1、企業所得稅匯算清繳退還，會計分錄應該怎麼做？
如果多交稅款是指由於匯算清繳計算錯誤而多交的企業所得稅的：
1、如果該多交而退庫的企業所得稅金額較大的，
借：應交稅金——應交企業所得稅
貸：以前年度損益調整
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交企業所得稅
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
涉及調整2005年提取的法定公積金和法定公益金的
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈餘公積——法定盈餘公積
貸：盈餘公積——法定公益金
2、如果該多交而退庫的企業所得稅金額較小的，
借：應交稅金——應交企業所得稅
貸：所得稅
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交企業所得稅
《財政部 稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通空喊知》[財稅（2018）51號]規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
如果多交稅款頃螞是指實際交納的所得稅稅款大於匯算清繳計算的應交企業所得稅的部分的：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交企業所得稅
匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費用，因是小企業會計准則，按未來適用法，轉為本年利潤即可。建議按原來計提繳納的分錄做相反分錄 ：
收到退回（註：不是稅收優惠，是匯算清繳）借：現金（或銀存）貸：應交稅費-所得稅（如果是財務軟體，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負數，即做借方負數）如果你計提的所得稅是正確的，那麼到這一步就可以了雀虧埋。
稅前扣除規定與企業實際會計處理關系
（一）稅法優先原則：在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律法規的規定不一致的，應當依照稅收法律法規的規定計算。（《企業所得稅法》第二十一條規定）
例如，職工福利費的范圍，在財務部和國稅函都有相關的規定且不一致，而國家稅務總局在稅務答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標准。
在實務操作中還一定要注意稅法優先原則在其他方面的體現，如合同中寫明股權轉讓產生的個人所得稅由個人負擔，但是由對方承擔這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務部門還是會找個人承擔責任。
（二）稅法協調原則：對企業依據財務會計制度規定，並實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。《國家稅務總局公告2012年第15號》。
（三）稅法空白原則：稅收法律法規和國務院財政、稅務主管部門未明確規定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務、會計規定計算。
例如，關於勞保支出，目前只是規定了具體的扣除明細范圍，但是沒有扣除標准，那麼企業就可以按照國家財務、會計的規定計算。
2、稅金退回如何做賬呢？
收到稅局退回的稅金，首先要弄清楚是退的什麼款。稅局應該是有發通知到你賬號上的，你可以登陸電子稅務局查收一下通知，看退的是什麼稅，根據通知的內容自已在計算一下，就明白是退的哪筆稅款或是哪頌返筆稅款的一部分了。
如果是退回的本年度多繳的附加稅（今年這種情況比較普遍，1-2月份的附加稅，根據新的減免政策都要按比例退還）借：脊侍銀行存款， 貸：應交稅金--應交城野野飢建稅或教育附加稅或地方教育附加。
如果是匯算清繳退回上年度多繳的企業所得稅，則需沖銷多計提的費用，借：銀行存款，貸：以前年度損益調整
若收到的是其他原因的退稅，根據實際情況作相應處理，如果是補貼性質的，要作營業外收入處理，借：銀行存款，貸：營業外收入。
3、收到稅務匯算清繳退稅怎麼做賬
收到稅務匯算清繳退稅賬務處理，
借:以前年度損益調整，
貸:應交稅費-企業所得稅，
借:利潤分配-未分配利潤，
貸:以前年度損益調整，
借:銀行存款，
貸:應虧擾逗交稅費-企業所得稅，
匯李模算清繳指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了後的稅款匯總結算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應稅收入額為銷賣計征依據，在年度終了後，按全年的應稅收入額，依據稅法規定的稅率計算征稅。為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，一般採取分月、分季預繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的徵收辦法。分月、分季預繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據計算應納稅款，與全年決算的課稅依據往往很難完全一致，所以在年度終了後，必須依據納稅人的財務決算進行匯總計算，清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。
4、匯算清繳退稅怎麼做賬務處理
根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季 按月(季)預繳(一般是分季度預繳)
一、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1、按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業所得稅
2、繳納季度所得稅時：
借：應交稅費--應交企業所得稅
貸：銀行存款
二、跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--應交企業所得稅
1、繳納年度匯算清應繳稅款：
借：應交稅費--應交企業所得稅
貸：銀行存款
2、重新分配利潤
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
三、年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額：
借：應交稅費-應交企業所得稅
貸：以前年度損益調整
1、重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
2、經稅務機關審核批准退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業所得稅
3、對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅
四、免稅企業也要做分錄：
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交所得稅
借：應交稅費--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅費用