1、免抵退稅賬務處理
法律主觀：根據「免、抵、退」稅政策規定，按納稅申報計算出生產企業當月的應免抵稅額、應退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務處理。一、當期搏漏免抵退稅額小於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額20萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為3175萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=27萬元當期應納增值稅額=95×17%-(20+306-27)=-31.75萬元即期末留抵稅額=31.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元<31.75萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=31.75-20.25=-11.5<0即沒有免抵稅額。;會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25二、當期免抵退稅額大於當期期末留抵稅額例1：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料180萬元，進項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入95萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬猛銀鍵元。(增值稅率17%，退稅率15%)則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75萬元即期末留抵稅額=11.75萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末留抵稅額20欄計算出本月留抵稅額11.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=11.75萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-11.75=8.5萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購210.6貸：銀行存款210.6②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品180應交稅金———應交增值稅(進項稅額)306貸：商品采購210.6③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)111.15貸：主營業務收入95應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)1615④自營出口貨物時免稅的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶135貸：主營業務收入135⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款135貸：應收外匯賬款———××客戶135⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本2.7貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)27⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)85貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)8.5⑧申報出口退稅時的記賬憑證：借：應收補貼款11.75貸：應交稅金———應交增枝巧值稅(出口退稅)11.75三、當期免抵退稅額等於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額85萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為2025萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25萬元即期末留抵稅額=2025萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-20.25=0即沒有免抵稅額。會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應納稅額等於零例2：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入250萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)期初留抵稅額10.1萬元則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(10.1+34-16)=0萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末既無留抵稅額也無應納稅額當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購234貸：銀行存款234②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品200應交稅金———應交增值稅(進項稅額)34貸：商品采購234③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)292.5貸：主營業務收入250應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)42.5④自營出口貨物時的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶80貸：主營業務收入80⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款80貸：應收外匯賬款———××客戶80⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本1.6貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)16⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應納稅額根據例2資料：假若上期留抵稅額等於零，增值稅申報表19欄本月應納稅額為101萬元。則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(34-1.6)=101萬元當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：①———⑥同上例2⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12⑧月末對「應交稅金———應交增值稅」賬戶余額結轉記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)101貸：應交稅金———未交增值稅10.1⑨次月繳納稅金的記賬憑證：借：應交稅金———未交增值稅10.1貸：銀行存款10.1如果新設立的企業，政策規定：自首筆業務發生之日起12個月內發生的應退稅額，不實行按月退稅辦法，而是採取結轉下期繼續抵頂內銷貨物應納稅款。也採取相當於上期留抵稅額本期進行抵扣。當然，在實務操作中，除了以上賬戶處理外，還要結合兩張報表：增值稅納稅申報表及生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表，正確填列數據，做賬表一致。
2、生產企業免抵退稅,退稅率5%如何做賬
生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：
一是，當期應納稅額＝當期內銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；
二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率；
三是，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。
會計上，實行「免、抵、退」政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。
一是，應納稅額為正數，即免抵後仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
二是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大於「免、抵、退」稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
三是，應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，對於未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小於「免、抵、退」稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出「免抵稅額」，會計處理上將無法平衡。下面舉例說明：
某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元（不含稅），出口貨物離岸價摺合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：
1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金———應交增值稅（進項稅額） 850000
貸：銀行存款5850000
2. 產品外銷時，免徵本銷售環節的銷項稅分錄為：
借：應收賬款 24000000
貸：主營業務收入24000000
3. 產品內銷時，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貸：主營業務收入3000000
應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）510000
4. 月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬元。
借：主營業務成本 480000
貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉出）480000
5. 計算應納稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬元。
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅） 90000
貸：應交稅金———未交增值稅90000
6. 實際繳納時。
借：應交稅金———未交增值稅90000
貸：銀行存款90000
依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其餘賬務處理如下：
5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）〕＝-46萬元。由於應納稅額小於零，說明當期「期末留抵稅額」為46萬元，不需作會計分錄。
6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額360萬元時，
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝360－46＝314萬元。
借：應收補貼款 460000
應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3140000
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）3600000
7. 收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 460000
貸：應收補貼款460000
依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為494萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其餘5.6.7步賬務處理如下：
5.計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額＋上期留抵稅款－當期不予抵扣或退稅的金額）＝300×17%－〔494＋5－2400×（17%－15%）〕＝-400萬元，不需作會計分錄。
6. 計算應退稅額和應免抵稅額。免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝2400×15%＝360萬元。當期期末留抵稅額400萬元＞當期免抵退稅額360萬元時，
當期應退稅額＝當期免抵稅額＝360萬元，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝360－360＝0萬元。
借：應收補貼款 3600000
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）3600000
7. 收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款 3600000
貸：應收補貼款3600000
留抵稅額、應退稅額、免抵退稅額、免抵稅額之間是什麼關系？
這些名詞只是一個稱呼，只有具體的弄清楚它的內涵才能理解。
「免、抵、退」稅公式的思路如下：
1.先將因為退稅率低於征稅率而不得在當期抵扣或退稅的進項稅額從全部進項稅額中剔除；
2.計算內銷貨物的銷項稅額，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額，並以剔除後的當期進項稅額去抵扣內銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的，則不予退稅並可能還要繳稅；如果未抵扣完的，則不予退稅，其未抵扣完的進項稅額可以結轉下期繼續抵扣。
3.只有在出現進項稅額未抵扣完的情形下，才准予退稅；
4.在實際計算退稅額時，應先計算出一個退稅的限額（免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額），然後將未抵扣完的進項稅額與此限額相比較，最後，以相對較小的數額為退稅額。
我們再來看公式的具體計算順序：
⑴免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
⑵當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
⑶當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當應納稅額＞0的時候，就應當繳納增值稅，不能退稅。
當應納稅額＜0的時候，繼續以下的計算：
⑷免抵退稅抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
⑸免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
⑹當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
⑺當期末留抵稅額≥當期免抵退稅額，則：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進項稅額＝當期末留抵稅額－當期免抵退稅額
(當期末留抵稅額就是應納稅額為負數的數額。)
按照老師的分錄，應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 公式中的當期免抵稅額的期末余額是只增不減的，那麼這個科目就永遠這樣掛著嗎？
是的。這個科目就永遠這樣掛著
當期應納稅額＜0，且當期期末留抵稅額小於或等於當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額。這時，生產企業應特別注意。雖然企業當期沒有實際繳納增值稅，但根據財稅[2005]25號文件的規定，企業仍要按當期的免抵稅額計算繳納城建稅和教育費附加。因為，在這種情況下，企業用生產出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內銷貨物應納的增值稅，使當期實際應納增值稅變小，甚至變為負值，實際意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了。所以，用免抵退稅方法計算應納增值稅的生產企業應補繳這部分免抵稅額應納的城建稅和教育費附加。
免稅進口材料具體是免哪些稅 ？
免稅進口料件，是免進口環節的增值稅、消費稅、關稅
某企業一批進料加工復出口貨物，摺合人民幣20萬元，超期9天一直未向退稅部門申報退稅，該批貨物徵收率未17%，退稅率未13%，則企業該怎樣處理該事項
稅法規定，超期的情況，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批准者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅是申報並計提銷項稅額。
3、購進出口貨物的增值稅實行免抵退政策的賬務處理有
法律主觀：問：出口貨物免抵退計算方法?賬務如何處理? 答：對生產企業自營或委託出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免徵 增值稅 ，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。 生產企業以"進料加工"貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算"免、抵、退"稅的基本公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率) 當期應 納稅 額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額 (1)應退稅額的計算 ①如當期應納稅額≥0，則：當期應退稅額=0 ②如當期應納稅額<0，且當期應納稅額的絕對值<(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額)，即免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值 ③如當期應納稅額<0，且當期應納稅額的絕對值≥(當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額)，則：當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額結轉下期繼續抵扣的稅額=當期應納稅額絕對值-當期應退稅額 (2)免抵稅額的計算免抵稅額="當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期進口料件免抵退稅抵減額"(即免抵退稅額)-當期應退稅額 當期是指一個納稅申報期;征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。 海關核銷免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征 關稅 +海關實征 消費稅 當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。 免稅購進原材料=國內購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件。 國內購進免稅原材料：是指購進的屬於增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。 進料加工免稅進口料件=直接進口用於復出口的進口料件+代理進口用於復出口的進口料件+用於復出口的深加工結轉的進口料件。 進料加工免稅進口料件按組成計稅價格計算確定，其組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅+實征消費稅。 增值稅的 出口退稅 在"其他應收款——應收補貼款"中核算，不計入企業的收入，不計入企業的應納稅所得額，不徵收 企業所得稅 。 (1)貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理： 借：應收賬款(或銀行存款等) 貸：主營業務收入(或其他業務收入等) (2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免徵和抵扣稅額"做如下會計處理： 借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) (3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理： 借：其他應收款——應收補貼款 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) (4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) (5)收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：其他應收款——應收補貼款 消費稅的出口退稅款，沖減產品銷售成本，也不構成企業的收入。但是，其實質是變相增加了企業的應納稅所得額。 「例」騰飛進出口 公司 2014年5月報關出口啤酒50噸，每噸出口價摺合人民幣1500元，已收到外方付款並申請出口退稅。6月份，公司收到稅務機關退還的消費稅。賬務處理如下： 1.5月份申請出口退稅時： 借：應收出口退稅11000 貸：商品銷售成本11000 2.6月份收到出口退稅款時： 借：銀行存款11000 貸：應收出口退稅11000
4、免抵退不得免徵和抵扣稅額怎麼做帳
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅進口材料人民幣金額 X (征稅率-退稅率)解釋：①「免稅購進原材料價格」，一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格。②「征稅率」和「退稅率」，原則上是根據其出口貨物的商品編號進行確定。但實際操作中，日常的計算是根據進料加工合同手冊登記時的「復出口商品碼」進行確定的。直到該進料加工合同核銷時，才根據整個合同的出口產品去確定其實際適用的「征稅率」和「退稅率」。
實行「免抵退」稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口後，發生退關退運的，應根據不同情況進行不同的帳務處理：
（一） 本年度出口貨物發生退關退運時
1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入
借：應收賬款（或銀存等科目）（紅字）
貸：主營業務收入——出口收入（紅字）
2、調整已結轉的退關退運貨物成本：
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
（二）以前年度出口貨物在當年發生退關退運時
1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入「以前年度損益調整」
借：應付賬款（或銀存等科目）（紅字）
貸：以前年度損益調整（紅字）
2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本
借：以前年度損益調整（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款
借：銀行存款（紅字）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）
5、出口企業退稅賬務處理怎麼做？出口企業退稅會計分錄
出口企業退稅賬務處理該怎麼走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那麼出口企業退稅賬務處理該怎麼做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!
出口企業退稅賬務處理怎麼做?
1、如果應納稅額為正數，也就是年抵後仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：
借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金—未交增值稅
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納逗嘩稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比「免、抵、退」稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵山羨行稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比「免、抵、退」稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分派襲錄如下：
借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?
4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 「免、抵、退」稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：
當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免徵和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
出口退稅條件有哪些?
出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯並經核銷的。