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南京棲霞區退稅材料怎麼做賬

發布時間: 2023-06-18 00:38:31

1、企業收到的退稅款怎麼做賬

法律主觀:

出口退稅是我國對進行出口貿易的企業進行鼓勵的一種措施,對其所交的出口稅進行一定的返還,增強我國在國際上的商品競爭力。在退稅進行之後就需要會計工作了。一、生產企業出口退稅賬務處理如何(一)應納梁中稅額為正數,即免抵後仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,賬務處理如下:借:應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅金———未交增值稅借:應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(二)應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對於未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務處理如下:借:應收補貼款貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(三)應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對於未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務處理如下:借:應收補貼款應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)(四)生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點,目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上,對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式:1、當期應納稅指尺額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;2、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。二、出口退稅的條件1、必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則。2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬於退(免)稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規定只適用於貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現行規定不能退(免)稅。4、必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定,出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業,下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件,即申請退(免)稅的貨物必須是生產橡逗山企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。三、出口退稅的一般程序1、有關證件的送驗及登記表的領取企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後,應於30日內辦理出口企業退稅登記2、退稅登記的申報和受理企業領到"出口企業退稅登記表"後,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章後,連同出口產品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤後,即受理登記。3、填發出口退稅登記證稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤並按規定的程序批准後,核發給企業"出口退稅登記";4、出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

2、退稅怎麼做賬

免抵退稅賬務處理如下:
(1)出口貨物免稅,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入
(2)出口貨物抵稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,賬務處理上表現為企業購進原材料,無論用於生產出口貨物還是用於生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。
但由於出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業務成本,貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後,按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」,同時以紅字借記「主營業務成本」。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,並沖減「不得抵扣稅額」,用紅字貸記「進項稅額轉出」,同時紅字借記「主營業務成本」。
(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按計算的免抵稅額,借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)」;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即:
借:其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
註:出口抵減內銷產品應納稅額專欄,反映出口企業銷售出口貨物後向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的計算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務機關後進行免抵和退稅的會計處理,按批準的免抵稅額,借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
第二種是出口企業申請退稅時,按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,應借記「銀行存款」,貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。
【例】某公司是一般納稅人,增值稅稅率17%,出口退稅率11%,2009年5月份發生以下業務:
(1)購進一批原材料,取得的增值稅專用發票上註明價款為1 600 000元,增值稅為272 000元,款項已支付,材料已入庫。
借:原材料 1 600 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000
貸:銀行存款 1 872 000
(2)本月內銷不含稅銷售額為273 411.76元,款項已收到。
借:銀行存款 319 891.76
貸:主營業務收入 273 411.76
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480
(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元,款項尚未收到。
借:應收賬款 1 426 000
貸:主營業務收入 1 426 000
借:主營業務成本 85 560  1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
貸: 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560
(4)月末,申報出口退稅
計算退稅額
①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②計算免抵退稅額
免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)
③確定退稅額及免抵額
退稅額139 960元,免抵額=156 860-139 960=16 900(元)
賬務處理:
借:其他應收款——應收出口退稅款 139 960
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 16 900
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860
(5)實際收到出口退稅款
借:銀行存款 139 960
貸:其他應收款——應收出口退稅款 139 960

3、退稅款怎麼做賬

免抵退稅賬務處理如下:
(1)出口貨物免稅,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入
(2)出口貨物抵稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,賬務處理上表現為企業購進原材料,無論用於生產出口貨物還是用於生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。
但由於出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業務成本,貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後,按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」,同時以紅字借記「主營業務成本」。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,並沖減「不得抵扣稅額」,用紅字貸記「進項稅額轉出」,同時紅字借記「主營業務成本」。
(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按計算的免抵稅額,借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)」;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即:
借:其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
註:出口抵減內銷產品應納稅額專欄,反映出口企業銷售出口貨物後向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的計算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務機關後進行免抵和退稅的會計處理,按批準的免抵稅額,借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
第二種是出口企業申請退稅時,按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目,貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,應借記「銀行存款」,貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。
【例】某公司是一般納稅人,增值稅稅率17%,出口退稅率11%,2009年5月份發生以下業務:
(1)購進一批原材料,取得的增值稅專用發票上註明價款為1 600 000元,增值稅為272 000元,款項已支付,材料已入庫。
借:原材料 1 600 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000
貸:銀行存款 1 872 000
(2)本月內銷不含稅銷售額為273 411.76元,款項已收到。
借:銀行存款 319 891.76
貸:主營業務收入 273 411.76
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480
(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元,款項尚未收到。
借:應收賬款 1 426 000
貸:主營業務收入 1 426 000
借:主營業務成本 85 560  1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
貸: 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560
(4)月末,申報出口退稅
計算退稅額
①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②計算免抵退稅額
免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)
③確定退稅額及免抵額
退稅額139 960元,免抵額=156 860-139 960=16 900(元)
賬務處理:
借:其他應收款——應收出口退稅款 139 960
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 16 900
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860
(5)實際收到出口退稅款
借:銀行存款 139 960
貸:其他應收款——應收出口退稅款 139 960

4、退稅怎麼做賬務處理

公司繳納所得稅費用時,出現多繳稅款的,經稅務局核實後,可予以退還。發生所得稅退稅業務,應如何做賬?

所得稅退稅如何做賬?

收到本年度退回的稅金:

借:銀行存款

貸:所得稅費用

結轉所得稅:

借:所得稅費用

貸:本年利潤

收到以前年度退回的稅金:

借:銀行存款

貸:應交稅費——應交所得稅

調整以前年度損益:

借:應交稅費——應交所得稅

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配——未分配利潤

應交稅費:企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地佔用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。

5、企業收到退稅款怎麼做賬務處理?


企業多繳稅款的情況下,一般可按規定申請退稅,比如收到退回的所得稅時,可計入所得稅費用科目、應交稅費科目核算,相關賬務處理怎麼做?
收到退稅款如何做賬?
在本年度退回:
借:銀行存款
貸:所得稅費用
借:所得稅費用
貸:本年利潤
在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應交稅費——應交所得稅
借:應交稅費——應交所得稅
貸:以前年度損益調整
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配——未分配利潤
退稅是什麼?
退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還,即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、沒唯殲再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅、跨境購物退稅等多種形式。
調整以前年度損益是什麼?
調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯枯沖誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告,以稅後凈影響額列示。對於報表期間之前發生的事項,以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。
調整以前年度損益核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,山御也可以通過調整以前年度損益核算。
交稅會計分錄
企業交納所得稅的會計處理,分錄如下:
1、計提所得稅時,分錄如下:
借:所得稅費用
貸:應交稅費—應交企業所得稅
2、上繳所得稅時,分錄如下:
借:應交稅費—應交企業所得稅
貸:銀行存款
一般納稅人交增值稅的會計分錄具體如下:
1、企業本月銷售商品,開具增值稅專用發票給購貨方,其分錄如下:
借:應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、轉出未交增值稅:
借:應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
3、下月繳納稅費,分錄如下:
借:應交稅費—應交增值稅—未交增值稅
貸:銀行存款