1、如何加強外貿風險管理
導語：全面風險管理理念的形成和在中國的發展市場經濟條件下企業面臨的經營風險主要是指未來的不確定性對於企業經營目標的影響，常見於經濟形勢、市場狀況、財務安排、生產運營等諸多方面。
(一)提高出口退稅風險管理意識，積極預防管理風險
防範出口退稅管理風險，主要是防範出口騙稅風險。首要的是提高出口退稅風險防範意識，增強對出口退稅風險危害性和加強風險防控必要性、緊迫性的認識。近年來，國家稅務總局多次發文，要求各級國稅部門要重視並加強出口退稅預警分析評估工作，防範出口退稅管理風險。並把開展出口退稅風險防範、預警分析、核查評估寫進了《出口退(免)稅管理工作規范》。各級國稅部門要在做好出口退稅政策宣傳的同時，開展出口退稅風險防範教育，使稅務人員充分認識到出口退稅風險的危害性，認真做好出口退稅風險防範、預警分析、核查評估。引導出口企業建立風險內控機制，確保政策允許、程序合規、行為合法，杜絕不法行為，向著合法經營、嚴守稅法、健康發展的路子前進。
(二)進一步完善退稅政策法規，提升法規層次
2012年財政部、國家稅務總局對以前零散發布的出口退稅法規進行梳理整合，歸類形成了《退稅政策》、《退稅管理辦法》，2015年國家稅務總局又發布了《出口退稅管理工作規范》，2016年又進行了修訂。近兩年，全面實行“營改增”後，又增加了一些出口勞務退免稅的政策規定。這些法規有許多不全面、不完善之處。有些政策明確度不夠，難以操作，在執行時困惑不解。為此，建議從國家層面上進一步整合、完善出口退稅政策及管理法規，提升法規層次。國家稅務總局應提請全國人大或國務院以法律或行政法規的方式，制定比較全面、系統、完善的出口退稅管理辦法，對與退稅相關的部門和企業提出具有普遍約束力的行為准則，有效規范出口退稅管理行為。
(三)完善增值稅管理制度，構建完整的增值稅鏈條
增值稅管理制度是出口退稅管理的根基。只有完善增值稅管理制度，構建完整的增值稅鏈條，加強增值稅征管，才能從根本上防範出口退稅風險。一是規范增值稅優惠制度。取消造成增值稅鏈條斷裂的優惠政策，確保增值稅鏈條的完整性。對確需扶持給予增值稅減免的，應採用不影響增值稅鏈條完整性的政策措施，如實行先征後返等。二是規范增值稅抵扣憑證。統一增值稅抵扣憑證，取消農產品收購憑證等其他增值稅抵扣憑證，企業只能憑增值稅專用發票進行抵扣，徹底解決收購農產品等進項抵扣難以控制和管理的問題，遏制騙取進項稅抵扣情況的發生。三是完善增值稅及專用發票管理。提高增值稅政策執行的規范性和統一性，強化增值稅徵收管理，嚴密防範和依法打擊虛開增值稅專用發票等違法犯罪行為。
(四)改革出口退稅管理機制，防範退稅管理風險
改革傳統的就單審單、就票審票的管理方式，以計算機自動比對替代人工審核，把工作重點轉到出口退稅風險防控上來，強化反騙稅監測分析工作。一是全面實施計算機自動比對審核。明確出口企業退稅申報實行自核自報及其法律責任，完善增值稅專用發票信息採集，由計算機比對審核出口退稅申報與增值稅專用發票、出口報關單、外匯核銷、貨物運單等相關信息。二是建立完善風險預警監控管理體系。建立出口退稅風險管理團隊，優化預警監控運作流程，完善出口退稅預警監控指標體系，快速識別出口退稅風險點和監控點，形成總局、省、市、縣四級監控網路。三是實行專業化管理。開展出口退稅風險應對，對較低風險級別的出口企業，由納稅服務部門督導企業自查和整改;對較高風險級別的出口企業，由退稅部門和稅源管理部門通過案頭審計、約談、舉證、分析、實地核查等方法進行退稅評估;對高風險的出口企業，交由稽查部門進行檢查。
(五)健全部門間協調機制，加強部門間協作配合
出口退稅的管理，主要是通過對企業申報的退稅是否符合政策規定、出口與購進業務是否真實來進行審核判斷。在審核過程中需要對相關信息進行核對後才能判斷其業務的真實性及是否符合政策規定，而這些信息需要海關、外管、商務、商檢、貨代、承運等部門提供，也就是說出口退稅的管理需要取得相關部門的配合與協助，否則難以完成。為此，應從國家和省級層面上健全部門間的協調機制，以法規的形式予以明確。一是應明確各部門的配合職責。海關提高出口商品查驗率，嚴厲查處空箱闖關、虛假出口、虛假報關、買單做業等違法行為，並及時准確的為稅務部門提供結關信息;外管和銀行部門要加強對出口企業的收結匯管理，嚴厲打擊並向稅務部門通報不正常收結匯行為;商務部門要嚴密關注外貿出口發展動向，加強出口經營資格管理，並適時向稅務部門通報企業備案及出口動向情況;報關行、貨代、承運單位及時、真實、准確的向海關、稅務部門提供貨物裝運情況及單證信息;海關、商務、外管等部門在做好對出口企業監管的同時，及時向稅務部門通報出口企業注冊登記情況。二是應實現部門間的信息共享。相關部門之間建立注冊登記信息、報關出口信息、貨物裝運信息、收匯結匯信息、信用等級信息、違規查處信息的定期交換機制。三是應建立規范的協作機制，定期召開部門聯席會議，通報、交流、分析相關情況，協調解決有關問題。
(六)深化征退一體化管理，推行“四位一體”的互動管理機制
市、縣(區)國稅局應通過完善並堅持退稅審核、預警分析、核查評估、函調管理和征稅與退稅管理、分析評估、稽查相結合的出口退稅“四位一體”的互動管理機制，堵塞出口貨物稅收管理漏洞，嚴厲打擊偷騙稅不法行為。徵收、管理、退稅、稽查等部門要通過及時互通信息，銜接征退稅管理，使退稅預警分析、評估與檢查制度化、經常化。退稅管理部門在日常管理和退稅審核、預警分析及評估中發現的疑點或偷騙稅嫌疑與線索，要及時通報給管理部門由其進行調查核實或移交稽查部門進行查處。稽查部門在接到征管和退稅管理部門提請檢查的要求和移交的`案件時，要迅速安排進行全面深入檢查，並在檢查結束後及時將檢查中發現的問題及檢查情況向主管局和退稅管理部門反饋，以便相互協調改進。
(七)建立科學嚴密的信息監控網路，完善出口退稅預警分析系統
由於全國各地稅務部門之間以及與出口退稅業務有關的海關、外匯管理、銀行、商務、貨物運輸等各部門之間，沒有實現計算機聯網，因而還無法充分運用稅務部門征退稅、海關查驗結關、外管收匯、銀行結匯、承運裝貨、商檢驗貨等信息來對貨物出口的真實性和退稅情況進行綜合監控，以致有的企業利用假出口貨物報關單、假出口貨物專用稅票、虛假備案單證和個別稅務部門的虛假復函來騙取出口退稅。就國稅部門而言，目前使用的稅收征退稅管理系統有金稅三期征管系統、防偽稅控稽核協查系統、出口退稅審核系統、出口退稅預警評估系統、出口貨物稅收函調系統，這些系統既有不完善之處，又沒有進行有效整合應用。為加強出口退稅預警分析評估，國家稅務總局委託大連龍圖公司開發了“出口退稅預警評估系統”，該系統從運用的情況看，還不太理想，既未能與金稅三期征管系統、出口退稅審核系統、出口貨物函調系統、防偽稅控稽核協查系統進行全面順暢的對接，又沒能實現重點突出、疑點准確、分析確切的預警分析，而且可操作性、實用性不佳。
為此，建議通過立法，建立全國性的出口退稅管理系統，實行退稅機關與海關、外管、銀行、工商、商檢、外貿主管部門以及征稅機關之間的計算機聯網，形成政府出口退稅電子執法管理系統，實現各部門的信息資源共享(包括注冊登記備案信息、結關信息、貨運信息、收結匯信息、專用發票開具與認證稽核信息、專用稅票信息、征退稅信息)，適時准確互換信息。進一步規范並完善出口退稅電子化管理系統，通過整合金稅三期系統、增值稅防偽稅控系統、出口退稅審核系統、出口貨物稅收函調系統、出口退稅信息傳輸系統、出口退稅預警分析評估系統，與外部相關部門聯網，信息共享，構建高度統一、功能強大相互融通的稅收管理信息平台，打破地區、部門和各信息管理系統間信息不融通、征退稅信息不暢的狀況，實施征、退稅和外部信息的自動比對、提示和在全國范圍內共享，促進日常監控管理，有效防範出口貨物稅收管理風險。
2、外貿業務部工作職責及流程
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