下會計分錄：
借：經營費用
管理費用
貸：銀行存款
4、出口銷售退回
商品出口銷售後，如因各種原因，經雙方協商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨後轉內銷處理，出口企業應分別不同情況進行財務處理：
⑴對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售收入（或貸方用紅字記帳）
貸：應收外匯帳款
或 貸：應付外匯帳款
同時沖銷原銷售進價，即作：
借：庫存商品
貸：自營出口銷售成本
已申報退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
貸：自營出口銷售成本（按征退稅率之差計算）
銀行存款
⑵如退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述①作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。
對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，會計分錄同上。更換的貨物重新報關出口後，再按規定辦理申報退稅手續。
⑶如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除按①作沖轉銷售成本分錄外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。作如下會計分錄：
補交應退的稅款時，會計分錄同上。
出口企業取得《出口轉內銷證明單》後，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：應收出口退稅 （按退稅率計算）
自營出口銷售成本 （按征退稅率之差計算）
三出口貨物退（免）稅的帳務處理
出口企業將出口貨物的退稅憑證（主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同）收齊，並按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退（免）稅申報表》後，按期向其主管的稅務機關申報退稅。
1、出口企業申報出口退稅時，應根據購進出口貨物增值稅專用發票上註明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上註明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上註明的稅款確定應退的消費稅後，作如下會計分錄：
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本 （指消費稅）
2、出口企業申報出口貨物退稅手續後，應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
3、實際收到退稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
4、對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
應收出口退稅－消費稅
5、對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時，應調整差額，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
6、對已辦理申報退稅的出口貨物，如發生退關或退貨的，出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：
借：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
貸：自營出口銷售成本（不予退稅）
（按征退稅率之差計算）
銀行存款
對出口企業尚未申報退稅的退關退貨，不應補交稅款，也不作上述會計分錄。
[例1]外貿企業自營出口貨物的會計核算
1、某進出口公司，購進商品已驗收入庫，貨款採用銀行匯票支付，取得准予抵扣的增值稅專用發票1份，註明的金額30萬元，註明的稅額5.1萬元，支付經營費用10萬元，財會部門根據有關票據，作會計分錄如下：
借：商品采購 300,000.00
經營費用 100,000.00
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 51,000.00
貸：銀行存款 451,000.00
商品驗收入庫，作會計分錄：
借：庫存商品 300,000.00
貸：商品采購 300,000.00
2、根據合約規定出口上述外購待運×商品-批計10,000打，成本單價每打人民幣30元（不含增值稅），財會部門應根據收到的出庫憑證，作會計分錄如下：
借：待運和發出商品—×商品 300,000.00
貸：庫存商品—×商品 300,000.00
3、上述出口商品發票金額為USD50,000.00（CIF）價，財會部門應根據出口發票所列收款原幣金額及當日或前一天銀行現匯買入價（注1美元=人民幣8.28元）摺合人民幣，作會計分錄如下：
借：應收外匯帳款—客戶名稱 USD50,000 414,000.00
貸：自營出口銷售收入—×商品 414,000.00
4、結轉上述出口商品銷售進價，作會計分錄如下：
借：自營出口銷售成本—×商品 300,000.00
貸：待運和發出商品—×商品 300,000.00
5、銀行在收妥外匯後，即按當日現匯買入價（注1美元=人民幣8.26元）摺合人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入該公司帳戶，計算匯兌損益，作會計分錄如下：
借：匯兌損益 1，000.00
銀行存款 413,000.00
貸：應收外匯帳款—客戶名稱 USD50,000.00
414,000.00
6、上述出口商品支付海運費港幣25000.00元（當日港元銀行賣出價1港元=人民幣1.11元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 27，750.00
貸：銀行存款 27，750.00
7、上述出口商品支付海運保險費USD500.00（當日銀行賣出價1美元=人民幣8.27元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 4，135.00
貸：銀行存款 4，135.00
8、上述出口商品應付國外中間商2%傭金（按出口交單日轉售時銀行買入價1美元=人民幣8.27元），作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入—×商品 8，270.00
貸：應付外匯帳款—客戶名稱 USD1000.00
8，270.00
9、上述出口商品支付市內運雜費人民幣5，200.00元，作如下會計分錄：
借：經營費用—運雜費 5，200.00
貸：銀行存款 5，200.00
10、上述出口商品申報退稅時，應作如下會計分錄：
借：應收出口退稅—增值稅 45，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
45，000.00
同時結轉出口貨物不得退稅的稅款，作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本（不予退稅） 6，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
6，000．00
11、由於種種原因，經雙方協商，上述出口商品同意全部退回，財會部門應憑退貨通知單，作會計分錄如下：
借：自營出口銷售收入 414,000.00
貸：應付外匯帳款—客戶名稱 USD50，000.00
414,000.00
同時沖銷原銷售進價，即作：
借：庫存商品 300,000.00
貸：自營出口銷售成本 300,000.00
如退回的出口貨物已申報退稅，應補交退稅款（設退稅率為15%），作如下會計分錄：
借：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 51，000.00
貸：自營出口銷售成本（不予退稅） 6，000.00
銀行存款 45，000.00
12、實際收到退稅款40，000.00元，作如下會計分錄：
借：銀行存款 40，000.00
貸：應收出口退稅—增值稅 40，000.00
13、經稅務機關審核，對已申報上述出口貨物應退稅款中，其中5，000.00元，屬企業計算有誤，應作如下會計分錄：
借：自營出口銷售成本 5，000.00
貸：應收出口退稅—增值稅 5，000.00
14、企業出口另外一批商品，由於退稅憑證不齊，造成無法退稅，計應退稅款30，000.00元，應作會計分錄如下：
借：自營出口銷售成本 30，000.00
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
30，000．00
下面用「丁」字式欄反映外資企業自營出口業務「應交稅金－應交增值稅」會計科目核算的全過程。
應交稅金－應交增值稅
借方 貸方
①51,000.00 ⑩45,000.00⑩6000
¡51,000.00 ∑51,000.00
二、進料加工復出口貨物的會計核算
進料加工是指出口企業自行（或委託其他單位）進口原輔料件，通過自行加工或以委託、作價形式加工成品後再行復出口的業務。進料加工實際上經歷三個過程，即：進口、加工及復出口。在會計核算上，復出口的會計處理同自營出口貨物，對其進口、加工過程及申報退稅，按以下進行帳務處理：
一進口原輔料件業務的帳務處理
1、報關進口
出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口單證，作如下會計分錄：
借：商品采購－進料加工－××商品名稱
貸：應付外匯帳款（或銀行存款）
支付上述進口原輔料件的各項目內直接費用，作如下會計分錄：
借：商品采購－進料加工－××商品名稱
貸：銀行存款
5、外貿公司有出口和內銷時怎麼核算出口退稅
核算出口退稅時是分開核算，內銷的按進項稅金核算增值稅，外銷的按進項再核算退稅額，一般分開結轉成本，外銷的不退稅金額作進項稅轉出。
結轉成本：
借：主營業務成本--出口銷售95
貸：庫存商品--XXX83
貸： 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）12,
出口退稅：
借：其他應收款-出口退稅5
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）5
轉內銷收入：
借：銀行存款、應收賬款或預收賬款--XXX
貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）
貸：主營業務收入--出口視同內銷
結轉成本：
借：主營業務成本--出口銷售83
貸：庫存商品--XXX83
6、外貿會計練習題求解答
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7、貿易公司會計分錄怎做？
出口：
借： 應收賬款--國外--XX公司
貸：主營業務收入
同時結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
結匯：
借：銀行存款
貸：應收賬款--國外--XX公司
借（或貸）:匯兌損益
現在人民幣升值很快，應該是借方的；如果人民幣貶值，那就是貸方。
給個例題：
例：某外貿公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用發票上註明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規模納稅人（生產企業）購進特准退稅的工藝品，普通發票上註明金額10.6萬元。
二批商品已經全部辦理了出口報關手續，並已收到銷貨款45萬美元，當天市場匯價1:8.30。出口商品的退稅率為13%。試作會計分錄：
⑴購進出口商品時，
進項稅額＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）
借：商品采購-出口商品采購 3100000
應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 516000
貸：銀行存款 3616000
商品驗收入庫時，
借：庫存商品-庫存出口商品 3100000
貸：商品采購-出口商品采購 3100000
收到出口貨款時，
借：銀行存款 （450000×8.30）3735000
貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 3735000
結轉出口商品成本時，
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 3100000
貸：庫存商品-庫存出口商品 3100000
調整出口商品成本時，
調整金額=3000000×（17%-13%）=120000（元）
借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 120000
貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 120000
計算應收的出口退稅時，
出口退稅額＝3000000×13%＋100000×6%＝396000
借：應收出口退稅 396000
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 396000
收到出口退稅款時，
借：銀行存款 396000
貸：應收出口退稅 396000
(7)外貿會計題庫擴展資料：
根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄
格式
第一：應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。
8、外貿公司收取國外客戶匯的樣品費，會計怎麼入賬？
外貿公司收取國外客戶匯的樣品費可以計入預收賬款科目。
具體會計賬務處理是：
（1）收到樣品費
借：銀行存款
貸：預收賬款
（2）樣品合格，客戶下訂單後開發票：
借 ：銀行存款
預收賬款
貸 ：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
（3）結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
(8)外貿會計題庫擴展資料：
企業在收到預收款項時，先列入「預收賬款」的貸方，此時該項目表現為一項負債；等到企業發出商品時，按總的價稅款列入「預收賬款」的借方。
由於預收款會小於實際價稅款，在企業發出商品後「預收賬款」的余額一般為借方，其本質為應收的性質，等同於「應收賬款」。
在期末列報時，如果截止期末「預收賬款」為借方余額則應列入應收賬款項，如為貸方余額則列入預收賬款項。如果企業在預收賬款業務不多時，可用「應收賬款」來代替，其列報方式等同。
核算內容
1、借方發生額（表示預收賬款減少）
與收入同步確認的應收未收款項、已核銷壞賬客戶確認恢復付款能力、從「應收賬款」科目轉入、從「其他應收款」科目轉入、因應收票據到期未付款而轉入、帖現商業匯票到期未付款轉短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費運雜費保險費；
2、貸方發生額（表示預收賬款增加）
預收客戶之預付款項、收到的營業款項、預收的商業匯票、以存貨清償應收賬款、以股權清償應收賬款、以債權清償應收賬款、固定資產無形資產清償、已經確認之壞賬損失、因債務重組損失的款項、「應收賬款」或「其他應付款」科目轉入
3、期末余額
預收賬款科目期末貸方余額，反映企業向購貨單位預收的款項，期末借方余額屬應收賬款性質，反映企業應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。