1、求助有關生產企業出口退稅的知識，詳細點的
1，出口退稅的法規，原理： 有出口經營權的企業（以下簡稱「出口企業」）出口和代理出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口並在財務上做銷售後，憑有關憑證按月報送稅務機關批准退還或免徵增值稅和消費稅。下列企業的貨物特准退還或免徵增值稅和消費稅：對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。利用國際金融組織或外國政府貸款採取國際招標方式由國內企業中標銷售的機電產品、建築材料；企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物。下列出口貨物免徵增值稅、消費稅：來料加工復出口的貨物；避孕葯品和用具、古舊圖書；卷煙；軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物；國家規定免稅的貨物不辦理退稅。外商投資企業出口貨物的免（退）稅規定另行下達。除經國家批准屬於進料加工復出口貿易外，下列出口貨物不予退還或免徵增值稅、消費稅：原油；援外出口貨物；國家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；糖。出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物後，不論是內銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產 采購的特殊因素，特准予以扣除或退稅。抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。對出口原高稅率貨物和貴重貨物，仍按《國家稅務局、對外經濟貿易部關於明確部分出口企業出口高稅率產品和貴重產品准予退稅的通知》（國稅發[1992]079號）等有關規定執行。非指定企業出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。具體計算方法為：出口企業將出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均採用加權平均價核算的企業，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：應退稅額＝出口貨物數量×加權平均進價×稅率出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設帳核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額並扣除當期進項稅額後，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額：銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額應退稅款＝未抵扣完的進項稅額銷項金額×稅率＜未抵扣完的進項稅額應退稅額＝銷項金額×稅率結轉下期抵扣進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額一應退稅額銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。凡從小規模納稅人購進特准退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：進項稅額＝[普通發票所列（含增值稅的）銷售金額/１＋徵收率]×退稅率其他出口貨物的進項稅額依增值稅專用發票所列的增值稅稅額計算確定。外貿企業出口和代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時徵收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量計算。其計算退稅的公式為：應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）有出口經營權的生產企業自營出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量予以免徵。出口貨物的銷售金額，進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。計算出口貨物應退增值稅稅款的稅率，應依《中華人民共和國增值稅暫行條倒》規定的１７％和１３％稅率執行。對從小規模納稅人購進特准退稅的貨物依６％退稅率執行，從農業生產者直接購進的免稅農產品不辦理退稅。計算出口貨物應退消費稅稅款的稅率或單位稅額，依《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率（稅額）表》執行。企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權單位批准其出口經營權的批件和工商營業執照於批准之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理退稅登記證（見附件一）。過去已辦理退稅登記的出口企業在本辦法下達後三十日內按新的規定重新認定。未辦理退稅登記或沒有重新認定的出口企業一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。出口企業如發生撤並、變更情況，應於批准撤並、變更之日起三十日內向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理注銷或變更退稅登記手續。出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經稅務機關培訓考試合格後發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換後與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。出口企業應在貨物報關出口並在財務上作銷售處理後，按月填報《出口貨物退（免）稅申報表》（見附件二），並提供辦理出口退稅的有關憑證，先報外經貿主管部門稽核簽章後，再報主管出口退稅的稅務機關申請退稅。企業辦理出口退稅必須提供以下憑證：（一）購進出口貨物的增值稅專用發票（稅款抵扣聯）或普通發票。申請退消費稅的企業，還應提供由工廠開具並經稅務機關和銀行（國庫）簽章的《稅收（出口產品專用）繳款書》（以下簡稱「專用稅票」）。（二）出口貨物銷售明細帳。主管出口退稅的稅務機關必須對銷售明細帳與銷售發票等認真核對後予以確認。出口貨物的增值稅專用發票、消費稅專用稅票和銷售明細帳，必須於企業申請退稅時提供。（三）蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單（出口退稅聯）》。《出口貨物報關單（出口退稅聯）》原則上應由企業於申請退稅時附送。但對少數出口業務量大、出口口岸分散或距離遠而難以及時收回報關單的企業，經主管出口退稅稅務機關審核財務制度健全且從未發生過騙稅行為的，可以批准緩延在三個月期限內提供。逾期不能提供的，應扣回已退（免）稅款。（四）出口收匯單證。企業應將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊並匯總，以備稅務機關核對。稅務機關每半年應對出口企業已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了後將企業上一年度退稅的出口貨物收匯情況進行清算。除按規定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應當提供出口收匯單而沒有提供的，應一律扣回已退免的稅款。下列出口貨物可不提供出口收匯單：１．易貨貿易、補償貿易出口的貨物；２．對外承包工程出口的貨物；３．經省、自治區、直轄市和計劃單列市外經貿主管部門批准遠期收匯而未逾期的出口貨物。４．企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物。企業在國內銷售貨物而收取外匯的，不得計入出口退稅的出口收匯數額中。
2、關於出口退稅辦理流程 請各位幫幫忙
最好的方法是去海關、稅務辦事大廳咨詢。這樣針對性強。
一、海關 （進出口收發貨人注冊登記）
辦理進出口收發貨人注冊登記，到按照規定到所在地海關辦理報關單位注冊登記手續。
提交單證
1、企業法人營業執照副本復印件（個人獨資、合夥企業或者個體工商戶遞交營業執照）；
2、對外貿易經營者備案登記表復印件（法律、行政法規或者商務部規定不需要備案登記的除外）；
3、《中華人民共和國外商投資企業批准證書》、《中華人民共和國台、港、澳、僑投資企業批准證書》復印件（限外商投資企業遞交）；
4、企業章程復印件（非企業法人免遞交）；
5、稅務登記證書副本復印件；
6、銀行開戶證明復印件；
7、組織機構代碼證書副本復印件；
8、《報關單位情況登記表》、《報關單位管理人員情況登記表》；
9、其他與注冊登記有關的文件材料。
辦理期限：2個 工作日 收費：海關預錄入 60 元
預錄入完畢，海關會給海關的注冊號和報關專用章印模，（橢圓形，長50mm，寬36mm）,自己去刻制，刻制好到海關企業管理窗口提交印模，領取進出口收發貨人報關注冊登記證書。
二、外匯管理局
進口單位應當憑以下材料到所在地外匯局辦理列入"對外付匯進口單位名錄"手續：
1、對外經貿部（委、廳）的進出口經營權的批件
2、工商管理部門頒發的營業執照
3、技術監督部門頒發的企業代碼證書
4、外匯登記證（外商投資企業）
對於已經國家外匯管理局分支局（以下簡稱「外匯局」）核准開立經常項目外匯賬戶的企業，在申請辦理「名錄」時，無需再次提供進出口經營權備案登記表、工商營業執照及技術監督局代碼證書等資料，可直接憑《經常項目外匯業務核准件》企業留存聯（第三聯）和進口單位名錄登記申請書辦理。
不在名錄上的進口單位不得直接到外匯指定銀行辦理進口付匯。
辦理期限：即時辦理 收費：無
外匯帳戶開立
境內機構的在外匯局辦理基本信息登記
提交材料：
（1）營業執照或社團登記證的原件及復印件（正副本均可）；
（2）組織機構代碼證和組織機構代碼卡的原件及復印件；
外匯局不對境內機構經常項目外匯帳戶的開立、變更、關閉進行核准。境內機構凡已辦理過基本信息登記手續的，或已經開立過經常項目外匯帳戶及資本項目外匯帳戶的，如需開立新的經常項目外匯帳戶，可持開戶申請書、營業執照（或社團登記證）和組織機構代碼證直接到外匯指定銀行辦理開戶手續；凡未辦理機構基本信息登記的，應持以上資料到外匯局進行機構基本信息登記。
辦理期限：即時辦理 收費：無
四、國稅局
退（免）稅認定的出口商按以下時間要求辦理出口退（免）稅認定手續。
對外貿易經營者在按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記後，自備案登記之日起30日內辦理認定。
特定退（免）稅的企業和人員在出口合同簽訂之日起30日內辦理認定。
1、出口商在首次申請辦理退（免）稅認定時，應先向主管國稅分局取得《出口貨物退（免）稅業務認定核實表》（以下簡稱《核實表》。
2、出口商應認真填寫《核實表》有關內容（一式二份），並確保所填寫內容是完整、准確和真實的，由企業法定代表人或個體工商負責人簽字、蓋章後報送至主管國稅分局。
3、主管國稅分局應自收到《核實表》之日起5個工作日內完成對《核實表》中各項內容的調查核實工作，並在《核實表》中簽署審核意見。將其中一份《核實表》交出口商，一份《核實表》歸檔保存。
4、出口商取得經主管國稅分局鑒署意見的《核實表》後，即可至國家稅務局進出口稅收管理處退（免）稅認定崗，領取並填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（以下簡稱《認定表》，同時需提交以下資料（原件及復印件，復印件上加註「與原件一致」並蓋章）。
1） 出口貨物退（免）稅認定申請報告（原件，需電腦列印，內容主要包括企業基本情況，經營范圍，開始生產、經營、出口的時間等等情況）；
2）國家工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》（副本）或《工商營業執照》（原件）；
3）主管的國家稅務機關核發的《稅務登記證（副本）》（原件）
4）商務部及其委託機構簽發的《對外貿易經營者備案登記表》
5） 主管海關核發的《自理報關單位注冊登記證明書》；
6）銀行基本賬
7）經主管局鑒署意見的《出口貨物退（免）稅業務認定核實表》（原件）
12） 主管退稅的稅務機關要求提供的其他證件、資料。
5、退（免）稅認定崗負責對《認定表》及相關資料進行審核，審核無誤後，出具認定意見，註明認定日期，並將《認定表》中有關信息錄入出口貨物退免稅信息管理系統。將其中一份《認定表》交出口商，一份《認定表》及所附資料歸檔保存。
6、實行「免、抵、退」稅辦法的出口商取得《認定表》後，應在首筆貨物出口前，持《認定表》到各辦稅服務廳，在徵收管理系統中辦理出口貨物退（免）稅認定手續。
辦理期限：5個工作日 收費：無
五、電子口岸
新辦企業申領《中國電子口岸》IC卡入網資格審查具體操作辦法說明如下：
1、企業首先到主管地海關領取《中國電子口岸企業情況登記表》（表1、表2），企業持已填制好的表（1）、表（2）、工商營業執照副本、稅務登記證、企業組織機構代碼證、外經貿部門批准證書、海關注冊登記證明書和清晰復印件各一張，有外匯核銷員、報關員的需外匯核銷員證、報關員證的正本和清晰復印件各一張，及單位介紹信和經辦人身份證復印件直接到南京海關電子口岸進行數據錄入和導入。（南京海關電子口岸地址：南京市龍蟠中路360號2樓大廳）
2、企業持導入表和企業組織機構代碼證到省技術監督局資格審查。地址：南京市石鼓路227號七樓，江蘇省組織機構代碼中心（金絲利喜來登酒店背後）。
3、持導入表和工商營業執照副本、稅務登記證到當地主管工商、稅務部門申請資格審查，工商、國稅有權對已錄入的錯誤電子數據進行修改。為適應網上辦理企業入網資格審核手續的需要，中國電子口岸數據中心對有關技術軟體作了部分修改。修改後，稅務、工商、質檢部門可對審核中發現的涉及本部門管理內容的電子數據錯誤直接在網頁上進行修改。
4、以上三個部門審核通過後，企業持表（1）、表（2）和導入表到南京海關電子口岸製作企業管理員卡和操作員卡。
5、完成制卡後，企業到南京海關電子口岸繳付讀卡器和配套軟體等費用，領取管理員卡、操作員卡和所有配套材料。
6、企業攜帶已制好的IC卡、繳付費用發票和相關紙面材料回當地外經、外匯和海關辦理審核和授權等項事宜。
3、出口退稅增值稅怎麼個退法
1. 有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後，應於30日內辦理出口企業退稅登記。
2. 退稅登記的申報和受理
企業領到「出口企業退稅登記表」後，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後，連同出口產品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤後，即受理登記。
3. 填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤並按規定的程序批准後，核發給企業「出口退稅登記」。
4. 出口退稅登記的變更或注銷
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
(3)避孕葯產品如何辦理退稅擴展資料：
申請條件
1. 必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。
2. 必須持有工商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業法人營業執照的簡稱，是企業或組織是合法經營權的憑證。
3. 必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，並在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。
凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。
4、出口退稅業務
這個一言難盡
出口貨物退（免）稅
一、出口退（免）稅的基本政策
（一）出口免稅並退稅。
（二）出口免稅但不退稅。
（三）出口不免稅也不退稅。
二、出口退（免）稅的適用范圍
（一）免稅並退稅的出口貨物：一般應具備以下四個條件：
1.必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。
2.必須是報關離境的貨物。
3.必須是在財務上作銷售處理的貨物。
4.必須是出口收匯並已核銷的貨物。
對出口的凡屬於已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免徵應征的增值稅和消費稅。
（二）免稅並退稅的企業：
1.生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物。
2.有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物。
3.特定出口的貨物：
（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物。
（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物。
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。
（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物。
（三）出口免稅不退稅的企業：
1.屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物。
2.外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。
3.外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。
（四）出口免稅但不予退稅的貨物：
1.來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅。
2.避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅。
3.出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。
4.軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。
5.國家規定的其他免稅貨物。
（五）出口不免稅也不退稅的貨物和企業
除經批准屬於進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1.出口的原油。
2.援外出口貨物。
3.國家禁止出口的貨物。
對沒有進出口經營權的商貿企業，從事出口貿易不免稅也不退稅。
（六）對生產企業出口的下列四類產品，視同自產產品給予退（免）稅：
（七）外貿企業出口視同內銷貨物征稅時的進項稅額抵扣的處理
1.外貿企業購進貨物後，無論內銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期間內辦理認證手續的增值稅專用發票不予抵扣或退稅。
2.外貿企業出口貨物,凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申請退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明的》，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項稅專用發票情況，填具進項發票明細表。
二、出口貨物退稅率
出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。
現行出口貨物的增值稅退稅率（不用記）：有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等。
三、出口貨物退稅的計算
兩種退稅計算辦法：第一種辦法是「免、抵、退」辦法,主要適用於自營和委託出口自產貨物的生產企業；第二種辦法是「先征後退」辦法,目前主要用於收購貨物出口的外（工）貿企業。
（一）「免、抵、退」稅的計算方法——生產企業適用
「免抵稅」辦法：「免」稅，是指出口的部分，「抵」稅是指內銷部分，「退」稅是指國內購進的部分。
「免、抵、退」的計算分兩種情況：
（1）出口企業全部原材料均從國內購進，「免、抵、退」辦法基本步驟為五步，公式如下：
第一步——剔稅：計算不得免徵和抵扣稅額：
免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額＝離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）
第二步——抵稅：計算當期應納增值稅額
當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額
第三步——算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率
第四步——比較確定應退稅額：
第五步——確定免抵稅額
【例題3•計算題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的「免、抵、退」稅額。
【解析】
（1）當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
（2）當期應納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（萬元）
（3）出口貨物「免、抵、退」稅額＝200×13%＝26（萬元）
（4）按規定，如當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
即該企業當期應退稅額＝12（萬元）
（5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
當期免抵稅額＝26－12＝14（萬元）
【例2－5】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款400萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的「免、抵、退」稅額。
【解析】
（1）當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
（2）當期應納稅額＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（萬元）
（3）出口貨物「免、抵、退」稅額＝200×13%＝26（萬元）
（4）按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業當期應退稅額＝26（萬元）
（5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
該企業當期免抵稅額＝26－26＝0（萬元）
（6）6月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為22（48－26）萬元。
如果出口企業有進料加工業務，「免、抵、退」辦法計算步驟為七步，公式如下：
第一步——計算免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的抵減額：
第二步——剔稅：計算不得免徵和抵扣稅額：
第三步——抵稅：計算當期應納增值稅額
第四步——計算免抵退稅額抵減額
第五步——算尺度：計算免抵退稅額
第六步——比較確定應退稅額
第七步——確定免抵稅額
【例2－6】某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的「免、抵、退」稅額。
【解析】
（1）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）＝100×（17%－13%）＝4（萬元）
（2）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（萬元）
（3）當期應納稅額＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（萬元）
（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）
（5）出口貨物「免、抵、退」稅額＝200×13%－13＝13（萬元）
（6）按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業應退稅＝13（萬元）
（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
當期該企業免抵稅額＝13－13＝0（萬元）
（8）8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6萬元（19－13）。
【例題•計算題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產經營情況如下：
（1）外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，註明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；
（2）外購動力取得增值稅專用發票，註明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用於企業基建工程；
（3）以外購原材料80萬元委託某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票，註明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元並取得運輸公司開具的普通發票。
（4）內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元並取得運輸公司開具的普通發票；
（5）出口銷售貨物取得銷售額500萬元。
要求：
採用「免、抵、退」法計算企業2009年1月份應納（或應退）的增值稅。
[答疑編號911021003]
【答案】
①進項稅額：
進項稅額合計＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（萬元）
②免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝500×（17%－15%）＝10（萬元）
③應納稅額＝300×17%－（171.96－10）＝－110.96（萬元）
④出口貨物「免抵退」稅額＝500×15%＝75（萬元）
⑤應退稅額＝75（萬元）
⑥留抵下月抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）
（二）外貿企業出口貨物——先征後退計算方法：
1.外貿企業「先征後退」的計算辦法
應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定：
3.外貿企業委託生產企業加工出口貨物的退稅規定：
外貿企業委託生產企業加工收回後報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上註明的進項金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費，憑受託方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。
【例2－7】某進出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額：
[答疑編號911021004]
2000×20×13%＝5200（元）
【例2－8】某進出口公司2009年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通發票註明金額6000元；購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票註明金額5000元，退稅稅率6%，該企業的應退稅額：
[答疑編號911021005]
【解析】6000÷（1＋6%）×6%＋5000×6%＝639.62（元）
【例2－9】某進出口公司2009年6月購進牛仔布委託加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發票一張，註明計稅金額10000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業的應退稅額：
[答疑編號911021006]
【解析】10000×13%＋2000×17%＝1640（元）