1、出口轉內銷怎麼操作
出口退稅率為零的貨物,根據不同情況適用出口免稅不退稅或者出口不免稅也不退稅兩個政策。
(外貿企業出口轉內銷操作 第一節課)
根據《關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第七條第一項的規定:
出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物[不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品(是指利用國際金融組織和外國政府貸款,由中國招標組織在國際上進行招標,國內企業中標的並在國內生產或委託生產、加工或收購的機電產品退稅。由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品,也視同國內企業中標機電產品。)、列名原材料(財稅[2012]39號件6)、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物],適用增值稅征稅政策。
但實際工作中,有兩種情況:
A. 一種情況是適用免稅不退稅政策,增值稅按免稅處理
B. 另一種情況是適用不免稅不退政策,增值稅視同內銷處理
01具體如何判斷呢?
操作方法:進入出口退稅申報系統-【系統維護】-【代碼維護】-【海關商品碼】,搜索出口退稅率是0的商品編碼,根據該編碼的特殊商品標識進行判斷:為「1」,是禁止出口或出口不退稅;特殊商品標識為「2」,是免稅。
一般情況若特殊商品標識為「2」,征稅稅率為0的,按免稅處理;
若特殊商品標識為「1」,有徵稅稅率須視同內銷繳納增值稅。(由於各地執行政策差異問題,實際發生時,建議先與主管稅務機關確認操作流程)
1. 什麼情形可以向稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》?
(1) 外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的;
外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額,若購進貨物時不能確定是用於出口的,先記入出口庫存賬,用於其他用途時應從出口庫存賬轉出。(財稅[2012]39號)
(2) 已申報退(免)稅的出口貨物發生退運並轉內銷的;
【時限要求】:外貿企業應於發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。
(3) 原執行免退稅辦法的企業申請變更為免抵退稅辦法的,存在原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物。
【時限要求】在批准變更次月的增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申請開具《出口轉內銷證明》。
02 哪些情形稅務機關不予開具《出口貨物轉內銷證明》? 主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時,對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符,以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的,不得出具《出口貨物轉內銷證明》:
(1) 提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不實;
(2) 提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之後開具;
(3) 外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合並報關為同一商品名稱的除外;
(4) 供貨企業銷售的自產貨物,其生產設備、工具不能生產該種貨物;
(5) 供貨企業銷售的外購貨物,其購進業務為虛假業務;
(6) 供貨企業銷售的委託加工收回貨物,其委託加工業務為虛假業務。
主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》後,發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的,主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。
03如何填寫出口轉內銷證明申請?(1) 通過外貿企業出口退稅申報軟體-【單證申報向導】-【單證申報錄入】-【出口貨物轉內銷證明申請】-依次填報內容(【發票號碼填寫的是進項發票號碼】);
(2) 填寫完成後-【列印單證申請表】-選擇【出口貨物轉內銷證明申請】-【列印】(先列印,後導出電子文件,否則無法列印);
(3) 生成單證申報數據-選擇本地申報/遠程申報(根據申請出口退稅選擇一致)
(4) 按稅局要求准備資料(供參考)前去辦理:
1增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;
2內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;(貨物轉內銷提供此資料)
3出口貨物轉內銷證明申請(電子文件及紙質資料)
4主管稅務機關要求報送的其他資料。
2、我想請問下，出口貨物轉內銷，賬務怎麼處理啊
1、沖減原出口銷售收入，增加內銷銷售收入，計提銷項稅
借：產品銷售收入——出口收入
貸：產品銷售收入——內銷收入
貸：應交稅金——應繳增值稅(銷項稅額)
2、紅字沖銷
借：產品銷售成本(紅字)
貸：應交稅金——應繳增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
(2)出口無退稅轉內銷怎麼做擴展資料：
應交稅金科目使用說明：
一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
小企業交納的印花稅、耕地佔用稅以及其他不需要預計應交數目的稅金，不在本科目核算。
二、本科目應當設置以下明細科目：
(一)應交增值稅小企業應在「應交增值稅」明細賬內，設置「進項稅額」、「已交稅金」、「減免稅款」、「出口抵減內銷產品應納稅額」、「轉出未交增值稅」。
「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄，並按規定進行核算。
小規模納稅人只需設置「應交增值稅」明細科目，不需要在「應交增值稅」明細科目中設置上述專欄。
本規定中以下各項除特別註明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：
1、國內采購的物資，應按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。
2、接受投資轉入的物資，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記「材料」等科目，按其在注冊資本終所佔有的份額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積」科目。
3、接受應稅勞務，按專用發票上註明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記「生產成本」、「委託加工物資」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
4、進口物資，按海關提供的完稅憑證上註明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
5、購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額後的差額，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
6、小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用於非應稅項目，或直接用於免稅項目以及直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目(應交增值稅—進項稅額)核算。
7、銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的肆早增值稅額，州雹隱借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」。
「應付利潤」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。
8、有出口物資的企業，其出口退稅按以下規定處理：
(1)實行「免、抵、退」辦法的生產性小企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記「主營業務成本」科目。
貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅—出口退稅)。
因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記「應收賬款」科目，貸記本科冊廳目(應交增值稅—出口退稅);收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。
(2)未實行「免、抵、退」辦法的小企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額，借記「應收賬款」等科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記「主營業務成本」科目，按當期出口物資實現的營業收入。
貸記「主營業務收入」科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)。收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。
9、企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記「在建工程」、「長期股權投資」、「應付福利費」、「營業外支出」等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)。
10、隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記本科目(應交增值稅—銷項稅額)。
11、購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記「管理費用」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記本科目(應交增值稅—進項稅額轉出)。
12、本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅—已交稅金)，貸記「銀行存款」科目。
13、月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目(應交增值稅—轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉後，本科目(應交增值稅)明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
3、出口貨物不符合退稅要求需要視同內銷征稅，應如何處理？
如果是已正式申報了退稅且已收到退稅款的，外貿企業應先補回退稅款，生產企業需在退稅系統中負數沖減原退稅的明細數據。如果還未申報退稅的則不需要錄入退稅系統中。對於還未開具出口貨物普通發票、未申報增值稅銷售額的，可以直接按適用稅率開具發票，在填列增值稅申報表時，在附表一直接填列在一般計稅方法計稅欄（小規模出口的銷售額未超30萬的，享受免稅政策）。對於已開具免稅發票的，按發票金額/（1+征稅率）計算出視同內銷收入，然後計算銷項稅額（注意：如果是進口加工復出口的業務，在計提視同內銷銷項稅額時要扣除保稅料件後的余額來計算），在附表一直接填列在一般計稅方法計稅欄。原開具的免稅發票已經申報了免稅銷售額或免抵退銷售額的，需要在附表一進行沖減。或將原免稅發票開具紅字發票沖減，並按適用稅率開具發票。
4、出口轉內銷的賬務處理！
出口轉內銷賬務處理：
沖減出口銷售收入，增加內銷銷售收入。
借:主營業務伏橘收入--出口收入
貸:主營業務收入--內銷收入
按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額
借:主營業務成本
貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
出口轉內銷進行會計處理：
對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的,應調整出口銷售成本,須辦轉內銷手續。
借:主營業務收入--外銷收入
貸:主營業務收入--視同內銷
貸:應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)出口收入除以(1+徵收率)*徵收率
借:其他應收款--應收出口退稅--增值稅紅字
貸:應交稅費----應交增值稅(出口退稅)紅字
借:主營業務成虧塌本--外銷紅字
貸其他應收款--應收出口退稅----消費稅紅字
借:主營業務成本--外銷紅字
貸:應交稅費----應交增值稅(外銷進項稅額轉出)紅字
(4)出口無退稅轉內銷怎麼做擴展資料
會計分錄方法：
1、層析法
層析法是指將事物的發展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。利用層析法進行編制會計分錄教學直觀、清晰，能夠取得理想的教學效果，其步驟如下：
（1）分析列出經濟業務中所涉及的會計科目。
（2）分析會計科目的性質，如資產類科目、負債類科目等。
（3）分析各會計科目的銷廳圓金額增減變動情況。
（4）根據步驟2、3結合各類賬戶的借貸方所反映的經濟內容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。
（5）根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。
此種方法對於學生能夠准確知道會計業務所涉及的會計科目非常有效，並且較適用於單個會計分錄的編制。
2、業務鏈法
（1）所謂業務鏈法就是指根據會計業務發生的先後順序，組成一條連續的業務鏈，前後業務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。
（2）此種方法對於連續性的經濟業務比較有效，特別是針對於容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
3、記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則「有借必有貸，借貸必相等」進行編制會計分錄。
5、出口轉內銷賬務處理如何做
企業出口轉內銷的賬務處理如下：
沖減之前亂掘盯確認的收散困入，
借：主營業務收入
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，沖回原出口時，轉出的不予嘩和抵扣和退稅的進項稅部分
借：主營業務成本，
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。