1、商標類不對可以退稅嗎
可以。商標類不對由滾兄於需要進行返廠整改，因此是可以退稅埋橋的。商標是大液襲用以識別和區分商品或者服務來源的標志。
2、生產企業出口貨物不收費如何退稅
國家稅務局有文件規定,凡在規定之內的外購商品就可以退稅.在規定之外的,則不能退稅,必須與外貿公司合作.
國家稅務總局關於出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知
國稅函[2002]1170號
《國家稅務總局關於出口貨物若干問題的通知》下發後，對生產企業外購出口的允許退稅的四類視同自產的產品，實際執行中各地理解和掌握不盡統一。為便於各地准確執行出口退稅政策，經研究，對生產企業出口的四類視同自產產品的界定問題，現通知如下：
一、生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。
（一）與本企業生產的產品名稱、性能相同；
（二）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；
（三）出口給進口本企業自產產品的外商。
二、生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。
（一）用於維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；
（二）不經過本企業加工或組裝，出口後能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。
三、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。
（一）經縣級以上政府主管部門批准為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；
（二）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；
（三）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。
四、生產企業委託加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。
（一）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委託深加工收回的產品；
（二）出口給進口本企業自產產品的外商；
（三）委託方執行的是生產企業財務會計制度；
（四）委託方與受託方必須簽訂委託加工協議。主要原材料必須由委託方提供。受託方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。
五、上述外購貨物可以退稅的比例、退稅計算辦法、以及所需要的憑證等，按《國家稅務總局關於明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》文件執行。
國家稅務總局
2002年12月17日
3、出口退稅都需要什麼手續！
外貿企業辦理出口退稅需要的條件：
1、企業需要具備一般納稅人資質；
2、企業需要有進出口經營權資質；
3、企業需要有真實的外貿出口；
4、企業需要提供增值稅專用發票；
5、企業需要提供增值稅普通發票；
6、企業需要有對應的外匯入賬
7、企業需要提供出口報關需要的整套資料：報關單、裝箱單、發票、合同及代理報關委託書
8、企業需要提供稅局需要的整套資料：如退稅申請表、報關單、放行條、提單等相關資料。
4、工資扣稅能退嗎?要辦理啥手續?
以下情況可以申請退稅：
1、如果納稅人在計稅年度的總收入是不到6萬元，但是由於每個月工資不同，部分月份是有繳納過個人所得稅的情況，則可以申請退稅；
2、如果納稅人在計稅的年度中有滿足退稅要求的專項沒有在預繳階段扣除的部分，則可以申報退稅；
3、如果納稅人在計稅年度有滿足退稅條件的公益性質的捐贈項目支出還沒有扣除的，則可以申報退稅；
4、如果納稅人是沒有任何工作單位的自由職業者，在計稅年度的預繳稅率超過了通用的稅率，則可以申報退稅。
個稅退稅流程：
1、納稅人持退稅要件到地稅局窗口申請退稅。
2、窗口開具稅收收入退還書並加蓋退庫印鑒。
3、到市地稅局契稅分局查詢當時納稅的繳款書（該繳款書需要提交復印件給人民銀行），到市地稅局辦公室加蓋公章。
4、到退稅所涉區級財政局國庫科審批並加蓋退庫印鑒，到市財政局國庫科審批並加蓋退庫印鑒，到人民銀行國庫科審批。
5、人民銀行審批通過，通知地稅局窗口，其後由地稅局窗口專人電話通知退稅申請人查詢稅款是否到賬。
專項附件扣除明細：
1、子女教育：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
2、繼續教育：納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。
3、大病醫療：在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫葯費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
4、住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
5、住房租金：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標准為每月1500元；市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標准為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標准為每月800元。
個人所得稅的分類具體如下：
1、工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得；
2、個體工商戶的生產、經營所得，指個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；
3、企事業單位的承包經營、承租經營所得，指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得；
4、勞務報酬所得，指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得；
5、稿酬所得，指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得；
6、特許權使用費所得，指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得；
7、利息、股息、紅利所得，指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得；
8、財產租賃所得，指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得；
9、財產轉讓所得，指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得；
10、偶然所得，指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得；
11、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第十條
有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；
（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注銷中國戶籍；
（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；
（七）國務院規定的其他情形。
扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，並向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
5、單位多繳了個稅退稅流程是怎樣的
法律分析：個人所得稅退稅流程：1.首要條件就是在2020年度納過稅，且應納稅額已經預收預繳的稅款金額。2.下載個人所得稅APP，注冊賬號，登陸賬號。個人所得稅APP非常智能，注冊好之後，在個人中心完善個人信息，並添加銀行卡，這張銀行卡就是稅款將要退回的地方。3.查詢2020年度的納稅明細。可以在首頁的「收入納稅明細查詢」一欄中查詢，裡面有你2020年度和每個月的的收入金額和已申報稅額。4.在辦稅界面-稅費申報-綜合所得匯算申報處進行申報。默認的是簡易申報，系統已經自動計算出退稅金額。如果需要調整申報數額，可以切換到「標准申報」進行辦理。確認提交後就可以申請退稅啦。5.等待。在服務界面-申報信息查詢中，點擊申報查詢可以查看退稅的進度。按照目前的規定，匯算清繳退稅的時間為從申請之日起十個工作日內到賬，特殊情況可延長三十個工作日。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
（三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
（四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
（五）經營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內注冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得；
2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。
（六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。
（七）財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合夥企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
（九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。
6、個人所得稅怎麼辦理退稅申請
一、個人所得稅怎麼申報退稅
1、自行申請，可以通過個稅App、稅務網站或者到稅務大廳自行辦理。
(1)下個人所得稅APP，注冊賬號，登陸賬號。個人所得稅APP非常智能，注冊好之後，在個人中心完善個人信息，並添加銀行卡，這張銀行卡就是稅款將要退回的地方。
(2)查詢年度的納稅明細。可以在首頁的「收入納稅明細查詢」一欄中查詢，裡面有年度和每個月的的收入金額和已申報稅額。
(3)在辦稅界面-稅費申報-綜合所得匯算申報處進行申報。默認的是簡易申報，系統已經自動計算出退稅金額。如果需要調整申報數額，可以切換到「標准申報」進行辦理。確認提交後就可以申請退稅啦。
(4)等待。在服務界面-申報信息查詢中，點擊申報查詢可以查看退稅的進度。
2、委託公司的相關部門協助辦理退稅的手續。
3、委託專門的服務機構或者個人幫助辦理。這三種方式都是申請個人稅退稅的合理合法的渠道，如果想要申請退稅，但是自己對於這方面的相關業務不太熟悉的話，就可以找專門的機構或者個人幫助辦理，但是一定要通過正規渠道。
二、個人稅怎麼扣
一般在參加工作之後，有了自己固定的收入之後，就要開始繳納個人羨基所得稅了，不了解這方面知識的人可能不知道自己每個月的收入中是會被扣除一部分個人所得稅的，那麼個人所得稅是怎樣扣的呢?
1、國家是由固定的個人所得稅的稅率的，每個人的收入不同，就會按照稅率逐漸累加，顯然每個月的收入越多，要繳納的個人所得稅也就越多。
2、每個月在基本工資中除了要扣除五險一金之外，就是要扣除個人所得稅了。
三、個人所得稅指的是什麼
個人所得稅為法律規定，自然人應向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時期對個人斗兄應納稅收入的定義和徵收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等等情況分別納稅。
個人所得稅指的是什麼
四、個人所得稅的徵收范圍
個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。個人所得稅法列舉征稅的個人所得共11項，具體包括：
1、工資薪金所得工資、薪金所得
是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關的其他所得。
2、個體工商戶的生產、經營所得
個體工商戶的生產、經營所得，是指：
（1）個體工商戶從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得；
（2）個人經政府有關部門批准，取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
（3）其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得；
（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。
3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得
是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
4、勞務報酬所得勞務報酬所得
是指個人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。空派襲
5、稿酬所得稿酬所得
是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。
6、特許權使用費所得特許權使用費所得
是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得不包括稿酬所得。
7、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。
8、財產租賃所得
財產租賃所得，是指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
9、財產轉動所得
財產轉動所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
10、偶然所得
偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。
11、其他所得
其他所得，是指經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
五、個人所得稅的徵收范圍
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
2、國債和國家發行的金融債券利息。
3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼。是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼．
4、福利費、撫恤金、救濟金。
5、保險賠款。
6、軍人的轉業安置費、復員費。
7、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
離退休人員按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬於個人所得稅法規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按「工資、薪金所得」應稅項目的規定繳納個人所得稅。
8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
10、經國務院財政部門批准免稅的所得。
法律依據
《中華人民共和國個人所得稅法》
第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核後，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。
7、深圳免抵退的退稅流程是怎麼樣的？
深圳市生產企業出口貨物「免、抵、退」稅管理操作規程
深國稅發〔2010〕72號 發布日期:2010-05-25
為切實加強生產企業出口貨物「免、抵、退」稅管理，建立健全稅務機關內部工作職責，明確稅企雙方責任，准確、及時辦理免、抵、退稅，防範和打擊騙取出口退稅，根據《財政部、國家稅務總局關於進一步推進出口貨物實行「免、抵、退」稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）、《國家稅務總局關於印發〈生產企業出口貨物『免、抵、退』稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）和《國家稅務總局關於印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕51號）等規定，制定本操作規程。
一、實行「免、抵、退」稅的企業范圍
生產企業自營或委託出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物、視同自產產品，除另有規定者外，增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理辦法。
生產企業出口自產的屬於應征消費稅的產品，實行免徵消費稅辦法。
實行「免、抵、退」稅的生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。
對沒有生產能力的出口企業，其出口的貨物按現行外貿企業出口退稅的規定辦理出口退（免）稅。
對認定為增值稅小規模納稅人的出口企業出口的貨物，按現行小規模納稅人出口貨物的規定，免徵增值稅、消費稅。
二、實行「免、抵、退」稅的貨物和業務范圍
（一）出口的自產產品；
（二）承接國外修理修配業務；
（三）利用國際金融組織或外國政府貸款採用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標後分包給國內企業，且不屬於《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的機電產品；
（四）國內實行獨立核算並為增值稅一般納稅人的所有生產海洋工程結構物生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品；
（五）出口的視同自產產品：
1.生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。
（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；
（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；
（3）出口給進口本企業自產產品的外商。
2.生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。
（1）用於維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；
（2）不經過本企業加工或組裝，出口後能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。
3.凡同時符合下列條件的，深圳市國家稅務局特區內各主管區、分局及寶安、龍崗區局的各基層分局（以下簡稱主管區、分局（基層分局））可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退(免)稅。
（1）經縣級以上政府主管部門批准為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；
（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；
（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。
4.生產企業委託加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。
（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委託深加工收回的產品；
（2）出口給進口本企業自產產品的外商；
（3）委託方執行的是生產企業財務會計制度；
（4）委託方與受託方必須簽訂委託加工協議。主要原材料必須由委託方提供。受託方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。
5.生產企業正式投產前，委託加工的產品與正式投產後自產產品屬於同類產品，收回後出口，並且是首次出口的產品。
（六）列入財政部、國家稅務總局試點名單的生產企業出口的外購產品；
（七）國內航空供應公司生產並銷售給國外航空公司的航空食品；
（八）企業以實物投資出境的在2009年1月1日以後購進的設備及零部件；
（九）開展對外承包工程業務的增值稅一般納稅人生產企業出口的屬於現行稅收政策規定的特准退稅范圍，且按規定在財務上作銷售賬務處理的自產貨物和非自產貨物。
三、生產企業出口退（免）稅認定管理
（一）生產企業出口退（免）稅認定
有進出口經營權的生產企業按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記後，應在備案登記之日起30日內持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（見附件1），到各主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
沒有進出口經營資格的生產企業委託出口自產貨物，應在代理出口協議簽訂之日起30日內，持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到各主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
如增值稅一般納稅人認定發生在備案登記和代理出口協議簽訂之後的，生產企業應在增值稅一般納稅人認定之日起30日內辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
辦理出口貨物退（免）稅認定時，需要提供以下資料：
1.法人營業執照或營業執照（副本）（深圳市國家稅務局影像系統已有的無需提供）；
2.稅務登記證（副本）（深圳市國家稅務局影像系統已有的無需提供）；
3.中華人民共和國進出口企業資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（外商投資企業、無進出口經營權的生產企業無需提供）；
4.中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；
5.增值稅一般納稅人資格證明；
6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。
經審核合格後，各區、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅務局出口退（免）稅認定通知書》。
（二）出口貨物退（免）稅認定變更
已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業，其出口貨物退（免）稅認定內容發生變化的，應自有關管理機關批准變更之日起30日內，持相關證件向主管區、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續，主管區、分局（基層分局）核實後，在《出口貨物退（免）稅認定表》的「變更登記事項」欄中予以註明，並加蓋公章。
已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業發生深圳市內的跨區遷移，應由遷出地稅務機關在確認遷移企業已辦結所有遷移前退稅相關業務後，向遷入地稅務機關及深圳市國家稅務局直屬稅務分局（以下簡稱「直屬稅務分局」）出具遷出企業的情況說明（見附件2）。直屬稅務分局（機算機信息管理科）依據該說明變更免、抵、退稅管理許可權。
遷出地稅務機關應辦結遷移前退稅相關業務包括：
1.企業遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；
2.查詢已完成審核的免、抵、退應補稅款是否已入庫，對未繳稅款應通知企業補繳並確認入庫；
3.查詢是否存在未處理的出口視同內銷征稅的情況，並按規定處理完畢。
（三）出口貨物退（免）稅認定注銷
生產企業發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內持相關證件、資料，向主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。
已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業申請注銷稅務登記證的，主管區、分局(基層分局)應先注銷其出口退（免）稅認定，再注銷其稅務登記。
企業申請注銷出口退（免）稅認定的，應填報《注銷出口企業退（免）稅認定申請表》（見附件3）。對申請注銷認定的生產企業，主管區、分局（基層分局）應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷手續。
四、生產企業「免、抵、退」稅計算
實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
（一）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
其中：
1.出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為准（委
托代理出口的，出口發票可以是委託方開具的，也可以是受託方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業應按實際離岸價申報「免、抵、退」稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
2.免稅購進原材料包括國內購進用於生產出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件。
國內購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規定中列名的且不能按規定計提進項稅額的免稅貨物。
進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
（二）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）
（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2.當期期末留抵稅額〉當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
「當期期末留抵稅額」為經各主管區、分局（基層分局）審核確認的當期《增值稅納稅申報表》的「期末留抵稅額」。
五、生產企業「免、抵、退」稅申報
（一）申報時限
1.生產企業在貨物出口並按會計制度的規定在財務上做出口銷售後，在增值稅法定納稅申報期內辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區分、局（基層分局）辦理「免、抵、退」稅申報。
生產企業當月無「免、抵、退」稅出口銷售的，必須向主管稅務機關進行「免、抵、退」稅零申報，如有免稅購進原材料的，並入以後第一個有「免、抵、退」稅出口銷售的月份進行申報。
生產企業如果當月無「免、抵、退」稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進行申報，免稅購進原材料比照上述規定處理。
2.利用國際金融組織或外國政府貸款，採取國際招標方式由國內生產企業中標銷售的機電產品，應在中標貨物交付驗收後，比照其他「免、抵、退」稅出口貨物，向主管區、分局（基層分局）辦理「免、抵、退」稅申報。
（二）申報資料
1.生產企業向各主管區、分局（基層分局）辦理「免、抵、退」稅正式申報時，應提供下列憑證資料（憑證如無特別註明均要求原件，列印件及復印件需簽字、並加蓋企業公章）：
（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（列印件，見附件4，一式四聯）；
（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（列印件，一式四聯）；
（3）生產企業出口退稅申報系統列印的《增值稅納稅申報表》（列印件）；
（4）增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）復印件；
（5）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）（列印件，見附件5）；
（6）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）（列印件, 見附件5）；
（7）出口銷售總賬、明細賬復印件；
（8）深圳市出口商品發票（出口專用）；
（9）中華人民共和國海關出口貨物報關單（出口退稅專用）；
註：①當期出口當期收齊單證的出口貨物報關單應按單分別與對應的出口發票裝訂。
②前期出口當期收齊單證的出口貨物報關單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報關單數量較少，可以明顯標志分隔每月資料。
（10）經稅務部門簽章的代理出口貨物證明；
（11）進口料件總賬、明細賬復印件；
（12）生產企業進料加工手冊登記申報表（列印件，見附件6）；
（13）生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表（列印件，見附件7）；
（14）生產企業進料加工貿易免稅證明（列印件，見附件8）；
（15）生產企業進料加工進口料件申報明細表（列印件，見附件9）；
（16）中華人民共和國海關進口貨物報關單復印件；
（17）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（列印件，見附件10）；
（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；
（19）出口退（免）稅認定通知書復印件（新辦企業提供）；
（20）出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表；
（21）疑點挑過表；
（22）免、抵、退稅企業增值稅進項發票抵扣情況表；
（22）主管區、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠期收匯證明等。
（23）已繳稅款完稅憑證復印件（選擇報送）；
（24）出口銷售收入確認表及報關單與賬面差異說明（選擇報送）；
（25）《出口發票與出口報關單對應關系表》（選擇報送）；
（26）免稅進口料件金額確認表及報關單與賬面差異說明（選擇報送）；
（27）《新貿加工合同核銷表》復印件，使用EDI系統報關的生產企業提供《料件進出口平衡情況表》（選擇報送）；
2.國內生產企業中標銷售的機電產品，申報「免、抵、退」稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料；
（1）招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；
（2）由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；
（3）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；
（4）中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；
（5）銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；
（6）中標機電產品用戶收貨清單。
國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。
3.對外承接修理修配業務、對外承包工程業務等其他特准退稅業務需提交的資料按國家有關規定執行。
（三）申報要求
1.單證（信息）提供期限
（1）生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上註明的出口日期為准，下同）起90日內的「免、抵、退」稅申報期內，向主管區分、局（基層分局）提供出口貨物報關單（出口退稅聯）原件。如果其到期之日超過了當月的「免、抵、退」稅申報期，生產企業應當在次月「免、抵、退」稅申報期內提供，如仍未提供的，應視同內銷貨物征稅。
（2）生產企業應在出口貨物報關單（出口退稅聯）上註明的「出口日期」之日起210天內辦理收匯核銷（遠期收匯除外），在申報「免、抵、退」稅時,可免於提供紙質出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規定進行出口收匯核銷電子數據的申報。
2.《增值稅納稅申報表》及附表有關項目的申報要求
（1）「免抵退稅辦法出口貨物銷售額」填寫當期出口並在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。
（2）「免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額」（即上述第四條第（二）款所述「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。
有免稅購進原材料業務的企業應扣除「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」。當「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」大於「出口貨物銷售額乘征退稅率之差」時，「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」按0填報，其差額結轉下期。
在計算「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」時，進料加工免稅進口料件組成計稅價格按「購進法」計算，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格。
（3）「免抵退貨物應退稅額」按照主管區、分局（基層分局）當月已審批確認並銷號的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的「當期應退稅額」填報。
3.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求
（1）企業按當期在財務上做銷售的全部出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，並在「單證不齊標志欄」內按填表說明做相應標志。
（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一並申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在「單證不齊標志欄」內填寫原申報時的所屬期和申報序號。
4.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求
（1）「出口銷售額乘征退稅率之差」按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；
（2）「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」按各主管區、分局（基層分局）當期審核的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」與根據「國內購進免稅原材料」計算的「免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額」之和填報；
（3）「出口銷售額乘退稅率」按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過各區、分局（基層分局）審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；
（4）「免抵退稅額抵減額」按各區、分局當期開具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的「免抵退稅額抵減額」 與根據「國內購進免稅原材料」計算的「免抵退稅額抵減額」 之和填報。
5.申報數據的調整
對前期申報錯誤的，當期可進行調整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減；也可用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新全額申報藍字數據。對於按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此規則進行調整。
出口貨物發生退運的，可在退運當期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整。
（四）延期申報
生產企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，或確有特殊原因無法按時申報的，或有其他書面合理理由的，可在規定的申報期限內，向各主管區、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請（見附件11），經各主管區、分局（基層分局）核准後，可最長延期3個月申報辦理退（免）稅。
特殊原因是指：
1.因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。
2.因採用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；特殊報關方式應包括集中報關、港口報關、通過監管倉出口等方式。
3.因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。「經營方式特殊」應包括：（1）出口需要測試、安裝產品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經營方式。
六、新發生出口業務的生產企業「免、抵、退」稅管理
自發生首筆出口業務之日起未滿12個月的生產企業是新發生出口業務的企業，其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿後的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。
新發生出口業務的生產企業，符合下列條件的，可申請按月辦理免、抵、退稅：
注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業，經企業提出申請，各主管區、分局（基層分局）核實其確有生產能力並無偷稅行為，並在向海關、外匯管理部門發出《關於核實進出口貨物有關情況的函》（附件12）和《關於核實外匯核銷有關情況的函》（附件13），核實其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區、分局（基層分局）通過正式文件逐級報深圳市國家稅務局審批，經批准後，可實行統一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。
新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經企業提出申請，各主管區、分局（基層分局）核實，逐級報深圳市國家稅務局審批，經批准後，可實行統一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。
七、生產企業「免、抵、退」單證辦理
生產企業開展進料加工業務，以及「免、抵、退」稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在「免、抵、退」稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，應在退運貨物報關進口之前到主管稅務機關申請辦理有關證明。
（一）進料加工業務單證辦理
從事進料加工業務的生產企業，應在生產企業出口退稅申報系統中登記、申報、核銷免稅進口料件，並列印相關報表、免稅證明，於每月「免、抵、退」稅申報時隨其他資料一起報送主管稅務機關。逾期未申報辦理的，各主管區、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條有關規定進行處罰後再辦理相關手續。
1.進料加工手冊登記
從事進料加工業務的生產企業，應於取得海關核發的《進料加工登記手冊》後的下一個「免、抵、退」稅申報期內向各主管區、分局（基層分局）辦理《生產企業進料加工登記申報表》。實行加工貿易電子化手（賬）冊的出口企業可提供經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證辦理手冊登記。
2.免稅進口料件申報
從事進料加工業務的生產企業於發生進口料件的當月向各主管區、分局（基層分局）申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；各主管區、分局（基層分局）按規定審核後出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。
3.進料加工手冊核銷
從事進料加工業務的生產企業應於取得主管海關核銷證明後的下一個增值稅納稅申報期內向各主管區、分局（基層分局）申報辦理《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》。各主管區、分局（基層分局）根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷後的《生產企業進料加工貿易免稅證明》。逾期未申報辦理的，各主管區、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條有關規定進行處罰後再辦理相關手續。
手冊核銷時應根據《料件進出口平衡情況表》或《新貿加工合同核銷表》及相關的報關單（如進料征稅報關單、出口報關單（進料料件退換）等）計算應調減的進口料件金額。應調減進口料件包括剩餘邊角余料、結轉至其他手冊料件和因發生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產品生產的進口料件。
如果企業能清楚核算應調減進口料件金額的，按企業實際結算價格確認免稅進口料件的調減金額，未核算或核算不清的，按報關單上的價格摺合人民幣後計算扣減金額。
（二）其他「免、抵、退」稅單證辦理
1.《補辦出口貨物報關單證明》
生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內向主管區、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關單證明》，憑該證明向海關提出補辦申請，逾期稅務機關不予受理。
生產企業在向主管區、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關單證明》時，應提交下列憑證資料：
（1）《關於申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》；
（2）出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；
（3）出口發票；
2.《代理出口未退稅證明》
委託方（生產企業）遺失受託方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委託方先向其主管區、分局（基層分局）申請出具《代理出口未退稅證明》。
委託方（生產企業）在向主管區、分局（基層分局）申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：
（1）《關於申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;
（2）受託方主管退稅部門已加蓋「已辦代理出口貨物證明」戳記的出口貨物報關單（出口退稅聯）；
（3）代理出口協議（合同）副本及復印件；
（4）主管區、分局（基層分局）要求提供的其他資料。
3.《退運已辦結稅務證明》
生產企業出口貨物並已取得海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅聯）後，因故發生退運的，須憑其主管區、分局（基層分局）出具的《退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。
生產企業在向主管區、分局（基層分局）申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：
（1）《關於申請出具〈出口貨物退運已辦結稅務證明〉的報告》；
（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）；
（3）出口發票；
（4）主管區、分局（基層分局）要求提供的其他資料。
4.單證證明開具流程
生產企業應在生產企業出口退稅申報系統中錄入、列印相關電子表格，與手工填寫的相關紙質證明一起報送主管區、分局（基層分局）。
主管區、分局（基層分局）應通過生產企業出口退稅審核系統對電子數據進行審核，並在紙質證明上簽字、蓋章。相關紙質資料必須按規定歸檔保管以備查。
（待續）
8、我們工廠剛申請下來出口退稅，現在不知道具體流程要怎麼操作？
出口企業退稅辦稅員培訓資料
生產企業出口貨物退(免)稅業務知識
第一節 生產企業出口貨物退(免)稅基本知識
一、生產企業出口貨物的形式及退（免）稅政策
（一）出口貨物的途徑
1．自營出口
自營出口就是生產企業生產貨物後自行報關出口。該辦法需要生產企業具有進出口經營資格。
2． 委託外貿企業代理出口
委託外貿企業代理出口就是生產企業將貨物委託外貿公司代辦出口。
3． 把貨物銷售給外貿企業出口
生產企業將自產貨物銷售給外貿企業出口的，生產企業按規定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業辦理出口退稅。
（二）生產企業自出口貨物貿易方式
1．一般貿易
一般貿易是指企業在國內采購原材料加工成產品後出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用於外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。
2． 進料加工貿易
進料加工貿易是指企業進口全部或部份原材料或部件後加工成產品後出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用於外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。
3．進料深加工結轉（即國內轉廠）
進料深加工結轉（即國內轉廠）企業以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件後加工成產品後不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續，將產品結轉至國內的其他出口企業再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用於需要經過多環節加工的出口貨物。
4．來料加工貿易
來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業加工後收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用於退稅率低且耗用國內貨物少的企業。
（三）生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口自產貨物的稅收政策
1．增值稅小規模納稅人出口的貨物，不論採取哪種出口貿易方式，均免徵增值稅、消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。
2．增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免徵增值稅、消費稅。
3．增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。
（四）生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。
二、生產企業取得進出口經營資格後應辦理的稅務事項
（一）辦理出口退稅認定手續。
（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業應先去海關綜合科申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務大樓國稅窗口辦理。
三、未發生進出口業務的，企業如何申報
（一） 增值稅小規模納稅人在未發生任何進出口業務時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續。
（二） 增值稅一般納稅人在未發生任何進出口業務時，也應向區進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續。申報方式可採用郵寄申報，具體是：企業在每月1—15日（以郵戳為准），將《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區進出口稅收管理分局。
四、發生進出口業務後，企業如何申報
（一）增值稅小規模納稅人在發生進出口業務後，每月的出口貨物銷售額，應向企業所在地主管國稅分局辦理免稅申報。
（二）增值稅一般納稅人在發生進出口業務後，應進行如下處理：
1．安裝免抵退稅申報系統。企業可以向區進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統或自行登錄國家稅務總局網站（http://www.chinatax.gov.com）下載安裝使用；企業也可以委託中介機構代為安裝及維護。免抵退稅申報系統是免費提供企業使用，企業負擔的費用是工本費及中介機構的維護費用。
2． 申報順序
（1）企業在貨物出口並按會計制度規定在財務上做銷售後，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文件，採用網上申報或上門申報方式，在每月10日前向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。
（2） 申報成功後，將預申報反饋數據讀入申報系統，生成免抵退稅申報附表。
（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。
（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統，生成有關申報表格和正式申報電子數據，並提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單），向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。
第二節 生產企業出口貨物「免、抵、退」稅政策及申報操作
一、「免、抵、退」稅的概念
「免、抵、退」稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產環節的增值稅。「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額。「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內因應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。
二、出口貨物實行「免、抵、退」稅的企業條件
1、獨立核算；
2、增值稅一般納稅人；
3、具有實際生產能力的企業和企業集團。
三、實行「免、抵、退」稅的出口貨物范圍
（一）屬於增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規定的免稅貨物仍實行免徵增值稅的辦法。
生產企業出口實行簡易辦法徵收增值稅的貨物，免徵增值稅。
（二）屬於生產企業自產的貨物。生產企業出口非自產貨物應按規定徵收增值稅。
（三）根據《國家稅務總局關於出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理「免、抵、退」稅。
1．生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：
（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；
（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；
（3）出口給進口本企業自產產品的外商
2．生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：
（1）用於維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；
（2）不經過本企業加工或組裝，出口後能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。
3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：
（1）縣級以上政府主管部門批准為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；
（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；
（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。
4．生產企業委託加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：
（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委託深加工收回的產品；
（2）出口給進口本企業自產產品的外商；
（3）委託方執行的是生產企業財務會計制度；
（4）委託方與受委託方必須簽訂委託加工協議。主要原材料必須由委託方提供。受託方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。
四、生產企業「免抵退」稅計算
（一）免抵退稅額的計算
1．免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
2．免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率
3．進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷後為實際分配率）
（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額
2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
（三）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
1．免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
2．免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
以上的「外匯人民幣牌價」為銷售額發生的當天或當月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應事前確定採用何種摺合方法，確定後一年內不得變更。
例：某外商投資企業出口貨物實行「免、抵、退」稅管理辦法。今年8月發生下列業務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業應納增值稅和免抵稅額和應退稅額，並作出會計分錄。
1．不得免徵和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%) =1192320元
2．不得免徵和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080
3．應納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元
4．免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元
5．免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元
6．應退稅額=1423192元
7．免抵稅額=2583360—1423192=1160168元
五、生產企業出口貨物「免、抵、退」稅預申報操作
企業在貨物出口並按會計制度規定在財務上做銷售後，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文檔，採用網上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。
（一）採用上門預申報方法的，生產企業應向區進出口稅收管理分局提供記載有「當期單證齊全」和「前期單證不齊當期收齊」出口貨物數據的磁碟，辦理免抵退稅預申報。
（二）採用網上預申報方法的，生產企業在生成預申報電子文檔後，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。
六、生產企業向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料：
1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規定的附表；
2．《免、抵稅申報附表》；
3．退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
七、生產企業出口貨物「免、抵、退」稅正式申報操作
生產企業應於每月15日前（節假日順延），向區進出口稅收管理分局辦理「免、抵、退」稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區免抵退稅申報資料袋》裝載）：
（一）用《順德區生產企業出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業存檔、一冊退稅機關存檔），報表裝訂順序為：
1．一般出口企業所需報送的資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：
（1）生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表；
（2）經征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；
（3）經征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；
（4）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；
（5）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；
（6）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；
（7） 有應退稅款的，填寫《順德區國家稅務局退稅申請書》。
2．有進料加工業務的企業還需提供下列資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：
（1）生產企業進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；
（2）生產企業進料加工登記進口料件申報明細表；
（3）生產企業進料加工貿易免稅證明；
（4）生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表；
（5）生產企業進料加工海關登記手冊核銷資料；
（6）生產企業進料加工業務延期核銷申請表。
（二）記載當月正式申報明細數據及匯總數據的磁碟：
（三）用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。
1．外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
2．企業簽章的出口發票；
3．加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）；
4．代理進口貨物證明；
5．代理出口貨物證明。
具體裝訂要求：
（1） 對當月申報為「單證齊全」的出口貨物中，「三單」（收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單）齊全的，將「三單」裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。
（2） 當月申報中，企業對有黃色出口報關單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為「單證齊全」申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，並將該部份的出口發票、黃色出口報關單用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發票、黃色出口報關單、出口發票、黃色出口報關單……的規律整理裝訂。
（3）生產企業在以後月份收到上述第（2）點的收匯核銷單後，錄入申報系統、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，並用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區進出口稅收管理分局受理股申報。
（4）《順德區生產企業出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編「三單」齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關單、出口發票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最後編裝釘遠期收匯證明的憑證封面的接單號。
（5）生產企業已收齊紙質單證，但在預申報後，海關電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），並確認本月不申報將會超過規定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、出口發票和《有紙質單證但電子信息不齊清單》、「六類」企業還須提供收匯核銷單，用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內，到區進出口稅收管理分局申報備案。企業逾期申報的不予受理。
（6）《國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號）規定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產企業，必須在收齊黃色出口報關單和收匯核銷單後才能置為「單證齊全」辦理免抵退稅申報，並將收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。
八、生產企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應注意的問題
（一）企業應加快收齊出口貨物報關單（出口退稅專用）聯和出口收匯核銷單，對企業超過規定時間未收齊有關單證的，稅務機關視同內銷貨物計算征稅。
1．出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上註明的出口日期為准，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的「免、抵、退」稅申報期，生產企業應當在次月「免、抵、退」稅申報期內申報。企業逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產企業還應視同內銷征稅。
對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請並提供在關證明材料申請延期申報。
2．出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。
9、外貿企業出口退稅流程及賬務處理?
外貿企業出口退稅流程及賬務處理?
一、出口退稅申報流程:
1、預審反饋處理-〉確認正式申報數據,顯示文本查看器,關閉後提示"確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎(Y/N)?",點擊是,提示數據已轉入正式申報.
2、列印退稅進貨、申報明細表
A、進貨明細申報數據的列印.退稅正式申報-〉查詢本次申報數據-〉進貨明細申報數據查詢,按列印鍵,企業根據自己需要,選中所需的列印設置,按確定鍵,再按生成報表,所需要的報表已經生成.可選擇報表預覽和列印報表進行操作.
導出數據功能:將需列印的報表不直接輸出到列印機,按EXECL格式輸出,企業可根據實際調整報表格式.
B、出口明細申報數據的列印.參考A的方法,包括:關聯號、申報批次、序號、出口發票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數量、美元離岸價.
3、退稅正式申報-〉查詢本次申報數據-〉退稅匯總申報表錄入,點擊增加,錄入本次申報的申報年月,按回車,系統自動生成退稅匯總申報表,核對各項數據無誤後,點擊保存,退出.
4、退稅正式申報-〉生成退稅申報軟盤,選擇"本地申報",輸入路徑,點擊確定,正式申報完成.到此,已完成退稅電子數據的正式申報,企業辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局.
二、外貿企業申請出口退稅必須提供下列憑證資料:
1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份);
2、出口貨物報關單(出口退稅專用);
3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);
4、出口商告羨嫌品銷售發票;
5、增值稅專用發票及稅收(出口貨物專用)繳款書;
6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表;
7、出口退稅貨物退稅申報明細表;
8、增值稅專用發票認證結果通知書及清單.
外貿公司出口退稅(增值稅)核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬.
(1)購進出口貨物時,
借:庫存出口商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅金)
貸:銀行存款(應付賬款)
(2)貨物出口後,根據征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額
借:主營業務成本(征退稅差額)
應收出口退稅
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)
-應交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款,
借:銀行存款
貸:應收出口退稅
3、外貿公司出口退稅(消費稅)核算
外貿公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅.
(1)貨物出口後計算應退稅款
借:應收出派瞎口退稅(消費稅)
貸:主營業務成本
(2)收到退回的消費稅款時
借:銀行存款
貸:應收出口退稅(消費稅)
4、比如,
(1)1月購入一批商標1000個,含稅1170元
憑證是這樣做:
借:庫存商品-商標1000.00
應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅170.00
貸:現金1170.00
(2)2月出口銷售
借:應收賬款
貸:主營業務收入
結轉主營業務成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
(3)5月申報進轉出40
借:主營業務成本40
貸:應交稅費-應交增值稅-進轉出40
待確定當期應退稅金額之後
借:其他應收款-應收補貼款
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
之後當期免抵退稅額金額則
借:應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
收到退稅的金額後
借:銀行存款
貸:其他應收款-應收補貼款
外貿企業出口退稅流程及賬務處理?關於這個問題,小編也是找了很多篇文章,為大家總結了以上內容,相信大家讀完此文會有自己看法和見解,具體詳細解析,仔細閱讀上文即可,今天就跟襪手大家分享到這里了,感謝大家的閱讀.