1、生產企業出口退稅計算方法以及具體賬務處理
我國對出口企業施行的政策包括出口退(免)稅政策、出口免稅政策以及出口既不退稅也不免稅政策。出口退(免)稅政策是對外出口相應的銷項免稅，同時對出口貨物、勞務以及服務對應的采購環節支付的進項稅額給予退還;出口免稅政策只是針對出口環節銷項免徵增值稅;出口既不退稅也不免稅就同國內銷售一樣，正常納稅。那麼，實務中，生產企業享受出口退稅政策，具體退稅金額如何計算呢，賬務上又應如何處理?出口退稅可以分為享受「免抵退」稅辦法和享受「免退」稅辦法。「免抵退稅」辦法是指免徵出口環節對應的銷項稅額，並且相應的進項稅額抵減境內銷售應納增值稅，未抵減完的部分予以退還，主要適用於生產企業出口自產貨物和視同自產貨物。「免退稅」辦法是指免徵出口環節銷項稅額，相應的進項稅額予以退還，適用於不具有生產能力的出口企業(外貿企業)或其他單位出口貨物、勞務。
出口退稅實際上退的就是出口貨物、勞務、服務對應的采購環節支付的進項稅額，如果出口企業不僅有外銷還有內銷，那麼先用應享受的免抵退稅額抵頂內銷環節的應納的增值稅，一般是生產型企業;而外貿型企業一般只銷答斗做出口，就不存在抵頂內銷環節應納稅額，而是直接把出口對應的進項退還給企業。
生產型企業出口退稅計算
實務中，生產型企業大部分施行的是「免抵退」稅辦法，因為一般情況下，生產型企業既有內銷部分，也有出口部分。
1、計算當期不得免徵和抵扣稅額
不得免徵和抵扣的稅額主要是由於出口貨物適用稅率與退稅率不相等造成的，由於出口免抵退稅額是以對外出口貨物的銷售額為計稅依據，並不是以實際生產對外出口貨物采購的進項為計稅依據，如果退稅率和出口貨虧磨物適用稅率相等，那麼相當於國家多退稅了。對於生產型企業，由於既有內銷又有出口，采購的原材料等取得進項不容易分開核算，所以採用統一核算的方式，那麼在退稅率上就會有所體現。
當期不得免徵和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣摺合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免徵和抵扣稅額抵減額
其中，當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
當期免稅購進原材料的價格包括當期從國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料價格和當期進料加工保稅進口料件的價格。
出口退稅率根據對應的貨物、勞務、服務不同，退稅率也不同，主要分為13%，10%，9%，6%和0%。
當期不予免徵和抵扣稅額需要做進項稅額轉出處理，計入到當期的銷售成本。
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅舉灶額轉出)
2、計算當期免抵退稅額
計算出當期總共的可以免抵退的稅額，當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣摺合率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)-上期留底稅額=當期內銷不含稅銷售額×實用稅率+當期外銷不含稅銷售額×0-(當期進項稅額-當期進項稅額轉出金額)-上期留抵稅額
出口環節免稅，所以出口對應的銷項稅為0。
4、計算當期應退稅額和當期免抵稅額
具體稅局退到企業賬戶的稅款，需要看當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額的大小。
如果當期應納稅額大於0(即當期沒有期末留抵稅額)，則當期應退稅額=0，
當期免抵稅額=當期免抵退稅額
如果當期應納稅額小於0，即為當期存在期末留抵稅額，具體應退稅額以及免抵稅額需要拿當期期末留底稅額和當期免抵退稅額進行比較，如果當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額(當期采購進項比較多)，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為0，當期有留抵稅額;
當當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，此時無留抵。即為當期有留抵無免抵;有免抵無留抵。
確認當期應退稅額和當期免抵稅額(這兩部分實際上都是享受的退稅，只是形式上一部分抵頂了內銷環節的應納稅額)，相關分錄如下:
確認當期應退稅額
借:其他應收款——應收補貼款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
確認當期免抵稅額
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
企業收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收補貼款
而享受「免退」稅辦法的外貿企業，就無需計算免抵稅額，因為沒有內銷環節，不會產生內銷應納稅額，也就談不上抵頂的問題。
應退稅額=增值稅退免稅計稅依據×出口貨物退稅率
享受「免退」稅辦法的外貿企業退免稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書上註明的完稅價格(進口後出口)。
外貿企業當期出口退稅會計分錄:
確認退稅款，借:其他應收款——應收補貼款 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
企業實際收到出口退稅款，借:銀行存款 貸:其他應收款——應收補貼款
2、出口退稅如何賬務處理
出口退稅納稅人根據企業類型分為執行「免、抵、退」稅辦法的納稅人和執行「免、退」稅辦法的納稅人，兩種出口退稅政策，適用的主體，具體退稅金額計算，以及賬務處理存在一定的差異。「免、抵、退」稅政策適用增值稅一般計稅方法的生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免徵增值稅，相應的進項稅額抵減增值稅應納增值鎮派稅額。
「免、抵、退」即出口環節免稅，采購環節已經繳納的增值稅稅額(進項稅額)給予退稅，實際退稅前，先抵減內銷環節的應納稅額，所以對於執行免抵退稅政策的納稅人，需要有的稅額抵扣，出口環節免稅了，那麼能夠抵扣的就是內銷環節的應納稅額，所以生產型企業才會適用「免抵退」稅政策，而僅出口的外貿型企業執行「免退」稅辦法。
根據企業生產經營流程，理解整個出口退稅分錄:
企業采購原材料等:
借:原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款/銀行存款
貨物出口並確認收入結轉成本:
借:應收賬款/銀行存款等
貸:主營業務收入
借:主營業務成本
貸:庫存商品
計算「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」=(實際離岸價價×外匯人民幣摺合率-免稅原材料成本)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內購進困橡的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進口料件，由於免稅，對應的進項稅額為0，需要扣除這部分。
計算出「應退稅額」:
借:其他應收款——應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
計算出「免抵稅額」:
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費————應交增值稅(出口退稅)
計算「應退稅額」以及「免抵稅額」需要先計算本期應納稅額以及「免抵退稅額」，本期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
其中，當期銷項稅額出口部門免稅，實際為內銷環節銷項稅額;當期進項稅額既包括內銷又包括外銷商品對應的采購原材料等取得的進項稅額，同時需要扣除當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，即扣除當期做進項稅額轉出的部分。
「免抵退稅額」=(出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率-免稅原材料成本)×出口退稅率
若本期應納稅額大於0，則本期應納稅額就是實際需要繳納的應納稅額，則應退稅額為0，「免抵退稅額」=「免抵稅額」，即退稅額全部用來抵減當期應納稅額了。
若本期應納稅額小於0，則本期有留抵稅額，需要拿留抵稅額與「免抵退稅額額」比較，若「免抵退稅額」小於留抵稅額，則「應退稅額」=「免抵退稅額」，「免抵稅額」=0，即當期沒有產生足夠的銷項稅額，內銷環節的進項稅額尚存在未能全額抵扣。若「免抵退稅額」大於留抵稅額，說明免抵退稅額抵減了部分應納稅額，「應退稅額」=「留抵稅額」;「免抵稅額」=「免抵退稅額」-「應退稅額」。
實際收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅款
執行「免退」稅政策的商貿企業，不存在抵減內銷環節應納稅額，賬務處理更加簡單:
外貿企業出口貨物增值稅應退稅額=增值稅退免稅計稅依據御尺賀×出口貨物退稅率
這里的增值稅退免稅計稅依據為購進出口貨物增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格。
借:其他應收款——應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
實際收到出口退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅款