1、未達到扣稅金額函授本科如何抵扣個人所得稅
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2、2019個人所得稅新規，在讀成人教育專升本，可以申請退稅么？
個人所得稅新規，在讀成人教育專升本，屬於繼續教育的，可以作為專項附加扣除抵扣應交所得稅額。
根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第八條納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教帶寬育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
關於個人所得稅的其他規定。
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二十五條納稅人首次享受專項附蠢亮亮加扣除，應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關，納稅人對所提交信息的真實性、准確性、完整性負責。專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。
前款所稱專項附加扣除相關信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息，以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息。
以上內容鍵正參考 中國政府網——個人所得稅專項附加扣除暫行辦法
3、請問子女自考本科學歷家長能抵扣個稅嗎？
可以，自考本科學歷不但能讓自己受蠢衫惠，也能惠及父母。父母作為納稅人享受子女教育專項附加扣除時，應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。納稅人需要留存備查資料包括：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。
子女接受非全日制學歷教育的支出，可以按照繼續教育支出進行扣除，每個月扣除400元，最多不超過48個月。如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇余磨按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。舉一個例子，有一對夫妻都在上班，家裡有一個兒子在接受非全日制的大專繼續教育，如果兒子並沒有工作，那這個時候就可以由父母按照子女教育支出每個月扣除400元。這個時候需要注意與子女教育支出接受全日制教育扣除1000相區分。如果兒子有工作，這個時候就可以由姑娘自己按照繼續教育支出扣除400元，但是也可以選擇讓父帶毀腔母作為扣除對象進行扣減。
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4、函授大專可以轉全日制嗎 如何升本科學歷？
函授不可以轉全日制學歷，函授是成人教育中的一種學習方式。函授考生可以通過自考，成考和國開的形式提升到本科學歷。獲得學歷和普通本科學歷有相同的價值。
函授大專可以轉全日制嗎函授不可以轉全日制。函授是屬於成人教育中成人高考的學習方式。成人高考是很多社會在職人員提升學歷的一個重要途徑，它屬於成人繼續教育。
全日制是指學生全天在校學習，一般來說。只有通過統招的學生才是全日制的，而成人教育發展到現在已經不需要學生整天在學校學習，這點全日制學歷是區別於成人教育學歷的。因此考生函授入學後不能轉成全日制。
函授大專升至本科學歷如何報名函授大專升至本科學歷可以通過自考，成考和國開等成人教育形式。
自考
函授大專考生可以先確定報考省份及專業，在規定時間內登錄省教育考試院注冊填寫個人信息。確認個人信息無誤後開始橡核報名選擇專業，點擊確認。報名完成後，考生記得攜帶相關證件去往梁轎掘現場確認。
成考
成考每年只有一次，函授大專考生可以在八月中旬至九月上旬登錄省教育考試院進行成考專升本的報名。當然成考本科同樣有三種學習形式，函授，脫產和業余。成考本科考生一定要記得成考同樣需要現場確認。
國開
函授大專考生可以先確定報考院校及其專業，去到線上報考院校官網報名專起點。或者函授考帆搭生還可以到附近線下學習中心進行咨詢和報名。
專升本如何備考制定計劃
函授考生的本科學習合理的規劃可以確保學習效率的提升。制定計劃的同時還可以對科目重點有更深層次的把握。
選擇自己感興趣的專業
興趣是最好的老師，只有函授考生自己做自己喜歡的事情，事情才能做的長久，才能更容易成功。考生應該選擇自己感興趣的本科專業，學習動力才會持久。
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5、如何報名函授
1、考試時間：
函授網上報名時間在每年8-9月份，考試時間在10月中下旬。
2、報考條件
1、 擁護中國共產黨的領導，願為社會主義現代化建設服務，品德良好，遵紀守法。
2、 國家承認學歷的各類高、中等學校在校生以外的在職、從業人員和社會其他人員。
3、報考高中起點升本科或專科的考生應具有高中畢業文化程度。報考專科起點升本科的考生必須是已取得經教育部審定核準的國民教育系列高等學校、高等教育自學考試機構頒發的專科畢業證書的人員。
3、成人高校醫學門類專業的考生應具備以下條件：
（1）、報考臨床醫學、口腔醫學、預防醫學、中醫學等臨床類專業的人員，應當取得省級衛生行政部門頒發的相應類別的執業助理醫師及以上資格證書或取得國家認可的普通中專相應專業學歷；或者縣級及以上衛生行政部門頒發的鄉村醫生執業證書並具有中專學歷或中專水平證書。
（2）、報考護理學專業的人員應當取得省級衛生行政部門頒發的執業護士證書。
（3）、報考醫學門類其他專業的人員應當是從事衛生、醫葯行業工作的在職專業技術人員。
（4）、考生報考的專業原則上應與所從事的專業對口。
(5)函授如何退稅擴展資料：
成人高等教育的授課方式大體分為脫產、業余及函授三種形式。
1、業余
業余授課方式一般在院校駐地招收學生，安排夜晚或雙休日上課，所以，適合在職考生報考。
2、脫產
年齡較小或者想進入大學校門體驗大學生活的考生可選擇脫產的形式。脫產學習就是在校內進行全日制學習方式，其管理方式與普通高校一樣，對學生有正常的、相對固定的授課教室、管理要求，有穩定的寒暑假期安排。在校時間享受全日制普通高校在校學生待遇。
3、函授
該種學習形式也適合上班族人，業余時間少的考生。函授教學主要以有計劃、有組織、有指導的自學為主，並組織系統的集中面授，函授教學的主要環節有：輔導答疑、作業、試驗、實習、考試、課程設計、畢業設計及答辯。
每學年安排3次左右為期10天或半個月的集中面授。面向教師招生的院校，面授時間一般為寒暑。
參考資料來源：網路-函授
參考資料來源：網路-函授教育
6、湖北工業大學成人高考函授本科如何報名？最新報考流程
湖北工業大學以工學為特色：
覆蓋工、文、理、藝、經、管、法和教育等八大學科門類的多科性大學，是湖北省重點建設一本高校。
學校創建於1952年，1984年由原湖北輕工業學院和原湖北農業機械專科學校合並組建成湖北工學院，1986年取得碩士學位授予權，具有保研資格，2004年更名為湖北工業大學，2017年獲批博士學位授予單位
成人高考報考層次分為高起專、高起本、專升本三種，考生可以根據自己的情況選擇合適自己的報考形式進行報考
湖北工業大學成人高考報考具體步驟:
成考流程
（一）報考前
在報考錢必須先明確好自己是否符合報考條件；選擇好專業以及院校，進行學習、備考。
1、報考條件
（1）專升本：取得國家承認的大專畢業證書。
（2）高起專，高起本：年滿十八周歲高中、中專畢業可報考
2、專業、院校的選擇
4月-8月：了解成人高等學校招生簡章院校與專業，與老師確認報考院校及專業所需備考科目、進入備考階段。
如果題主想要繼續從事Android開發等工作，可以報讀軟體工程、計算機應用科學類的專業。
在選擇學校的時候，可以選擇一些電子科技類、財經類或者綜合性大學。學校名氣大一點的學校，畢業後的學歷含金量就會比普通大學的畢業證含金量高一些，現在的用人單位都偏愛於重點知名大學的學生。
3、備考
成考每年10月份進行考試，報考後清楚考試科目，開始進行備考工作。
（1）高升專考試科目：語文、數學、英語；150分/科，總分450分
（2）專升本考試科目：政治、英語、專業課（大學語文、高等數學、教育理論等），政治和英語是必考科目，專科課考試科目根據你所考專業選擇，如：教育類專業，所考科目為：政治、英語、教育理論。150分/科，總分450分。
計算機類專專升成考需要考三科：政治、英語、高等數學。
明確好自己考試的科目，進行科學備考。
（皮則二）報考及考試後
1、9月：9月哪沒1日-5日正式報考、9月6日-10日現場確認、進入沖刺階段
2、10月：成人高考准考證列印、10月最後一個周末參加全國統一考試
3、11月：11月中下旬網上公布考試成績
4、12月：12月中旬網上公布錄取分數線及錄取結果
（三）成考錄取之後
1、成考學習
成考的學習形式比較靈活，一般採用線上課程的形式授課。考上之後每年還有兩次期末考試，上半年、下半年各一次；只要平時按時學習，考試難度不大。
2、成考畢業
成考的學習年限是2.5-3年，學業年限期滿後，可以申請畢業。
3、學位證書
想要取得學位證書的同學，只需滿足以下條件即可：
通過學位外語考試
畢業論文達到良好及以上
主幹學科的平均分達到70-75分以上
注意：關於學位外語，英語專業要修多一門外語，而這門外語通常是日語，有些學校會有法語、西班牙語；不是英語專業的，正常就是考學位英語。
報名方法：
1、可以自己學：報名成考的話，首先需要確定好想要報讀的專業，然後根據專業確定好需要考試的科目。根據考試科目進行復習。9月初開始報名，可以自己在李握納所在省份的教育考試院官網報名。
自己學的話，有一點不好就是，需要自己留意成考的相關情況，什麼時候報名、查成績、查錄取、入學手續……需要自己花時間和精力去跟進，而且一不下心漏了哪個環節，可能就會影響到錄取。（一年只有一次的考試，自己學的話一定要留意下考試院的各項通知）
2、可以在學校校外教學點報名：在教學報名就自己可以不用花太多心思去跟進整個成考的流程，從備考、到報考、到考試、到錄取、到入學、再到畢業，都有老師跟進。而且有相關的輔導課程，自己學起來也沒那麼難。
有人不限報機構的原因是因為怕被坑，花冤枉錢。成考有個好的地方就是學費是比較公開透明的，在意向學校的官網一般會公布有成考各專業的學費，在報名前可以都官網上對比一下。
正規機構的話，費用和自己報名差不多的。還是比較建議報機構的，省事省心。
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7、報考福建教育學院成考專升本，函授是如何學習的？
【成考快速報名和免費咨詢：https://www.87dh.com/xl/ 】函授是成人高考中非常受歡迎的學習方式，因此很多考生們在決定了要報考成人高考之後都非常關系學習方式。成人高考有三種學習方式，為什麼大家都要選擇函授呢?以及報考福建教育學院成考專升本，函授是如何學習的?
在成人高考的學習方式中，函授的學習方式是受到廣大考生們歡迎的一種學習方式，這是為什麼呢?下面我們一起來了解一下函授是如何學習的。
函授是不需要考生經常上課學習的，所以一些在職人員就會通過下班或者周末休息的時候學習，成人高考函授在每年都會選擇一段時間進行集中面授，同時也為考生的一些問題作出解答。
不過，函授雖然盯大比較靈活，但也是需要成人高考考生們花時間去學習的，首先考生們要對你所報考的專業有個全面的了解，起碼你要懂得你所報考的成人高考專業要考什麼課程，針對不同的課程做對應的習題，雖然用不到題海戰術那麼多的題，但也要多做題。
在福建教育學院成人高考專升本的學習方式中，鍵則穗函授是最靈活多變稿卜，也是最適合在職人員的一種方式。主要體現在，函授主要是通過學員自學來進行的，也就是說，學員可以自己自由安排自己的學習時間，不需要因為需要上課而耽誤工作。
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8、本人從事財務3.5年，做過出納和會計，都是生產型企業的，本人不是全日制會計專業的，是函授會計專業的
只要自己有信心，沒有什麼是做不了的。只是要補充一下相關出口退稅知識，下面是一些教程及總結，有點多希望有幫助：
一、出口貨物退（免）稅概述
（一）出口貨物退（免）稅的基本概念
出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定已繳納的增值稅和消費稅，或免徵搏塵應繳納的增值稅和消費稅。它是國際貿易中通常採用並為世界各國普遍接受的、目的在於鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。
（二）出口貨物退（免）稅的基本要素
出口貨物退（免）稅的基本要素包括：退（免）稅范圍、稅種、稅率、計稅依據、期限、地點、預算級次等。
1.出口貨物退（免）稅的企業范圍：
（1）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業；
（2）經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司；
（3）外商投資企業；
（4）委託外貿企業代理出口的企業；
（5）特准退（免）稅企業。
2.我國現行出口貨物退（免）稅的貨物范圍主要是報關出口的增值稅、消費稅應稅貨物。
（1）一般退（免）稅貨物范圍（應具備四個條件）；
一是必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物
二是必須是報關離境的貨物
三是必須是在財務上作銷售處理的貨物
四是必須是出口收匯並已核銷的貨物
（2）特准退（免）稅貨物范圍：關注列舉項目P157
（3）出口免稅貨物；關注列舉項目P157
（4）不予退（免）稅的出口貨物：關注列舉項目P158
【例題•單選題】（2008年）下列出口貨物，可享受增值稅「免稅並退稅」待遇的有（ ）。
A.加工企清銀緩業來料加工復出口的貨物
B.對外承包工程公司運出境外用於境外承包項目的貨物
C.屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
D.外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物
[答疑編號1750021101]
『正確答案』B
『答案解析』加工企業來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物，免稅不退稅；外貿企業從小規模納稅人購進並持有增值稅專用發票的出口貨物才享受免稅並退稅政策。
【例題•多選題】（2009年）根據增值稅現行規定，下列企業可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。
A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業
B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業
C.外商投資企業
D.委託外貿企業代理出口的生產企業
E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業
[答疑編號1750021102]
『正確答案』ABCD
『答案解析』通過借權、掛靠出口貨物的，不能享受退稅政策。
3.出口退稅率：
我國出口退免稅的稅種僅限於增值稅、消費稅。
（1）增值稅退稅率：是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。我國現行出口退稅率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消費稅退稅率：與征稅率一致
4.出口貨物退（免）稅的計稅依據：是指具體計算應退（免）稅款的依據和標准。目前對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據；對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據。
5.出口貨物退（免答模）稅的期限：是指貨物出口行為發生後，申報辦理出口貨物退（免）稅的時間要求。根據現行規定，企業出口貨物後，須在自報關出口之日起90天後第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退（免）稅。未在規定申報期內申報的，除另有規定者外，一律視同內銷征稅，不再退稅。
（三）出口貨物退（免）稅的方式
按照現行規定，出口貨物退（免）稅的方式主要有「免、退稅」，「免、抵、退稅」，「免稅」三種。
二、出口貨物退（免）稅認定管理（了解）
三、外貿企業出口貨物退稅
（一）外貿企業出口退稅登記管理
（二）外貿企業出口退稅計算
1.外貿企業一般貿易出口貨物退還增值稅的計算。
應退增值稅＝購進貨物的增值稅專用發票所註明的進項金額×退稅率。
外貿企業應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法；二是加權平均法。
四、生產企業出口貨物退（免）稅
（一）生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定
生產企業自營或委託外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免徵增值稅的辦法。
（二）生產企業辦理出口免抵退稅需提供和附送的主要原始憑證（P165）
（三）生產企業出口貨物免、抵、退稅的計算
【提示】計算免抵退的步驟，第一步為剔稅，計算不得免抵稅額＝出口價×（征稅率－退稅率）；第二步為抵稅，計算應納稅額＝內銷銷項稅－（進項稅－不得免抵稅額）－上期留抵稅額，如果應納稅額大於零，需要交稅，也就不用計算退稅，如果應納稅額小於零，需要退稅；第三步，計算退稅尺度，免抵退稅額＝出口價×退稅率；第四步，計算應退稅額，比較應納稅額與免抵退稅額，誰小按誰退；第五步，倒擠免抵稅額。
【例2－14】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2002年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售摺合人民幣200萬元。
試計算該企業本期免、抵、退稅額，應退稅額，免、抵稅額。
[答疑編號1750021103]
『正確答案』
當期免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
應納增值稅額＝100×17%－（34－8）－3＝－12（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額＝200×13%＝26（萬元）
本例中，當期期末留抵稅額12萬元小於當期免、抵、退稅額26萬元，故當期應退稅額等於當期期末留抵稅額12萬元。
當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）
【提示】通過應交稅費——應交增值稅丁字賬戶來計算免抵稅額，借方有本期可以抵扣的進項稅額34萬元和期初留抵稅額3萬元，貸方有銷項稅額17萬元和不得免抵稅額8萬元，余額為借方12萬元，計算免抵退稅額的尺度為26萬元，應退稅額為12萬元，應交稅費的借方余額應該為零，因此倒擠出免抵稅額為14萬元。
【例2－15】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2009年3月購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅款34萬元，貨已入庫。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028的海關進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額170萬元，銷項稅額17萬元。本月出口貨物銷售摺合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元、出口手冊號為C4708230028項下的貨物30萬元。
要求：試計算該企業本期免、抵、退稅額。
[答疑編號1750021201]
『正確答案』
（1）免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝50×（17%－13%）＝2（萬元）
免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝130×（17%－13%）－2＝3.2（萬元）
（2）應納增值稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元）
（3）免、抵、退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率＝50×13%＝6.5（萬元）
出口貨物免、抵、退稅額＝130×13%－6.5＝10.4（萬元）
（4）當期期末留抵稅額4.9萬元小於當期免、抵、退稅額10.4萬元，故當期應退稅額＝4.9萬元。
（5）當期免、抵稅額＝當期免、抵、退稅額－當期應退稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）
【提示】進料加工是免稅的，加工後貨物出口適用免抵退辦法，因此需要計算不得免抵稅額的抵減額和免抵退稅額的抵減額，其他步驟還是按照免抵退稅額的計算步驟。
【提示】第一步首先要剔稅，不得免徵和抵扣稅額＝（130－50）×（17%－13%）＝3.2（萬元），第二步計算應納稅額＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（萬元），第三步計算免抵退稅額＝（130－50）×13%＝10.4（萬元），第四步計算應退稅額＝4.9萬元，第五步，倒擠免抵稅額＝10.4－4.9＝5.5（萬元）。
【例題•單選題】某有出口經營權的生產企業（一般納稅人），2002年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上註明的價款為368000元，已支付運費5800元並取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。
（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
[答疑編號1750021202]
『正確答案』C
『答案解析』計算過程：
免抵退稅不得免抵額＝（8.3×42000－13200）×（17%－13%）＝13416（元）
應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
當期免抵退稅額＝（8.3×42000－13200）×13%＝43602（元）
當期應退稅額＝24050（元）
當期免抵稅額＝43602－24050＝19552（元）
五、出口貨物退免稅若干具體問題（了解）
（一）視同內銷情形
（二）代理出口：在委託方退（免）稅。
六、部分特准貨物出口退（免）稅
（一）小規模納稅人出口貨物退（免）稅
小規模納稅人的徵收率為3%，直接出口貨物實行免稅辦法。
（二）援外出口貨物退（免）稅
現行稅收政策規定，對一般物資援助項下出口的貨物不予辦理退稅。實行實報實銷結算的，不征增值稅，只對承辦企業取得的手續費收入徵收營業稅；實行承包結算制的，對承辦企業以「對內總承包價」為計稅依據徵收增值稅。
（三）對外承包工程出口貨物退（免）稅——免稅並退稅
（四）對外承接國外修理修配業務退（免）稅——免稅並退稅
其應退稅額按照生產企業修理修配增值稅專用發票所列金額計算。
（五）境外帶料加工裝配業務退（免）稅
為鼓勵企業到境外開展帶料加工裝配業務，我國對帶料加工裝配業務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件、二手設備，實行出口退稅政策。
（六）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪貨物的退（免）稅——免稅並退稅
（七）國內采購並運往境外投資的貨物退（免）稅——免稅並退稅
企業在國內采購並運往境外作為國外投資的貨物，憑購進貨物取得的增值稅專用發票列明金額和相應的退稅率計算退稅。
（八）中標機電產品退（免）稅
對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款採取國際招標由國內企業中標銷售的機電產品，特准予退稅。
（九）銷往出口加工區貨物的退（免）稅
（十）外國駐華使（領）館及其人員在華購買物品和勞務退（免）稅
（十一）舊設備出口退（免）稅
增值稅一般納稅人和非增值稅納人出口的自用舊設備，實行免稅並退稅的政策。
應退稅額＝增值稅專用發票所列明的金額（不含稅額）×設備折余價值÷設備原值×適用退稅率
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，凡購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全的，實行出口環節免稅不退稅（以下簡稱免稅不退稅）的辦法。
小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。
七、出口應稅消費品退（免）稅
項目 政策內容
1.退稅率 消費稅的退稅率（額），就是該應稅消費品消費稅的征稅率（額）。
企業出口不同稅率的應稅消費品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅
2.出口退（免）消費稅政策 又免又退：有出口經營權的外貿企業
只免不退：有出口經營權的生產性企業
不免不退：除生產企業、外貿企業外的一般商貿企業
3.退稅計算 只有外貿企業出口應稅消費品，才有退采購環節消費稅
應退消費稅＝出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）×退稅率
4.退關退貨及視同銷售 （1）外貿企業出口應稅消費品後發生退關或退貨：
必須及時補繳已退消費稅；
（2）生產企業直接出口應稅消費品發生退關或退貨：
暫不補繳消費稅，待轉做內銷後再補繳消費稅
（3）視同內銷
生產企業出口應稅消費品
項目 增值稅 消費稅
出口 又免又退（適用免抵退方法） 只免稅不退稅
內銷 交增值稅（內銷銷項稅－進項稅），計算免抵退方法時的「抵」已經計算（不單獨計算） 交消費稅
【例題•綜合題】（2010年）位於市區的某化妝品廠為增值稅一般納稅人（有出口經營權），化妝品最高售價0.15萬元/每箱，平均售價0.12萬元/箱，成套化妝品0.3萬元/套，均為不含稅售價。2009年10、11月發生下列經濟業務：
（1）10月購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，註明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發生合理損耗2%；從國外進口一台檢測設備，關稅完稅價格26萬元，關稅稅率20%。
（2）10月產品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本24.65萬元，其中包括運費4.65萬元；生產車間領用外購原材料，購進成本125萬元；下屬賓館領用為本企業賓館特製的化妝品，生產成本6萬元。
（3）10月銷售業務：內銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護發產品6萬元，發生銷貨運費40萬元；出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣；出口護發品取得銷售收入140萬元人民幣。
假定化妝品和護發品的出口退稅率為13%，本月發生的運費均取得貨運發票，取得的相關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全並符合規定，在當月辦理退稅手續。
根據上述資料，回答以下問題：
1.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額（ ）萬元。
A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46
[答疑編號1750021203]
『正確答案』C
2.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額（ ）萬元。
A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63
[答疑編號1750021204]
『正確答案』C
3.2009年10月該化妝品廠應退增值稅（ ）萬元。
A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20
[答疑編號1750021205]
『正確答案』B
『答案解析』
業務1：可以抵扣的進項稅為：85＋30×7%＝87.1（萬元）
進口關稅：26×20%＝5.2（萬元）
進口增值稅：（26＋5.2）×17%＝5.30（萬元）
業務2：將購進材料用於在建工程，不可以抵扣進項稅，應做進項稅轉出。
進項稅轉出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（萬元）
賓館領用自產化妝品，屬於視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。
增值稅銷項稅額＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（萬元）
業務3：增值稅銷項稅額＝200×17%＋90×17%＝49.3（萬元）
銷貨運費可以抵扣的進項稅為：40×7%＝2.8（萬元）
10月份企業的進項稅＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（萬元）
銷項稅額合計＝1.53＋49.3＝50.83（萬元）
當期應納增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
應納增值稅＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（萬元）
免抵退稅額＝（500＋140）×13%＝83.2（萬元）
應退增值稅15.02萬元
相關會計分錄
專欄 核算內容 舉例
借方（5個） 1.進項稅額 記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。
借：銀行存款 3510
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510
貸：原材料 3000
2.已交稅金 核算企業當月繳納本月增值稅額 某企業每15天預繳一次增值稅，每次預繳20000元。預繳時的會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 20000
貸：銀行存款 20000
注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」。
3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記「營業外收入」科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元，賬務處理：
借：銀行存款 22600
貸：主營業務收入 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 2600
貸：營業外收入 2600
4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物後，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末賬務處理為：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13000
貸：應交稅費——未交增值稅 13000
貸方（4個） 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。
注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為：
借：主營業務收入 10000
貸：銀行存款 11700
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
同時沖減成本：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口後憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：
借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 80000
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。 （1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用於不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。
如某機械廠將外購鋼材100000元用於修建廠房：
借：在建工程117000
貸：原材料100000
應交稅費——應交增值稅（進轉） 17000
（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。
借：待處理財產損溢
貸：原材料（庫存商品等）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，賬務處理：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
在第7章「出口退稅政策與賬務處理」處講
9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
對於由於多預繳稅款形成的「應交稅費——應交增值稅」的借方余額，才需要做轉出處理。 （1）某企業2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。
（2）某企業2010年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：
借：應交稅費——未交增值稅7000
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000
應交稅金-應交增值稅 出口貨物 期內規定當期出口不予免徵和抵扣稅額，計入成本
借：主營業務成本
貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）
當期應予抵扣稅額
借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷）
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
按規定退還的稅款
借：其他應收款
貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
借：銀行存款
貸：其他應收款
未實行免抵退的處理
借：應收賬款
其他應收款（應收出口退稅）
主營業務成本（不予退回的稅款）
貸：主營業務收入
應交稅金—應繳增值稅（銷項）
上交增值稅 上交上月未交增值稅
借：應交稅金—未交增值稅
貸：銀行存款
上交本月應交增值稅
借：應交稅金—應繳增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
月終未交和多交轉出 轉出未交增值稅
借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金—未交增值稅
轉出多交增值稅
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
多交部分退回或抵頂當月應繳增值稅
借：銀行存款
應交稅金—應交增值稅（已交稅金）
貸：應交稅金—未交增值稅