1、紅字進項發票如何申報表？
紅字進項發票申報表方法，本月開具紅字發票按照增值稅發票匯總表上的金額和稅額，填寫增值稅納稅申報表就可以了。如果開具紅字發票岩鉛出現了負數，一樣按照增前渣值稅發票匯總表上的負數金額和負數稅額填寫在增值稅納稅申報表裡面。 更多慧棗悄關於紅字進項發票如何申報表，進入：https://m.abcgonglue.com/ask/2beb7c1615837237.html?zd查看更多內容
2、小規模跨季度有沖紅怎麼申報
下面介紹操作步驟:1、進入官網薯汪余,點擊納稅服務。
2、進入納稅服務頁面,點擊辦稅指南。
3、進入辦稅指南頁陵型面,點擊發票辦理。
4、進入發票辦理頁面,點數滾擊紅字增值稅專用發票開具申請。
3、出口退稅紅沖負數申報怎麼操作
出口退稅紅字沖減怎麼操作,在會計行業經常會遇到此類問題,下面由我為大家整理相關內容,一起來看看吧。
出口退稅紅字沖減怎麼操作?
答、1、在錄入數據的時候,因為使用復印件或者錄入疏忽,出現錄入數據與報關單數據不符的情況;
2、在出口貨物發生退運時,需要對已經申報的數據進行紅字沖減處理,也就是在系統中錄入負數,將錯誤數據進行更正。具體操作步驟、1、點擊向導,選擇「第一步、免抵退稅數據採集」,「生成出口貨物沖減明細」,在索引窗口選擇想要重建的記錄;
2、點擊「沖減出口」紅色按鈕,在彈出的對話框中選擇沖減所屬期,並將「單證收齊後沖減」前面的√去掉。
需要注意的是,做紅字沖減的數據,不能在沖減當期作單證收齊處理,否則在數據一致性檢查的時候,系統不允許通過。 並且在進行沖減的時候一定要注意,必須在單證收齊的月份進行紅字沖減,必須在當期出口銷售額大於沖減銷售額的月份進行沖減,否則在生成明細申報數據的時候,系統也會提示數據一致性檢查出錯。
外貿企業出口發生部分退運如何申報出口退稅?
外貿企業出口貨物發生退運的,應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》並攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。出口企業發生退貨,需在出口退稅申報系統進行退運證明錄入,生成電子數據,持紙質退運已補稅(未退稅)證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明。外貿企業發生退運的,已申報退稅的,需先補稅,未申報退稅的,不需補稅。申請開具《出口貨物退運已補稅(未退稅)證明》時應填報《退運已補稅(未退稅)證明申請表》,提供正式申報電子數據及下列資料:
1出口貨物報關單(退運發生時已申報退稅的,不需提供);
2出口發票(外貿企業不需提供);
3稅收通用繳款書原件及復印件(退運發生時未申報退稅的不需提供);
4主管稅務機關要求報送的其他資料。
在外貿企業出口退稅申報系統錄入退運證明的操作說明:
進入外貿企業出口退稅申報系統-進入向導-單證申報向導,(1)第二步-單證申報數據錄入-退運已補稅(未退稅)證明申請表-錄入數據後,點擊「設置標志」;(2)第五步-生成正式申報軟盤-列印單證申報數據-退運已補稅(未退稅)證明申請表;(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數據。
4、本月有增值稅專用發票紅沖後，網上申報納稅時如何處理?
本月有增值稅專用發票紅沖後，網上申報納稅時如何處理? 紅沖發票，就是沖減原銷項，然後開具正確的發票重新入賬，跨月的就需要開紅字發票了。
紅沖就是以前做了一張錯誤的憑證，就用紅字做一張和藍字一模一樣的紅字憑證，就可以把原憑證沖了，然後再重新再做一張正確的憑證就可以了。
紅沖發票有二種，一種是按原做賬方法作為負數即可；第二種是沖減差額部分。比如借：管理費2000 貸：現金2000， 下月發現金額有誤，應為200元，這時再做一張憑證更正，借：管理費用-1800， 貸：現金-1800。兩種方法根據需要來使用。
你好，紅字發票有的地方很簡單，有的地方很難。
我把我這沖紅步驟說下你參考參考：
1：紅字申請單 2份 ，蓋公章，紅字申請單調出電子版，用U盤拷進去。
2：本司書面申請一份，蓋公章。
3：你們是銷貨方，那麼購貨方需出示發票拒收證明一份，蓋購貨方紅章，影印件無效。
4：將發票發票聯、抵扣聯各影印2份，蓋公章。
准備完以上檔案，就可以去了。如果辦理人員忘記拷貝U盤電子版紅字申請單，記得主動交上去，不然他想起來了你還得再跑一趟。
最後，等候5個工作日就可以去拿結果了。
好了，我這里是這樣的，你們那還是要根據稅務局要求來定。
祝您工作順利！
國家稅務總局關於推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第73號）
四、紅字發票開具
(一)一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下統稱專用發票)後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，暫按以下方法處理：
1.專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票資訊表》(以下統稱《資訊表》，詳見附件1、附件2)。《資訊表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬於增值稅扣稅專案范圍的除外)。經認證結果為「認證相符」並且已經抵扣增值稅進項稅額瞎旁運的，購買方在填開《資訊表》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊，應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一並作為記賬憑證;經認證結果為「無法認證」、「納稅人識別號認證不符」、「專用發票程式碼、號碼認證不符」，以及所購貨物或服務不屬於增值稅扣稅專案范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。
專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應於專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開並上傳《資訊表》。
2.主管稅務機關通過網路接收納稅人磨樑上傳的《資訊表》，系統自動校驗通過後，生成帶有「紅字發票資訊表編號」的《資訊表》，並將資訊同步至納稅人端系統中。
3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《資訊表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《資訊表》一一對應。
4.納稅人也可憑《資訊表》電子資訊或紙質資料到稅務機關對《資訊表》內容進行系統校驗。
5.已使用增值稅稅控系統的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專用發票申請單》。
(二)稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
(三)納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。
網上認證 只要網路沒斷開 你認證好了 最多明天收取回執（因為稅控單位也要下班啊）
網上申報 一樣道理
就是認證有180天的期限
申報就只能是在月初的那麼十幾天內
浙江省國家稅務局 2013-03-06 問：納稅人虛開增值稅專用發票，就虛開金額已經申報並繳納增值稅了，是否還需要處啟舉罰？對方獲得該張發票是否可以作為進項抵扣憑證？ 答：需要處罰，受票方不可以作為進項抵扣憑證。 根據《國家稅務總局關於納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）規定，納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報並繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報並繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《中華人民共和國稅收徵收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
國稅局代開增值稅專用發票後如何在網上申報?
網上申報時，報表專案中有在稅務機關代開的稅額欄目，如實填寫在該欄目中即可。其他正常申報。
增值稅專用發票已認證未申報該如何處理？根據《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）。
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。
實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。
增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。
進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。
財政部和國家稅務總局釋出《關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》，2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，並明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進項稅額規定。
你這個問題只能找稅務局的稅管員了，你自己處理不了，抓緊去。拖時間一長你就更麻煩。你的問題時抵扣這張表你沒按確定，主表上抵扣稅額沒顯示。
增值稅專用發票跨月退回如何處理？ 跨月的不能作廢了，只能紅沖
第十四條 一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。
《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。
經認證結果為「認證相符」並且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊。
經認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票程式碼、號碼認證不符」的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。
第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。
《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。
第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行稽核後，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。《通知單》應與《申請單》一一對應。
第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。
《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。
《通知單》應按月依次裝訂成冊，並比照專用發票保管規定管理。
第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與留存的《通知單》一並作為記賬憑證。屬於本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。
第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
（二）銷售方未抄稅並且未記賬；
（三）購買方未認證或者認證結果為「納稅人識別號認證不符」、「專用發票程式碼、號碼認證不符」。
本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票資料電文。
5、免抵退稅申報流程
法律主觀：對外出口貨物我國是不徵收稅費的，徵收了也可以申請退稅，但是必須要即使申報並攜帶報關單、出口銷售發票等方面的材料進行辦理。一、出口退稅申報流程操作1、確認期：指的是什麼時間+什麼時間的出口，也就是你申報的是2018年5月6日的所屬期，那下個月便要再度申請，不然就出不了口。2、認證發票的信息導入與處理：倘若是無認證設備的企業就得讓退稅的申報人錄入，只需手動把稅務機關認證的發票信息錄入申報系統里就行了。3、至於出口明細申報數據的錄入，就不詳細介紹了，把出口產品的詳細信息錄入就OK。4、進貨明細申報數據錄入：進貨的材料信息也是要錄入的，別忘記了哦。5、三項檢查：一、出口明細錄入完成後——審核通過；二、進貨明細錄入完成後——審核通過；三、上面審核完成接下來就做三項關聯檢查了，如下：（1）進貨出口數量關聯檢查；（2）換匯成本檢查；（3）申報數據一致性檢查。必須要等審核排查完成方可進行下一步，這幾步也是必不可少的一部分。確認明細申報數據——預銀游缺審——正式申報——列印申報文件。二、不予退鋒辯稅的情形國家明確不予退稅的出口產品有：1、出口的原油；2、援外出口產品；3、國家禁止出口的產品；4、出口企業收購出口外商投資的產品；5、來料加工、來料裝配的出口產品；6、軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；7、軍工系統出口的企業范圍；8、對鑽石加工企業用國產或進口原鑽石加工的鑽石直接出口或銷售給外貿企業出口；9、齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；10、未含稅的產品；11、個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。三、出口退稅所需資料1、報關單。報關單是貨磨顫物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2、出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3、進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4、結匯水單或收匯通知書。5、屬於生產企業直接出口或委託出口自製產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關的其他材料。根據法律規定可以得知，出口退稅申報在貨物報關出口並在財務上作銷售後，憑有關憑證按月報送稅務機關批准退還或免徵增值稅和消費稅。
6、增值稅專用發票紅沖後 怎麼申報
專票紅沖後報稅的方法為:
收到紅字發票的話,只要在申報國稅報表「增值稅納稅申報表附列資料(表二)」里,紅字專用發票通知單註明的進項稅額的時候填具進項稅額轉出的額即可,此處填好之後就會自動在「增值稅薯緩模申報表」里的進項稅額轉出出現的。
對申請開具紅字發票的,其進項稅額轉出應憑稅務機關出具的通知單轉出,應填入「紅字專用發票通知單註明的進項稅額」欄中,請勿憑開具的紅字發票進行進項稅額轉出。
報稅系統接收紅字發票信息的具體方法是:WINDOWS版開票軟體開數緩具的負數發票報稅時,除發票代碼、發票號碼、金額、稅額、購貨方納稅識別號、銷貨方納稅識別號和開票日期七項數據外,同時傳遞負數發票對應正數發票的發票代碼和發票號碼。因哪仿金稅卡中只存儲七項數據,所以將負數發票對應藍字發票的代碼和號碼存儲在購方稅號處。
另外,專票紅沖入賬方法如下:
借:原材料/庫存商品 (紅字)
應交稅金---應交增值稅---應交進項稅額轉出 (紅字)
貸:應付帳款 (紅字)
紅沖發票,就是沖減原銷項,然後開具正確的發票重新入賬,跨月的就需要開紅字發票了。
7、一般納稅人跨月沖紅如何申報
一、普通發票跨月沖紅步驟：帶上要沖紅的紙質普通發票，到所屬稅局填寫普通發票紅字報備單，然後回去防偽開票軟體中直接開具負數的普通發票即可。二、專用發票跨月沖紅步驟：1、發票沒認證。銷方申請， 因開票有誤尚未交付或者因開票有誤對方拒收（這個情況，一般購方會有拒收證明）， 先在防偽開票中開具紅字發票申請單，列印兩張蓋上公章，帶上列印好的申請單和要沖紅的紙質專票去所屬稅局， 領取紅字發票通知單，然後回去防偽開票軟體中開具負數的專用發票。2、發票已認證。購方申請， 先在防偽開票中開具紅字發票申請單，同樣列印兩張蓋上公章，帶上列印好的申請單和要沖紅的紙質專票去所屬稅局， 領取紅字發票通知單，將通知單交給銷方，由銷方在防偽開票軟體中開具負數的專用發票即可。
法律依據：《發票管理辦法實施細則》
第三岩伍十四條 開具發票後，如發生銷貨退回，需開具紅字發票的，必須收回原發票並註明蔽棗鎮「作廢」字樣或取得對方有效宏粗證明;發生銷售折讓的，在收回原發票並註明「作廢」字樣後，重新開具銷售發票
8、沖紅的發票怎麼申報增值稅
紅沖的材料發票就是收到的進項發票發生的退回紅沖。
」因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單,並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認後出具通知單銷售方憑通知單開具紅字專用發票"(國稅發[2007]18號)
如果是紅字發票的話,只要在申報國稅報表增值稅納稅申報表附列資料(表二)"里,紅字專用發票通知單註明的進項稅額的時候填具進項稅額轉出的額即可此處填好之後就會自動在"增值稅申報表」里的進項稅額轉出出現的。
第一,在你申請開具紅字通知單的當月就要做進項稅額轉出,當月已經轉出了進項稅,次月絕梁襲收到負數發票增值稅申報時不必再做進項稅轉出。
會計處理做一筆紅字沖回對應的記賬憑證就可以了:
1.收到貨物時的賬務處理:
借:庫存並兄商品(原材料)
應繳稅費增值稅進項
貸:應付賬款
2.發生退回時可做:
借:應付賬款
貸:原材料
應交渣告稅費應交增值稅進項稅額轉出
9、免抵退稅申報流程
關於免抵退,是一個讓人頭痛的事情,但是,卻也無可避免,需要了解透徹,因此,有一個好的理解能更好的處理免抵退問題。下面,我為你解答相關知識,希望對你有所幫助。1、免抵退稅預申報
時間:本月免抵退稅正式申報之前
資料:本月免抵退稅明細申報電子數據。
後續處理:到稅務機關進行預審後,將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統,並根據反饋疑點調整申報數據。
2、增值稅納稅申報
時間:法定的增值稅納稅申報期內
資料:
(1)《增值稅納稅申報表》及其附表
(2)上期的《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》(經退稅部門簽字蓋章)
(3)稅務機關要求的其他資料
後續處理:
將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中,然後填報《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》。
3、免抵退稅正式申報
時間:次月1日至15日,逢節假日順延。
資料:
(1)免抵退稅申報電子數據
(2)外匯核銷單(退稅專用聯)或遠期收匯證明單
(3)出口報關單(退稅專用聯)
(4)代理出口證明
(5)出口發票
(6)《生產企業出口貨物退(免)稅申報明細表》
(7)《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》
(8)《增值稅納稅申報表》(經征稅部門簽字蓋章)
有來料加工或進料加工業務的,還須報送以下資料:
(9)新辦的來料加工海關登記手冊原件
(10)新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件
(11)《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》
(12)《生產企業進料加工進口料件申報明細表》
(13)《生產企業進料加工貿易免稅申請表》
(14)《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》
(15)稅務機關要求的其他資料
以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。
後續處理:
稅務機關審核通過後,生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中,並更新原申報數據。
「免、抵、退」稅的計算
生產企業出口貨物」免、抵、退」稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為准(委託代理出口的,出口發票可以是委託方開具的或受託方開具的),若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的,在下次申報退稅時調整(或年終清算時一並調整)。若出口發票不能如實反映離岸價,企業應按實際離岸價申報」免、抵、退」稅,稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
「當期期末留抵稅額」為當期《增值稅納稅申報表》的」期末留抵稅額」。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。
新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務,不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等於當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結轉下期繼續抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。
「免、抵、退」稅的年終清算
什麼是年終清算?
出口貨物退(免)稅的年終清算,是稅務機關在一個公歷年度終了後按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規定,對出口企業在上一年度已申報辦理的退(免)稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作,既是出口退稅管理的一項重要內容,又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算,不但是監督和檢查出口企業對出口退稅的執行和管理情況,而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高低、辦法措施是否得當的一次重要檢驗。因此年終清算,不僅有利於進一步正確貫徹國家的出口退稅政策,使多退的稅款及時追回,少退的稅款及時補足,還可以促使稅企雙方不斷總結經驗教訓,揚長避短,更進一步提高出口退稅管理的水平。
清算時間:
年度終了後三個月內。
清算范圍:
出口企業在上一個年度內當年報關出口並在財務上作銷售處理的出口貨物的退(免)稅款,以及以前年度應退未退結轉至上年辦理的退(免)稅款。
「出口企業」指享受出口退稅政策的所有企業。
特殊情況:
出口企業發生下列情況時,退稅機關須在年度內進行及時清算。
1.出口企業經營發生變化,如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合並、分設等;
2.出口企業違反國家有關政策規定,被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。
清算核查重點:
1、出口企業(包括外貿、工貿企業和自營、委託出口貨物的生產企業,下同)有無從事」四自三不見」業務涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題,要一查到底,不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的,要及時移送有關部門查處。
2、出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票(或普通發票)、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效,有無偽造、塗改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題;在具體辦理退(免)稅過程中,是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符;
3、出口貨物退稅率適用是否准確,是否嚴格按照總局下發的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調整出口退稅率的貨物,是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執行。對多退的稅款,要依法扣回,少退的稅款予以補退;
4、對生產企業出口貨物」」免、抵、退」」稅額的計算是否准確;其計稅離岸價格是否正確;
5、生產企業是否存在已出口但不申報」」免、抵、退」」稅的情況;
6、對生產企業超過規定期限仍未取得有關單證的出口是否按規定補稅;
7、對借權、掛靠企業已辦理的退稅,是否按規定全部追繳入庫;
8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題;
9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款採用國際招標方式國內企業中標的機電產品,其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整;其貸款性質是否屬於限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款;
10、實行A、B類退稅管理的出口企業是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊;清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款,是否已予以扣回;
11、出口貨物退(免)稅的計稅依據適用是否准確;
12、外貿出口企業以」進料加工」貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時,對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣,是否存在漏扣、少扣等問題;
13、有無非指定外貿出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題;
14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題;
15、出口企業辦理出口貨物退(免)稅後,發生退關、國外退貨時,企業是否向退稅機關辦理了申報手續並補交或抵扣稅款;
16、出口企業是否按期結匯,遠期結匯(180天以上)的出口貨物,出口企業申報退稅時,是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明;
17、根據出口貨物退(免)稅政策的調整和變化,其他需要重點清算的內容。
出口退稅涉稅帳務處理
不予免徵和抵扣稅額:
借:主營業務成本(出口銷售額FOB×征退差-不予免徵和抵扣稅額抵減額)
貸:應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出
應退稅額:
借:應收補貼款——出口退稅(應退稅額)
貸:應交稅金——應交增值稅——出口退稅(應退稅額)
免抵稅額:
借:應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額(免抵額)
貸:應交稅金——應交增值稅——出口退稅(免抵額)
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應收補貼款——出口退稅
以上就是我整理的相關知識,相信大家通過以上知識有了大致的了解。
10、如何退稅的申報方式
申請退稅的方法如下：
1、准備申報：在相關的軟體中進行申報並選擇對應的年度；
2、選擇填報的方式：選擇適合的方式進行填報；
3、確認信息：對填報的信息以及相關的數據進行核實確認；
4、計算稅款：系統後台自動清算稅額；
5、退稅補稅：對系統結果確認後進行補稅或者是退稅。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第八條
納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。
稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
