1、增值稅留抵退稅會計分錄怎麼做
留抵退稅，可以理解為將企業現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的」進項」增值稅碰碰芹，提前全額退還給企業。對於增值稅留抵退稅業務，應設置「應收留抵稅額退稅款」科目核算。
增值稅留抵退稅的會計分錄
1、計算應收留抵退稅額時：
借：應收留抵稅額退稅款
貸：應交稅費—應交增值稅（留抵稅額退稅）
2、收到留抵稅額退稅時：
借：銀行存款
貸：應收留抵稅額退稅款
退還的增量留抵稅額的賬務處理，進項稅額留抵在賬務上體現為「應交稅費--應交增值稅(進項稅額)」科目的借方余額，分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
若賬務上已經結轉到「應交稅費—未交增值稅」科目，分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費—未交增值稅
增量留抵稅額退還計算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。
留抵退稅，又稱為增值稅留抵稅額退稅優惠，是指現在還不能抵笑畢扣、留著將來才能抵扣的」進項」增值稅，吵嘩予以提前全額退還。
留抵退稅的概述
留抵退稅就是將尚未完成的增值稅稅款返還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額後的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額；進項稅額是指購進原材料等所負擔的增值稅額。在進項稅額超過銷項稅額時，應將尚未抵減的進項稅額轉為留抵退稅。
留抵退稅形成的原因
主要是由於納稅人的進項稅額與銷項稅額在一定時期內發生了變化，例如：原材料、庫存的集中采購、未全部銷售、投資期無收入等。另外，如果同時存在多個稅種，銷售額的適用稅率比進項稅額低，就會產生留抵退稅。
留抵稅額的處理方式
國際上對於留抵稅額一般有兩種處理方式：允許納稅人結轉下期繼續抵扣或申請當期退還。同時，允許退還的國家或地區，也會相應設置較為嚴格的退稅條件，如留抵稅額必須達到一定數額；每年或一段時期內只能申請一次退稅；只允許特定行業申請退稅等。
2、存量留抵退稅計算方法
一、正面回答
增量留抵退稅額的計算方法為：增量留抵稅額等於增量留抵稅額乘進項構成比例乘以60%。留抵退稅是全面試行留抵退稅制度，不再區分行業，只要增值稅一般納稅人符合規定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。
二、分析
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基於鼓勵企業擴大再生產的考慮，另一方面是基於財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內不可承受。
三、申請退還增量留抵稅額的條件是什麼？
1、連續六個月增量留抵稅額均大於零，且第六個月增量留抵稅額不低於50萬元；
2、納稅信用等級為A級或者B級；
3、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的。
3、留抵退稅計算公式是什麼
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。公式中有兩個關鍵點：（1）增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。（2）進項構成比例，是2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。這么繞口的一句話可以歸納為：「三類票上註明的稅額」占「全部已抵扣進項稅額的比重」。
《中華人民共和國稅收徵收管理暫行條例》
第六條 凡從事生產、經營，實行獨立經濟核算，並經工商行政管理部門批准開業的納稅人，應當自領取營業執照之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。其他有納稅義務的單位和個人，除按照稅務機關規定不需辦理稅務登記者外，應當在按照稅收法規的規定成為法定納稅人之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。
第八條 納稅人申報辦理稅務登記，應提出申請登記報告和有關批准文件，同時提供有關證件。主管稅務機關對前款報告、文件、證件審核後，予以登記，發給稅務登記證。稅務登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉讓。稅務登記的內容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及其它有關事項。
4、增值稅的免抵退稅`分別是什麽意思啊?
增值稅的免抵退稅實行免抵退稅辦法的「免」稅是指生產企業出口的自產（含視同自產）貨物和應稅勞務等，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅是指生產企業出口自產貨物、應稅勞務等所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅是指生產企業出口自產貨物、應稅勞務等在當月內應抵頂的進項稅額大於內銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
對於退稅率低於征稅率的出口貨物，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
免--即出口貨物不計銷項稅額。
剔--就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低於征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本：
借：主營業務成本--外銷成本
貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）
抵--用出口應退稅額抵減內銷應納稅額，讓企業用內銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。
「抵」之後企業應納稅額可能出現的結局--結果為正數或結果為負數。
退--在企業計算出當期應納稅額小於0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內銷的應納稅已經全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。
計算免抵稅額主要是為了帳務處理的需要，因為實行「免抵退」政策實際有三種情況：
A、應納稅額為正數，即免抵後仍應交增值稅，這時免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），這時帳務處理為：
借：應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）
B、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額大於「免抵退」稅額時：可全部退稅，這時免抵稅額為0，帳務處理為：
借：應收出口退稅
貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）
C、應納稅額為負數，即期末有留抵稅額，留抵稅額小於「免抵退」稅額時：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=「免抵退」稅額-留抵稅額，帳務處理為：
借：應收出口退稅應交稅金---應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金---應交增值稅（出口退稅）通過以上三種情況的分析，可看出如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。
5、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例
一.關鍵指標
1.允許退還的增量留抵稅額和退稅比例
對於一般企業,退稅率60%。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60% 。對於部分先進製造業:退稅率100%。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例 ×100% 。
2. 增量留抵稅額
增量留抵稅額是指2019年9月起,每月末增值稅會計科目借方余額(增值稅留抵)比2019年3月底留抵新增稅額。以後期間,3月末增值稅留抵金額作為定基不變。2019年3月31日應繳增值稅2萬元,或3月31日增值稅會計科目余額為零,9月份增值稅留抵金額為51萬元,能不能享受退稅政策?陝西省稅務局答復:可以。對於此種情況2019年3月底同比基數視為零。
3. 增量退稅門檻」:50萬元。
一般企業退稅率60%,假定達到退稅門檻50萬元,進項構成比例100%,
按規定申請可退稅30萬,因此,申請退稅後,一般企業增值稅留抵不低於20萬元。而部分先進製造業退稅率100%,進項構成比例如果接近100%,申請退稅後的增值稅留抵稅額可能接近零。
農業生產環節免徵增值稅,財稅[2017]37號及39號公告賦予下游企業采購農產品增值稅計算扣除的優惠政策,相當於財政部、國家稅務總局用財政資金(稅款)給予下游企業的財政補貼。因此,食品加工企業和農產品商貿易企業購進農產品「計算扣除」產生的進項稅額應當沖減增量留抵稅額,然後比對是否超過「退稅門檻」。比如,2019年9月30日期末留抵稅額78萬元,減去其中月末庫存農產品相關算扣除增值稅30萬元,調整後增量留抵稅額實際48萬元,未超過「退稅門檻」。
4. 進項構成比例
2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。其中不包含免稅農產品銷售發票或收購發票。
會計核算資料與增值稅申報表均能詳細地反映每個采購事項的數量、單價、金額、增值稅進項抵扣稅額的合規性。但39號公告通過進項構成比例計算,巧妙而且「粗略」繞過農產品「虛增計算扣除」問題,同時降低了「退稅門檻」。這一方法過於粗略,有效,但不夠精準。
5. 同期全部已抵扣的進項稅額
以「銷」定「進」,反向倒推。「應交稅費--應交增值稅」會計科目借方期末余額相對增長,表明當期累計的進項稅額大於同期累計的銷項稅額。因此,同期累計的銷項稅額就是全部已抵扣的進項稅額。
6. 加計抵減和進項稅額轉出
根據39號公告第七條規定,「四大行業」(現代生活@電郵)納稅人適用加計抵減的情形,適用於是當期產生的應納增值稅稅額。「增量留抵退稅」的前提是連續6個月出現「增量期末留抵」,表明納稅人沒有應納稅情形。因此,不可能出現「加計抵減」情形。
增值稅進項稅額轉出是同期增值稅進項稅額的「減項」,已經融入期末增值稅留抵余額中,無需考慮。
6、留底退稅額怎麼計算
一、正面回答
留抵稅額退稅計算公式是容許退回的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項組成佔比×60%。留抵退稅，實際上也是對當下還不可以抵扣增值稅，存著等到之後才可以抵稅的進項增值稅，稅務機關可以提早全額退還。是指當進項稅超出銷項稅額時，便會出現留抵稅額。
二、分析
留抵退稅就是對現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還。留抵稅額，為當進項稅額大於銷項稅額時，即出現了留抵稅額。進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產或者不動產等時候支付的增值稅額。而銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。
三、是否所有行業都可以申請留抵退稅
國家稅務總局發布相關通告說明留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區分行業，只要增值稅一般納稅人符合規定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。同時，對這兩個標准中未設置營業收入或資產總額指標的行業，以及未納入兩個標准劃型的行業。