1、生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法後,城建稅、教育費附加如何繳納?
生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法後要看當月，出口退稅申報系統中顯示的是免抵，還是退稅。如果是退稅說明企業當月進項稅額大於銷項稅額，企業增值稅申報有留抵，不需要交增值稅，所以也就不需要交城建稅和教育附加。因為城建稅和教育附加都是附加稅。如果退稅系統顯示只是免抵當月沒有退稅則要關注稅務申報系統中增值稅是銷項稅額大於進項稅額，企業要交增值稅，那麼城建稅和教育附加就要根據所交增值稅額計算出來。有些所得稅代征企業所得稅是按照銷售收入的0.1%交的。
2、生產企業出口退稅流程及賬務處理
生產企業出口退稅賬務處理流程
1、有關證件的送驗及登記表的領取
企業在取得有關部門批准其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後，應於30日內辦理出口企業退稅登記
2、退稅登記的申報和受理
企業領到"出口企業退稅登記表"後，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後，連同出口產品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤後，即受理登記。
3、填發出口退稅登記證
稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤並按規定的程序批准後，核發給企業"出口退稅登記";
4、出口退稅登記的變更或注銷
當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
出口退稅的條件
1、必須是增值稅、消費稅徵收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。
2、必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅范圍的主要標准之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。
3、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）稅閉察衫。也就是說，出口退（轎腔免）稅的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。
4、必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。
國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。
法律依據
《中華人民共和國貨物進出口管理條例 》
第二十五條 實行關稅配額管理的進口貨物目錄,由國務院外經貿主管部門會同國務院有關經濟管理部門制定、調整並公布。
第二十六條 屬於關稅配額內進口的貨物,按照配額內稅率繳納關稅；屬於關稅配額外進口的貨物,按照配額外稅率繳納關稅。
第二十七條 進口配額管理部門應當在每年9月15日至10月14日公布下一年度的關稅配額總量。
配額申請人應當在每年10月15日至10月30日向進口配額管理部門提出關稅配額的申請。
第二十八條 關稅配額可以按照對所有申請統一辦理的方式分配。
第二十九條 按照對所有申請統一辦理的方式分配關稅配額的,進口配額管理部門應當在每年12月31日前作出是否發放配額的決定。
第三十條 進口經營者憑進口配額管理部門發放的關稅配額證明,向海關辦理關稅配額內貨物的報關驗放手續。
國務院有關經濟管理部門應當及時將年度關稅配額總量、分配方案和關稅配額證明沒告實際發放的情況向國務院外經貿主管部門備案。
第三十一條 關稅配額持有者未使用完其持有的年度配額的,應當在當年9月15日前將未使用的配額交還進口配額管理部門；未按期交還並且在當年年底前未使用完的,進口配額管理部門可以在下一年度對其扣減相應的配額。
第三十二條 進口配額管理部門應當根據本條例的規定製定有關關稅配額的具體管理辦法,對申請人的資格、受理申請的部門、審查的原則和程序等事項作出明確規定並在實施前予以公布。
受理申請的部門一般為一個部門。
進口配額管理部門要求關稅配額申請人提交的文件,應當限於為保證實施關稅配額管理所必需的文件和資料,不得僅因細微的、非實質性的錯訛拒絕接受關稅配額申請。
3、生產企業出口退稅計算方法以及具體賬務處理
我國對出口企業施行的政策包括出口退(免)稅政策、出口免稅政策以及出口既不退稅也不免稅政策。出口退(免)稅政策是對外出口相應的銷項免稅，同時對出口貨物、勞務以及服務對應的采購環節支付的進項稅額給予退還;出口免稅政策只是針對出口環節銷項免徵增值稅;出口既不退稅也不免稅就同國內銷售一樣，正常納稅。那麼，實務中，生產企業享受出口退稅政策，具體退稅金額如何計算呢，賬務上又應如何處理?出口退稅可以分為享受「免抵退」稅辦法和享受「免退」稅辦法。「免抵退稅」辦法是指免徵出口環節對應的銷項稅額，並且相應的進項稅額抵減境內銷售應納增值稅，未抵減完的部分予以退還，主要適用於生產企業出口自產貨物和視同自產貨物。「免退稅」辦法是指免徵出口環節銷項稅額，相應的進項稅額予以退還，適用於不具有生產能力的出口企業(外貿企業)或其他單位出口貨物、勞務。
出口退稅實際上退的就是出口貨物、勞務、服務對應的采購環節支付的進項稅額，如果出口企業不僅有外銷還有內銷，那麼先用應享受的免抵退稅額抵頂內銷環節的應納的增值稅，一般是生產型企業;而外貿型企業一般只銷答斗做出口，就不存在抵頂內銷環節應納稅額，而是直接把出口對應的進項退還給企業。
生產型企業出口退稅計算
實務中，生產型企業大部分施行的是「免抵退」稅辦法，因為一般情況下，生產型企業既有內銷部分，也有出口部分。
1、計算當期不得免徵和抵扣稅額
不得免徵和抵扣的稅額主要是由於出口貨物適用稅率與退稅率不相等造成的，由於出口免抵退稅額是以對外出口貨物的銷售額為計稅依據，並不是以實際生產對外出口貨物采購的進項為計稅依據，如果退稅率和出口貨虧磨物適用稅率相等，那麼相當於國家多退稅了。對於生產型企業，由於既有內銷又有出口，采購的原材料等取得進項不容易分開核算，所以採用統一核算的方式，那麼在退稅率上就會有所體現。
當期不得免徵和抵扣的稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣摺合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免徵和抵扣稅額抵減額
其中，當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
當期免稅購進原材料的價格包括當期從國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料價格和當期進料加工保稅進口料件的價格。
出口退稅率根據對應的貨物、勞務、服務不同，退稅率也不同，主要分為13%，10%，9%，6%和0%。
當期不予免徵和抵扣稅額需要做進項稅額轉出處理，計入到當期的銷售成本。
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅舉灶額轉出)
2、計算當期免抵退稅額
計算出當期總共的可以免抵退的稅額，當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣摺合率×出口退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3、計算當期應納稅額
當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)-上期留底稅額=當期內銷不含稅銷售額×實用稅率+當期外銷不含稅銷售額×0-(當期進項稅額-當期進項稅額轉出金額)-上期留抵稅額
出口環節免稅，所以出口對應的銷項稅為0。
4、計算當期應退稅額和當期免抵稅額
具體稅局退到企業賬戶的稅款，需要看當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額的大小。
如果當期應納稅額大於0(即當期沒有期末留抵稅額)，則當期應退稅額=0，
當期免抵稅額=當期免抵退稅額
如果當期應納稅額小於0，即為當期存在期末留抵稅額，具體應退稅額以及免抵稅額需要拿當期期末留底稅額和當期免抵退稅額進行比較，如果當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額(當期采購進項比較多)，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額為0，當期有留抵稅額;
當當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，此時無留抵。即為當期有留抵無免抵;有免抵無留抵。
確認當期應退稅額和當期免抵稅額(這兩部分實際上都是享受的退稅，只是形式上一部分抵頂了內銷環節的應納稅額)，相關分錄如下:
確認當期應退稅額
借:其他應收款——應收補貼款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
確認當期免抵稅額
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
企業收到出口退稅款
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收補貼款
而享受「免退」稅辦法的外貿企業，就無需計算免抵稅額，因為沒有內銷環節，不會產生內銷應納稅額，也就談不上抵頂的問題。
應退稅額=增值稅退免稅計稅依據×出口貨物退稅率
享受「免退」稅辦法的外貿企業退免稅計稅依據為購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書上註明的完稅價格(進口後出口)。
外貿企業當期出口退稅會計分錄:
確認退稅款，借:其他應收款——應收補貼款 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
企業實際收到出口退稅款，借:銀行存款 貸:其他應收款——應收補貼款
4、退稅款還要再次繳納增值稅嗎，怎麼計算，為什麼退稅之後要再交稅，下邊得最後一句實在不理解
首先，出口產品是未開具發票的，所以未記銷項稅額，這就是所謂的「免稅」，然後，稅務局又將出口產品對應的增值稅退給企業了，對企業來講，是享受了兩重的稅收優惠，所以，在申報納稅計算銷項稅額時，要加上從稅務機關取得的出口產品退稅款，既可以理解是保證企業出口產品比正常內銷產品只優惠一重稅，也可以理解是將出口產品對應的進項稅額用增加銷項稅額的做法來轉出。
5、生產型企業出口退稅的賬務處理
1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證註明的增值稅額。
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/製造費用等
貸：銀行存款/應付賬款等。
2、出口貨物
借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業務收入
結轉成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品。
3、計算當期不得免徵和抵扣稅額、當期免抵退稅額、當埋畝期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：
借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納侍圓稅額)(當期免抵稅額)
主營業務成本(當期不得免徵和抵扣稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免徵和抵扣稅額)。
4、收到出口退稅款
借：銀行存款
貸：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)。
(5)生產型企業退稅最後如何交稅擴展資料稅法上，對「免、抵、退」稅辦法有三步處理公式：
1、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免彎談森征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;
2、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
會計上，實行「免、抵、退」政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。
6、生產企業出口退稅流程及賬務處理
外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：
1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定
出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。
2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算
外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
出口退稅財務處理流程，具體如下：
1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證註明的增值稅額；
2、出口貨物；
3、計算當期不得免徵和抵扣稅額。當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額；
4、收到出口退稅款。
（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅（進項稅金）
貸：銀行存款（應付賬款）
（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：
借：主營業務成本（征退稅差額）
應收出口退稅
貸項：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉移）
——應付增值稅（出口退稅）
（3）收到出口退稅時的會計分錄：
借：銀行存款
貸方：應收出口退稅
3、外貿公司出口退稅（消費稅）的核算
對外貿易公司自行出口應稅消費品的，應當在應稅消費品申報出口後，向主管稅務機關申請退還已繳納的消費稅。
（1）出口退稅的會計分錄，可以登記為：
借：應收出口退稅（消費稅）
信用：主要業務成本
(2)會計分錄可以以下列方式記帳:
借：銀行存款
貸項：應收出口退稅（消費稅）
進口是出口：出口退稅是指已對出口商品徵收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。
出口退稅是什麼：
出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。
法律依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
7、生產企業出口退稅操作流程是什麼？
1.稅款的退還,稅務局得到出口退稅的批復之後，將數據上傳到稅網，同時系統自動發送電子郵件,生產企業點擊某條批復的數據，顯示注意事項,點擊「下一步」，會顯示「生產企業出口貨物稅收退還申請書」的內容，企業應仔細核對開戶行與賬號否准確，列印3份,報關員考試根據注意事項的相關內容，在列印出的表單中蓋章，交到退稅部門，由退稅機關辦理退庫;
2.查看退稅最新通知和最新政策登錄出口退稅網，點擊通知公告，可以查看退稅發布的最新通知,點擊最新政策，可以查看財政部和國家稅務總局發布的相關出口退稅政策規定生產企業如有問題，還可以通過電子郵件功能，給退稅部門或稅務公司發送郵件,另外，可以通過在線交流論壇，討論相關出口退稅中遇到的問題。
8、生產型企業出口退稅的稅負
法律主觀：在我國可以進行出口退稅的企業不多，一般就是外貿企業和生產刑企業，而且這兩種企業對於出口退稅額的計算方式是不同的。一、生產企業出口退稅的計算方法第一步：計算當期不得免徵和抵扣稅額。當然，如果出口貨物退稅率等於征稅率，則不用計算不得免徵和抵扣稅額，直接計算應納稅額。當期不得免徵和抵扣稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率－當期免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）第二步：計算應納稅額，如果應納稅額是正數，則繳納增值稅，沒有退稅。如果應納稅額是負數，也就是有留抵稅額，這時才有退稅的問題。在計算應納稅額時，將不得免徵和抵扣稅額從進項稅額中扣除。當期應納稅額=當期銷項稅額－（當期進項稅額－當期不得免徵和抵扣稅額）第三步：計算免抵退稅額。當期免抵退稅額＝（出口貨物離岸敗磨價×外匯人民幣摺合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率第四步：比較免抵退稅額和留抵稅額的大小，哪個數小，哪個就是應退稅額。如果當期期末留抵稅額小於當期免抵退稅額，則當期應退稅額等於當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額；如果當期期末留抵稅額大於當期免抵退稅額，當期應退稅額等於當期免抵退稅額，當期免抵稅額等於0。二、生產企業出口退稅的材料1、報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑察歷斗此查驗和驗放而填具的單據。2、出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3、進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4、結匯水單或收匯通知書。5、屬於生產企業直接出口或委託出口自製產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關的其他材料。三、可以出口退稅的范圍下列企業出口屬於增值稅、消費稅徵收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅並退稅：1、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；2、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物；3、生產企業（無進出口權）委託外貿企業代理出口的自產貨物；4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工後再出口的貨物；5、下列特定企業（不限於是否有出口經營權）出口的貨物；（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；（5）援外企業利用中國政府的援爛者外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，採用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。以上「出口」是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述「除另有規定外」是指出口的貨物屬於稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。根據法律規定可以得知，生產企業出口退稅計算當期不得免徵和抵扣稅額，計算應納稅額，如果應納稅額是正數，則繳納增值稅，沒有退稅。如果應納稅額是負數，也就是有留抵稅額等。
法律客觀：《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
9、生產企業出口退稅操作流程是什麼？
生產型出口企業，增值稅計算實行免抵退制度，具體內容如下：
1、免，指出口商品免徵增值稅，如果是內銷的產品，就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅。
2、抵，指國內采購商品（包含原材料和其他國內采購品）取得增值稅專用發票，或者一般貿易進口材料取得海關進口增值稅票，經認證後相關增值稅形成的增值稅進項稅，可以用於抵扣內銷產品產生的增值稅銷讓虛項稅。
3、退，指出口商品並實際收取外匯後，按出口退稅率計算免抵退稅額，並與增值稅進項稅留抵額比較後得出的出口退稅，具體計算方式如下：
（1）、計算增值稅留抵額，
增值稅留抵額=當月增值坦枯燃稅進項稅+上月留抵進項稅—當月增值稅銷項稅—當月增值稅進項稅轉出。
當月增值稅進項稅轉出=當月出口額*（17%—出口退稅率）—當月保稅進口額*（17%—出口退稅率）
（2）、計算免抵退稅額
免抵退稅額=當月實際收匯額*出口退稅率—當月免抵退稅額抵減額—上月留抵免抵退稅額抵減額
當月免抵退稅額抵減額=當月進口額*手冊退稅率
如果當月免抵退稅額抵減額大於當月實際出口收匯額*出口退稅率，大於部分留抵下月。
（3）、判定出口退稅情況
當月應退稅額要通過比較當月增值稅留抵額和當月免抵退稅額得出，另外還需要進一步計算免抵稅額，免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額
1、如果當月增值稅留抵額小於等於0，免抵退稅額為0，當月應退稅為0；
2、如果當月增值稅留抵額小於等於0，免抵退稅額大於0，當月應退稅為0，當月免抵稅額=當月免抵退稅額；
3、如果當月增值稅留抵額大於0，免抵退稅額為0，當月應退稅為0；
4、如果當月增值稅留抵額大於0，免抵退稅務大於0，取兩者間較小金額為退稅額。
（1）如果增值稅留抵額大於免抵退稅額，應退稅額=免抵退稅額，免抵稅額=0
（2）如果增值稅留抵額小於免抵退稅額敗鎮，應退稅額=增值稅留抵額，免抵稅額=免抵退稅額—應退稅額
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