1、（軟體開發）增值稅即征即退稅額的計算
軟體收入稅負超過3%部分享受即征即退。軟體部分沒有進項的話，就是退17%-3%=14%，如果有進項，就是退 實際稅負-3%的部分。
例題：軟體部分稅負=7700/53000=14.53%
53000*3%=1590，
7700-1590=6110為即征即退可申請退稅額。
軟體產品增值稅政策
（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
（二）增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內。
（三）納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。
當期嵌入式軟體產品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額
計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定。計算機硬體、機器設備組成計稅價格= 計算機硬體、機器設備成本×（1+10%）。
2、享受稅收優惠政策的軟體產品的增值稅即征即退稅額如何計算？
根據《財政部 國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第四條規定，軟體產品增值稅即征即退稅額的計算
(一)軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟體產品增值稅應納稅額-當期軟體產品銷售額×3%
當期軟體產品增值稅應納稅額=當期軟體產品銷項稅額-當期軟體產品可抵扣進項稅額
當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×17%(自2019年4月1日起調整為13%。)
第五條規定，按照上述辦法計算，即征即退稅額大於零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。
第六條規定，增值檔拍稅一般納稅人在銷售軟體產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對於無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟行讓羨件產品應分攤的進項稅額;對專用於軟體產品開發生產設備滑沖及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，並自備案之日起一年內不得變更。
專用於軟體產品開發生產的設備及工具，包括但不限於用於軟體設計的計算機設備、讀寫列印器具設備、工具軟體、軟體平台和測試設備。
3、軟體退稅要符合哪些條件
一、正面回答
自行開發，自行開發，可享受退稅優惠委託開發，不滿足條件，具體可咨詢有關部門前置條件，在申請軟體著作權時要按照自行開發的方式去申請第三方轉讓軟體產品，不滿足退稅條件。
二、詳細分析
納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。
三、軟體產品退稅的計算方法
即征即退稅額等於當期軟體產品，增值稅應納稅額減當期軟體產品銷售額乘3%當期軟體產品增值稅應納稅額等於當期軟體產品銷項稅額減當期軟體產品可抵扣進項稅額當期軟體產品銷項稅額等於當期軟體產品銷售額乘17%。
4、軟體產品退稅
什麼是軟體產品即征即退?增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,按17%(2019年第39號公告已經調整為13%)稅率申報繳納增值稅,稅款繳納入庫後,再對其增值稅實際稅負超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征後退的政策。
舉個栗子:當月銷售100萬(不含稅)的自行開發的軟體產品,抵扣完進項後交了13萬的增值稅,增值稅稅負為13%,對超過3%的部分返還,即退還10萬,最終增值稅稅負為3%。
政策依據:《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)第一條第一款:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,按17%稅率徵收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
該文件也是軟體產品即征即退的核心文件,後續出的財稅2018年38號文關於延續動漫產業增值稅政策的通知中第四條關於動漫軟體也是上述文件規定執行。
什麼軟體產品能夠享受即征即退政策?
首先,軟體產品是必須自行開發的,納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售的也可以享受軟體產品即征即退的政策。(本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等,單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內)
其次,軟體產品是指信息處理程序及相關文檔和數據,包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。
嵌入式軟體產品是指嵌入在計算機硬體、機器設備中並隨其一並銷售,構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。例如,智能語音機器人晶元中的語音軟體。
★審核條件:
1 取得省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料
(上述圖片來源均為網上圖片,如有侵權,請及時聯系作者)
2 取得軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》
(上述圖片來源均為網上圖片,如有侵權,請及時聯系作者)
如何計算即征即退稅額?
1)軟體產品增值稅即征即退稅額
即征即退稅額=(當期軟體產品銷售額×13%-當期軟體產品可抵扣進項稅額)-當期軟體產品銷售額×3%
2)嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額
即征即退稅額=(當期嵌入式軟體產品銷售額×13%-當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額)-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%
當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額
計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定:
1 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格
2 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格
3 按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定
計算機硬體、機器設備組成計稅價格= 計算機硬體、機器設備成本×(1+10%)
備注:此處的10%為成本利潤率
如何正確開具發票?
1 發票上應註明軟體產品名稱及版本號,且必須與《軟體產品登記證書》的相關內容一致
2 銷售嵌入式軟體產品時,應在發票備注欄分別註明軟體、硬體部分的銷售額
3 隨同機器設備等硬體產品一並銷售的軟體產品,應單獨開具軟體收入部分發票;若不能單獨開具,應在發票備注欄註明包括與登記證書一致的軟體產品
提示:增值稅一般納稅人在銷售軟體產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的,對於無法劃分的進項稅額,應按照實際成本或銷售收入比例確定軟體產品應分攤的進項稅額;對專用於軟體產品開發生產設備及工具的進項稅額,不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案,並自備案之日起一年內不得變更。
辦理流程?
一、軟體產品即征即退的資格備案
路徑:網上辦稅服務廳->優惠辦理->增值稅即征即退優惠辦理。
step1.填寫表單:
step2.上傳資料:
點擊「加號鍵」提交省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料、軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
step3.提交之後,在首頁->事項進度查看辦理結果。
(小提示:事項進度須顯示「已辦結同意」~如果是「申請中」,記得重新提交哦!)
二、大廳申請退稅
符合享受軟體產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人,應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報並繳清稅款,當月銷售的軟體產品時間稅負超過3%的,於申報納稅後向主管稅務機關提出退稅申請。
退稅材料:
1. 退(抵)稅申請審批表
2. 增值稅即征即退申請報告
3. 納稅人完稅憑證復印件
4. 多繳稅費證明資料原件及復印件
5、軟體產品即征即退怎麼計算稅金
軟體產品即征即退怎麼計算稅金
(一)軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法:
即征即退稅額=當期軟體產品增值稅應納稅額-當期軟體產品銷售額×3%
當期軟體產品增值稅應納稅額=當期軟體產品銷項稅額-當期軟體產品可抵扣進項稅額
當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×17%
(二)嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算:
1.嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%
當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅仔洞額=當期嵌入式軟體產品銷項稅額-當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟體產品銷項稅額=當期嵌入式軟體產品銷售額×17%
2.當期嵌入式軟體產品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額
計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定:
①按納稅人近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
②按其他納稅人近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
③按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定.
計算機硬體、機器設備組成計稅價格=計算機硬體、機器設備成本×(1+10%).
即征即退優惠政策
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟念游枯件產品,按13%稅率徵收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退磨型政策.
2.增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售,其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策.
本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等,單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內.
3.納稅人受託開發軟體產品,著作權屬於受託方的徵收增值稅,著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅;對經過國家版權局注冊登記,納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的,不徵收增值稅.
6、軟體產品即征即退怎麼計算稅金
軟體產品即征即退的計算方法如下:
一、軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法:
即征即退稅額=當期軟體產品增值稅應納稅額-當期軟體產品銷售額×3%，
當期軟體產品增值稅應納稅額=當期軟體產品銷項稅額-當期軟體產品可抵扣進項稅額，
當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×13%，
二、嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算:
1、嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法，
即征即退稅額=當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟體產品嘩塵散銷售額×3%，兄局
當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟體產品銷項稅額-當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額，
當期嵌入式軟體產品銷項稅額=當期嵌入式軟體產品銷售額×13%，
2、當期嵌入式軟體產品銷售額的計算公式，
當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額
計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定:
按納稅人亂氏最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;
按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬體、機器設備組成計稅價格= 計算機硬體、機器設備成本×(1+10%)。