1、怎麼辦理鞋子出口報關手續
一、出口報關企業應具備在當地海關、檢驗檢疫局注冊備案,有進出口經營權和報檢資格。
二、出口報關所需單證:
1.客戶就在貨物運抵海關監管區後,裝貨的24小時之前,備齊海關所需單證向海關申報。
2.必備單證:清單、發票、合同、核銷單、報關委託書、船公司裝貨單等單證件各一份。
3.按海關稅則所規定的各項證件。(如通關單、出口許可證等)
4.有出口手冊需提供手冊報關。
三、出口報檢所需單證:
1.客戶應在報關之日前三天備齊所需單證,向檢驗檢疫局申報。提供單證有:清單發票、合同、報檢委託書、廠檢單、紙箱包裝單等證件各一份。
2.出口貨物到美國、澳大利亞、加拿大、歐盟等外包裝為木製的需做熏蒸或熱處理的,客戶所提供的單證有:清單、發票、合同、報檢委託書。如熏蒸產品是木製品,還需提供廠檢單。
3.做熏蒸或熱處理的產品,客戶應在報關前兩天,將貨物運抵到指定的堆場或港區進行熏蒸。(熏蒸時間需24小時)
四、出口報關正式向海關申報。如出口需繳納稅費的,應及時繳納稅費。
五、海關現場審單結束。貨物單證放行後,貨主應在海關規定的時間內將貨物運至海關監管區內進行驗放。如需查驗,報關行應及時與海關聯系,進行貨物查驗,驗完後需按船公司封指定鉛封。不需查驗的應及時進行實貨放行,將裝貨單按截關時間送到港區裝船。
六、待貨物出口,船公司就將出口艙單數據傳送海關,海關接收到數據後報關行待海關數據結關後,及時到海關列印退稅核銷聯。
七、出口通關結束。
2、我司出口產品屬於出口免稅並退稅,該如何處理,謝謝。
能否抵扣咨詢內容: 我司是一家出口企業,出口的貨物為可退稅貨物,因客戶要求,我司需要將出口的產品交予上海的一家公司檢驗,取得的是上海檢驗公司開具的增值稅專用發票(營改增)。此進項稅額是否需要轉出?同時,我司取得上海貨代公司開具的內陸包干費增值稅專用發票(營改增),進項稅額是否需要轉出?回復內容: 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定,用於免稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,用於出口貨物的內陸運輸費用、經營費用等抵扣要分析其出口的是可退稅貨物還是免稅貨物,即出口免稅的貨物它的相關費用的進項稅金不得抵扣。當然屬於出口單價中的境外運輸費用、保險費用以及傭金則不屬於抵扣范圍,應沖減當期出口收入。 另外,由於國際貨物運輸代理企業屬於服務行業,根據《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》(國稅函[2005]54號)中,凡取得國際貨物運輸代理業的發票,不得作為運輸費用抵扣進項稅額。但是,諾取得是「營改增」試點單位(上海地區)的增值稅專用發票,且是國內環節的費用,則根據勞務對應的貨物可以作為進項稅金抵扣。
3、出口貨物退回的出口退稅處理
法律主觀:我國出口的貨物,爛蔽所有徵收增枯歷山值稅、消費稅的貨物,除國家明確規定不退稅的人外,還要退還徵收稅或免除徵收稅。這里所說的出口貨物,一般應具備增值稅、消費稅徵收范圍,包括所有工業品和農業產品三個條件。這兩種稅的具體徵收范圍及其劃分,詳見增值稅,消費稅征稅范圍注釋及有關具體規定。(2)必須報關離境。凡是在國內銷售而不報沒中關離境的貨物,不論出口企業是以外幣結算還是以人民幣結算,也不論企業在財務上和其他管理辦法上作何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。(3)在財務上作出口銷售處理,按照現行規定,目前的出口退稅只適用於貿易性的出口貨物。非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品,未作銷售的展品,樣品,個人在國內購買自帶離境的已稅產品等,均不予退稅。
法律客觀:《個人所得稅法實施條例》第三條
4、出口退稅怎麼處理?
按照現行會計制度的規定,生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到"應交稅金--應交增值稅"和"應收補貼款--出口退稅"等科目。其會計處理如下:
(1)貨物出口並確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:
借:應收賬款(或銀行存款等)
貸:主營業務收入(或其他業務收入等)
(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理:
借:主營業務成本
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)
(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理:
借:應收補貼款--出口退稅
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:
借:銀行存款
貸:應收補貼款--出口退稅
(待續)
"免、抵、退"稅會計處理探討之二(對申報數據進行調整的會計處理)
龍博客工作室 博約 2005/03/30
對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,在實際結算時與原預估入帳金額有差額的,可以在結算月份進行調整。
對於企業已經申報的數據發現錯誤的,不能夠直接調整原申報數據,而應在以後月份通過紅藍字調整法進行調整。
對於出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產生差額的,須在下期進行帳務調整,相應的應同時調整增值稅納稅申報表。
由於以上原因需進行帳務調整的,其會計處理為:
(一)對本年度出口銷售收入的調整
(1)對於前期多報或少報出口,或用錯匯率,導致出口銷售收入錯誤的,在本期發現時,須在本期進行如下會計處理:
根據銷售收入調整額:
借:應收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:主營業務收入(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
(2)對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預估入帳金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:
根據銷售收入調整額:
借:其他應付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)
貸:主營業務收入(藍字或紅字)
當上期的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等於0時,須在本期進行如下會計處理:
根據免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):
借:應收賬款(或銀行存款等科目)(差額大於0時為藍字,小於0時為紅字)
貸:主營業務收入(差額大於0時為藍字,小於0時為紅字)
注意事項:
① 出現上述情況進行帳務調整的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行調整,調整的方法為在出口明細表中錄入一條調整記錄(正數或負數)。
② 對於已在"出口退稅申報系統"中調整過的銷售收入,由於申報系統在計算"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"時已包含該調整數據,所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調整"主營業務成本",而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中。
(二)對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整
對於前期高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發現的,應在"出口退稅申報系統"中通過紅藍字調整法進行調整,根據申報系統匯總計算的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬,無須對調整數據進行單獨的會計處理。
(三)對上年度出口銷售收入的調整
(1)對於上年多報或少報出口,或用錯匯率,導致出口銷售收入錯誤的,在本期發現時,須在本期進行如下會計處理:
根據銷售收入調整額:
借:應收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:以前年度損益調整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差:
借:以前年度損益調整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
根據銷售收入調整額乘以退稅率:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
(2)對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預估入帳(上年度)金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:
根據銷售收入調整額:
借:其他應付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)
貸:以前年度損益調整(藍字或紅字)
根據銷售收入調整額乘以征退稅率之差:
借:以前年度損益調整(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
根據銷售收入調整額乘以退稅率:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)
(3)當上年度12月份的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等於0時,須在本年度1月份進行如下會計處理:
根據免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):
借:應收賬款(或銀行存款等科目)(差額大於0時為藍字,小於0時為紅字)
貸:以前年度損益調整(差額大於0時為藍字,小於0時為紅字)
注意事項:
① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行數據調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。
(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調整
對於上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發現的,須在本期進行如下會計處理:
根據銷售收入乘以征退稅率之差的調整額:
借:以前年度損益調整(藍字或紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(藍字或紅字)
根據銷售收入乘以退稅率的調整額:
借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(藍字或紅字)
貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(藍字或紅字)
注意事項:
① 出現上述情況時,只進行帳務調整,不對"出口退稅申報系統"進行數據調整。
② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調整的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"混在一起,應分別體現。
③ 在錄入"出口退稅申報系統"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額",不考慮上年調整的"進項稅額轉出"。
(待續)
"免、抵、退"稅會計處理探討之三(貨物出口後發生退關退運時的會計處理)
龍博客工作室 博約 2005/03/30
實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口後,發生退關退運的,應根據不同情況進行不同的會計處理。
(一)本年度出口貨物發生退關退運時
根據退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入:
借:應收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)
貸:主營業務收入(紅字)
根據退關退運貨物調整已結轉的成本:
借:主營業務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
注意事項:
① 當出口貨物發生部分退運時,沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。
② 對於貨物出口時與退運時匯率發生變化的,應以貨物出口時的匯率為准。
③ 發生退關退運業務,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入。
④ 對於退關退運貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由於申報系統在計算"免抵退稅不予免徵和抵扣稅