1、7個行業納入全額退還增值稅留抵稅額范圍，如何判斷企業是否符合條件？
近日，財政部、稅務總局聯合發布《關於擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部稅務總局公告2022年第21號，以下稱21號公告)，明確將批發和零售業等7個行業納入全額退還增值稅留抵稅額范圍。新政策實施後，如何判斷行業性留抵退稅政策范圍?存量留抵稅額如何確定?增量留抵稅額如何確定?快來一起學習吧。1.製造業等行業留抵退稅政策擴圍到批發零售業等行業後如何判斷行業性留抵退稅政策范圍?
製造業等行業留抵退稅政策的適用范圍擴大至批發零售業等行業後，形成製造業、批發零售業等行業留抵退稅政策。按照21號公告的規定，製造業、批發零售業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中「批發和零售業」、「農、林、牧、漁業」、「住宿和餐飲業」、「居民服務、修理和其他服務業」、「教育」、「衛生和社會工作」、「文化、體育和娛樂業」、「製造業」、「科學研究和技術服務業」、「電力、熱力、燃氣及水生產和供應業」、「軟體和信息技術服務業」、「生態保護和環境治理業」和「交通運輸、倉儲和郵政業」業務相應發生的增值稅銷售額佔全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重如納野根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。
需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業務，以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額佔比，從而確定是否屬於製造業、批發零售業等行業納稅人。舉例說明:某納稅人2021年7月至2022年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中:生產並銷售機器設備銷售額300萬元，外購並批發辦公用品銷售額200萬元，租賃設備銷售額250萬元，提供文化服務銷售額150萬元，提供建築服務銷售額100萬元。該納稅人2021年7月至2022年6月期間發生的製造業、批發零售業等行業銷售額佔比為65%[=(300+200+150)÷1000×100%]。因此，該納稅人當期屬於製造業、批發零售業等行業納稅人。
2.製造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額如何確定?
納稅人按照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額，繼續按照14號公告的規定執行，具體區分以下情形確定:
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大於或等於2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小於2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，存量留抵稅額為零。
舉例說明:某大型餐飲企業2019年3月31日的期末留抵稅額為1500萬元，此前未獲得存量留抵退稅。2022年7月納稅申報期申請一次性存量留抵退稅時，如果當期期末留抵稅額為2000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬元;如果當期期末留抵稅額為1000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬元。該納稅人在7月份獲得存量留抵退稅後，將再無存茄李量留抵稅額。
3.製造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額如何確定?
製造業、批發零售業等行業納稅人按照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額，繼續按照14號公告的規定執行，具體區分以下情形確定:
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
舉例說明:某大型零售企業納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為800萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為1000萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200(=1000-800)萬元;如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬元。
4.納稅人在適用小微企業留抵退稅政策時如何確定其行業歸屬?
21號公告明確，按照14號公告第六條規定適用《中小企業劃型標准規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標准規定》(銀發〔2015〕309號)時，納稅人的行業歸屬，根據《國民經濟行業分類》關於以主要經濟活動確定行業歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經濟行業分類》對應業務增值稅銷售額佔全部增值稅銷售額比渣喊重最高的行業確定。
舉例說明:某混業經營納稅人2022年7月申請辦理留抵退稅，其上一會計年度(2021年1月1日至2021年12月31日)增值稅銷售額500萬元，其中，提供建築服務銷售額200萬元，提供工程設備租賃服務銷售額150萬元，外購並銷售建築材料等貨物銷售額150萬元。該納稅人「建築業」對應業務的增值稅銷售額佔比為40%;「租賃和商務服務業」對應業務的增值稅銷售額佔比為30%;「批發和零售業」對應業務的增值稅銷售額佔比為30%。因其「建築業」對應業務的銷售額佔比最高，在適用小微企業劃型標准時，應按照《中小企業劃型標准規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)規定的建築業的劃型標准判斷該企業是否為小微企業。
2、留抵稅額怎麼查詢
是可以查詢的，可以在「增值稅納稅申報表」里的上期留抵稅額，裡面就可以查看了，即留抵稅是由於當期進項大於銷項所產生的稅收。如果只有留抵稅金而沒有實際庫存，則涉嫌貨物已發出但未計提銷售，有逃稅現象。
拓展資料：
首先是期末留抵稅額
期末留底稅額是指納稅人銷項稅額不足以抵扣進項稅額而未抵扣完的進項稅額。對於期末留抵稅額，我國採用的是結轉下期抵扣的制度安排。2019年，國家將留抵退稅擴大到全行業，納稅人只要符合條件，其新增留抵稅額可以退還。
再者上期留抵稅額怎麼處理，月底進項稅額大於銷項稅額，不進行賬務處理，直接作為留抵稅額；上期留底不影響會計分錄，只是月末結轉應交稅費時會有兩種結果。首先要計算是否需要交稅，先要查看明細賬上的銷項稅、進項稅和留底數。薯鍵睜本月銷項稅減去本月進項稅與上期留底進項稅等於本期應交增值稅。負數就不用交稅，不用做賬務處理，繼續做為下一個月的留底稅額。
接著上月留抵稅額：
增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+當期進項稅轉出金額-上期留抵稅額，如果此數出現負數，就是期末留抵稅額。此留抵稅額可以在今後月份實現的增值稅銷項稅額中抵扣。一般納稅人的上月留抵，就是上期已經認證並申報抵扣，但由於銷項稅額小於進項稅額的原因，而造成未抵扣掉，需要在亮卜今後月份抵扣的進項稅額。
最後什麼是期末留數歲抵稅額：
期末留抵稅額就是增值稅進項稅額大於銷項稅額，差額部分結轉以後月份抵扣的意思。
希望我的回答對你有所幫助，謝謝
3、留抵退稅審核要點
一、正面回答：
1、准予辦理留抵退稅。對於符合退稅條件，且不存在公告所列情形的，稅務機關應在一定期限內完成審核，並向納稅人出具准予留抵退稅的稅務事項通知書;
2、暫停辦理留抵退稅。對於符合退稅條件，但納稅人存在增值稅涉稅風險疑點，或存在未處理的相關涉稅事項等情形的，明確先暫停為其辦理留抵退稅;
3、如果風險疑點排除且相關事項處理完畢，仍符合留抵退稅條件的，稅務機關繼續為其辦理留抵退稅。
二、詳情分析：
如果風險疑點排除且相關事項處理完畢後，不再符合留抵退稅條件的，稅務機關不予辦理留抵退稅；如果在進行風險排查時，發現納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法的，終止為其辦理留抵退稅。在稅務機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法問題核實處理完畢後，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可重新申請辦理留抵退稅。
三、留抵退稅賬務處理：
增值稅一般納稅人按規定計算的應收留抵退稅額，借記應收留抵退稅款科目，貸記應交稅費——應交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時，借記銀行存款科目，貸記應收留抵退稅款科目。增值稅納稅人當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。結轉下期繼續抵扣的進項稅額就是增值稅期末留抵稅額。
4、增值稅期末留抵退稅怎麼操作
一、正面回答
增值稅留抵退稅操作流程：
1、登錄電子稅務局，進入我要辦稅頁面，選擇一般退抵稅管理。
2、選擇退抵稅費申請增值稅制度性留抵退稅。
3、正確填寫申請表，點擊下一步。
4、核實申請退稅的金額，無誤後點擊提交，等待稅務機關審核通過即可。
二、分析詳情
增值稅留抵退稅操作需要注意，完成申報後，系統會出現提示框，納稅人根據需求進行選擇。退稅申請系統提供檢測功能，符合條件才可以進行下一步。進入退稅申請模塊後，系統會提供預填服務，建議勾選系統提供預填數據。填寫退稅申請表重點需要注意的是退稅賬戶、退稅類型、申請退還項目、填寫退稅原因。此環節系統提供了檢測功能，當納稅人選擇錯誤後系統會出現提示。
三、留抵退稅是什麼意思？
留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額後的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額。進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大於銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。
5、增值稅留抵退稅建議
一、正面回答
1、留抵退稅的三類風險：一是留抵稅額的來源；二是有隱匿收入形成留抵稅額的，將引發偷稅風險；三是為了申請退稅虛構交易的，將面臨虛開風險；
2、留抵退稅建議：一要盡早根據企業實際業務情況做好財務測算和准備工作；二要吃透政策，准確實操，積極申辦留抵退稅；三要做好退稅資金使用和歸還規劃，提升資金使用效率，確保資金鏈安全；四要重視防範和管理申請過程中的虛開偷稅騙稅以及不合規的相關風險，避免財務損失和法律責任。
二、分析詳情
留抵退稅基本條件有：1、納稅信用等級為A級或者B級；
2、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；
3、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
4、2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。
三、惡意騙取退稅的後果
1、按規定將其納稅信用直接降為D級；
2、採取限制發票領用；
3、提高檢查頻次等措施；
4、同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，並延伸檢查其上下游企業；
5、涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
6、增值稅留底退稅怎麼操作
增值稅留抵退稅是一項稅收優惠政策,就是對現在還不能抵扣、留著將來才能攔橘抵扣的進項增值稅,予以提前全額退還。符合條件的企業可以登錄電子稅務局申請留抵退稅。具體的操作步驟請見下文。工具/原料
索尼 VAIO SX12
Win8 專業版
電子稅務局 方法/步驟
登衡衡錄電子稅務局:
企業登錄電子咐衡做稅務局,在我要辦稅模塊中選擇一般退抵稅管理。
選擇退抵稅費申請:
打開一般退抵稅管理頁面,選擇退抵稅費申請(增值稅制度性留抵退稅)。
填寫基本信息:
打開增值稅留抵退稅的申請頁面,首先填寫企業的基本信息,其中的申請退稅類型選擇留抵退稅。
填寫經營情況:
正確填寫企業的營業收入額和資產總額,其他項目由系統自動帶出。
核實留抵退稅信息和進項構成比例相關:
系統自動帶出留抵退稅信息和進項構成比例相關,企業進行核實。
選擇自報情況:
企業根據實際情況勾選納稅人自報情況,點擊下一步。
提交留抵退稅申請:
系統自動計算出本期申請退還的留抵稅額,企業核實無誤後點擊提交,等待稅務機關審核通過即可。
7、增值稅留抵退稅怎麼操作
一、增值稅留抵退稅怎麼操作
1、增值稅留抵退稅操作流程如下：
（1）登錄電子稅務局，點擊我要辦稅--一般退稅管理；
（2）點擊增值稅期末留抵稅額退稅；
（3）進入增值稅期末留抵稅額退稅頁面，填寫相應信息，點擊下一步；
（4）查看系統回執單，等待稅務機關審批結果；
（5）進入辦稅進度及結果信息查詢；
（6）選擇涉稅文書查簽功能，查看相關文書。
2、法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十五條
納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
二、三方協議增值稅抵扣可以嗎
納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。在業務真實發生前提下的三方協議增值稅進項稅應當予以抵扣。當然，目前有稅務機關已承認三方協議的效力。所以建議納稅人簽訂三方協議時首先咨詢當地稅務機關，確定其是否承認三方協議的效力。在現行的實務操作中，眾多企業已選擇簽訂三方協議，實現債權債務的轉移。