1、我國目前退免稅的方法有幾種
現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種：
(一)免抵退稅方法
免抵退稅方法是生產企業出口退稅的主要方法，它主要經歷了以下三個階段。
(1)免抵退稅方法的雛形階段
1994年，國家稅務總局關於印發《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知(國稅發〔1994〕031號)規定了「出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額並扣除當期進項稅額後，再計算出口貨物的應退稅額」。
因此，計算應退稅額的稅率是增值稅法定的征稅率17%或者13%，沒有提出退稅率的概念。
(2)免抵退稅方法的形成階段
①1995年提出了免抵退稅概念
1995年，財政部、國家稅務總局《出口貨物退(免)稅若干問題規定》公布了下調出口退稅率的貨物范圍，也明確提出了退稅率、免抵退稅計算方法，表述如下：
「有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，直接出口和委託代理出口的貨物，一律免徵本道環節的增值稅，並按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與出口貨物的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。
剔除後的余額，抵減內銷貨物的銷項稅額出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業，對一個季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報經主管出口退稅的稅務機關批准可給退稅;出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。
②1996年免抵退稅公式的調整體現了抵減額的思想
1996年國家稅務總局《關於外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》針對進料加工貿易提出了以進料加工方式使用部分免稅進口料件生產出口貨物的，需要調整計算應退稅款，公式如下：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率
盡管在文件中沒有提出抵減額，我們仍可以看出，上述兩個公式即為免抵退稅方法中計算免抵退稅抵減額和不予抵扣抵減額的過程。
③1997年提出了免抵稅額的概念
1997年，國務院明確規定了對生產企業自營出口或委託代理出口貨物全面實行免抵退稅辦法，同年財政部、國家稅務總局制定了《關於有進出口經營權的生產企業自營(委託)出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》對免抵退稅辦法進行了詳細的規定，並提出了免抵稅額的計算。
免抵稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-已退稅額
在1998年的財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關於實行「免、抵、退」稅辦法有關預算管理問題的通知》中規定了征稅機關根據退稅機關批準的「免、抵」稅數額，以正式文件通知同級國庫辦理調庫。
至此，免抵退稅辦法得到了完整的釋義。
(3)免抵退稅方法的完善階段
為緩解出口退稅指標嚴重短缺，2002年財政部、國家稅務總局制定了進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法，全面取消了先征後退辦法。
①免抵退稅的定義
實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅;「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
②免抵退稅計算方法
1.當期應納稅額的計算：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額)
2.免抵退稅額的計算：
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：
如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
4.免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算：
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
(二)先征後退方法
生產企業先征後退方法從1996年開始正式提出，一直執行到2002年。
該方法原理簡單，容易操作，但是極易佔用出口企業的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規模龐大，容易引發騙稅。
生產企業先征後退的辦法計算公式在1996年國家稅務總局關於外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知中第一次提出：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部進項稅額
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
由計算公式可以看出，先征後退方法是對企業所有收入(含外銷收入)徵收增值稅，然後再對外銷產品單獨計算出口退稅。
(三)免退稅方法
免退稅方法主要適用於外貿企業，歷經時間比較長。
外貿企業出口的貨物，在出口環節免徵稅收，對購進環節出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額按照退稅率進行退稅。
免退稅公式計算如下：
應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×稅率
(四)免稅方法
免稅方法的原理是：企業出口貨物出口環節免徵增值稅，對出口貨物所發生的進項稅額需要轉入成本，不得在內銷銷項稅額中抵扣。
(五)免抵不退稅方法
免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應用於加工出口專用鋼材(也稱為「以產頂進」鋼材)。
它的方法為：稅務機關列名的鋼鐵企業銷售「以產頂進」鋼材，在財務上做銷售處理後，持有效憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅，如果企業有留抵稅額，也不對企業實行退稅。
法律依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第二十五條 【出口貨物的退(免)稅規定】納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅;境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產適用退(免)稅規定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。出口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
2、生產企業免抵退稅的步驟有哪些？
生產企業免抵退稅 步驟：
第一步： 剔稅（相當於進項稅額轉出，即：計算不得免徵和抵扣稅額）
免抵退不得免徵和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅率－出口退稅率）
第二步： 抵稅（即：計算當期應納增值稅額）
當期應納稅額 = 當期內銷的銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免徵和抵扣的稅額）－上期末留抵稅額
第三步： 算尺度（即：計算免抵退稅額）
免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 * 外匯人民幣牌價 * 出口退稅率
第四步： 確定應退稅額
若第二步中當期應納稅額為 正值，則本期沒有應退稅額，即 退稅額為0
若當期應納稅額為負值，則比較 當期應納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇 較小者 為 應退稅額。
第五步： 確定免抵稅額
免抵稅額= 免抵退稅額 - 應退稅額
總結上五步：1. 剔稅 2. 抵稅 3. 算尺度 4. 確定應退稅額 5. 確定免抵稅額
3、外貿企業出口退稅，免抵退稅應如何進行操作？
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4、生產企業免抵退稅怎麼做賬務處理
生產企業免抵退稅賬務處理：1、結轉當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，借：主營業務成本，貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）2、結轉當期免抵稅額，借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）3、結轉當期應退稅額，借：應收補貼款，貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）。免抵退是稅收的一種形式。
含義
實行「免、抵、退」稅管理辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵企業生產銷售環節的增值稅；「抵」稅，是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大於應納稅額而未抵頂完的稅額，經主管退稅機關批准後，予以退稅。
抵頂過程
如果企業當期既有出口又有內銷，則首先以出口應退稅額抵頂內銷貨物應納稅額。但是抵頂過程可能存在兩種情況，一、不需抵扣，當計算的內銷部分應納稅額小於零，這時實際上不需要抵頂，所以當期應退還全部出口應退稅額，企業當期期末留抵稅額為正。
二、計算出的內銷部分應納稅額為大於等於零，這時就先以出口應納稅額抵頂，抵頂的結果也存在兩種情況，一種是抵頂之後當期不需要再納稅，即抵頂有餘，但是還有未抵頂完的應退稅額，這時就將未抵頂完的應退稅額退還企業，這部分應退稅款在金額上等於計算的企業當期應納稅額，這種情況下抵頂金額等於名義應退稅額（即免抵退稅額）與實際退稅額之間的差額，這種情況下期末無留抵稅額；另一種情況是抵頂之後，還應該繳納一定數額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當期應退稅額已經全部抵頂應納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。
5、免抵退稅申報流程
關於免抵退,是一個讓人頭痛的事情,但是,卻也無可避免,需要了解透徹,因此,有一個好的理解能更好的處理免抵退問題。下面,我為你解答相關知識,希望對你有所幫助。1、免抵退稅預申報
時間:本月免抵退稅正式申報之前
資料:本月免抵退稅明細申報電子數據。
後續處理:到稅務機關進行預審後,將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統,並根據反饋疑點調整申報數據。
2、增值稅納稅申報
時間:法定的增值稅納稅申報期內
資料:
(1)《增值稅納稅申報表》及其附表
(2)上期的《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》(經退稅部門簽字蓋章)
(3)稅務機關要求的其他資料
後續處理:
將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中,然後填報《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》。
3、免抵退稅正式申報
時間:次月1日至15日,逢節假日順延。
資料:
(1)免抵退稅申報電子數據
(2)外匯核銷單(退稅專用聯)或遠期收匯證明單
(3)出口報關單(退稅專用聯)
(4)代理出口證明
(5)出口發票
(6)《生產企業出口貨物退(免)稅申報明細表》
(7)《生產企業出口貨物退(免)稅申報匯總表》
(8)《增值稅納稅申報表》(經征稅部門簽字蓋章)
有來料加工或進料加工業務的,還須報送以下資料:
(9)新辦的來料加工海關登記手冊原件
(10)新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件
(11)《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》
(12)《生產企業進料加工進口料件申報明細表》
(13)《生產企業進料加工貿易免稅申請表》
(14)《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》
(15)稅務機關要求的其他資料
以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。
後續處理:
稅務機關審核通過後,生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中,並更新原申報數據。
「免、抵、退」稅的計算
生產企業出口貨物」免、抵、退」稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發票上的離岸價為准(委託代理出口的,出口發票可以是委託方開具的或受託方開具的),若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的,在下次申報退稅時調整(或年終清算時一並調整)。若出口發票不能如實反映離岸價,企業應按實際離岸價申報」免、抵、退」稅,稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
「當期期末留抵稅額」為當期《增值稅納稅申報表》的」期末留抵稅額」。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。
新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務,不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等於當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結轉下期繼續抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。
「免、抵、退」稅的年終清算
什麼是年終清算?
出口貨物退(免)稅的年終清算,是稅務機關在一個公歷年度終了後按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規定,對出口企業在上一年度已申報辦理的退(免)稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作,既是出口退稅管理的一項重要內容,又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算,不但是監督和檢查出口企業對出口退稅的執行和管理情況,而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高低、辦法措施是否得當的一次重要檢驗。因此年終清算,不僅有利於進一步正確貫徹國家的出口退稅政策,使多退的稅款及時追回,少退的稅款及時補足,還可以促使稅企雙方不斷總結經驗教訓,揚長避短,更進一步提高出口退稅管理的水平。
清算時間:
年度終了後三個月內。
清算范圍:
出口企業在上一個年度內當年報關出口並在財務上作銷售處理的出口貨物的退(免)稅款,以及以前年度應退未退結轉至上年辦理的退(免)稅款。
「出口企業」指享受出口退稅政策的所有企業。
特殊情況:
出口企業發生下列情況時,退稅機關須在年度內進行及時清算。
1.出口企業經營發生變化,如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合並、分設等;
2.出口企業違反國家有關政策規定,被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。
清算核查重點:
1、出口企業(包括外貿、工貿企業和自營、委託出口貨物的生產企業,下同)有無從事」四自三不見」業務涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題,要一查到底,不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的,要及時移送有關部門查處。
2、出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票(或普通發票)、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效,有無偽造、塗改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題;在具體辦理退(免)稅過程中,是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符;
3、出口貨物退稅率適用是否准確,是否嚴格按照總局下發的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調整出口退稅率的貨物,是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執行。對多退的稅款,要依法扣回,少退的稅款予以補退;
4、對生產企業出口貨物」」免、抵、退」」稅額的計算是否准確;其計稅離岸價格是否正確;
5、生產企業是否存在已出口但不申報」」免、抵、退」」稅的情況;
6、對生產企業超過規定期限仍未取得有關單證的出口是否按規定補稅;
7、對借權、掛靠企業已辦理的退稅,是否按規定全部追繳入庫;
8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題;
9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款採用國際招標方式國內企業中標的機電產品,其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整;其貸款性質是否屬於限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款;
10、實行A、B類退稅管理的出口企業是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊;清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款,是否已予以扣回;
11、出口貨物退(免)稅的計稅依據適用是否准確;
12、外貿出口企業以」進料加工」貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時,對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣,是否存在漏扣、少扣等問題;
13、有無非指定外貿出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題;
14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題;
15、出口企業辦理出口貨物退(免)稅後,發生退關、國外退貨時,企業是否向退稅機關辦理了申報手續並補交或抵扣稅款;
16、出口企業是否按期結匯,遠期結匯(180天以上)的出口貨物,出口企業申報退稅時,是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明;
17、根據出口貨物退(免)稅政策的調整和變化,其他需要重點清算的內容。
出口退稅涉稅帳務處理
不予免徵和抵扣稅額:
借:主營業務成本(出口銷售額FOB×征退差-不予免徵和抵扣稅額抵減額)
貸:應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出
應退稅額:
借:應收補貼款——出口退稅(應退稅額)
貸:應交稅金——應交增值稅——出口退稅(應退稅額)
免抵稅額:
借:應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額(免抵額)
貸:應交稅金——應交增值稅——出口退稅(免抵額)
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:應收補貼款——出口退稅
以上就是我整理的相關知識,相信大家通過以上知識有了大致的了解。
6、免抵退稅申報流程
法律主觀：對外出口貨物我國是不徵收稅費的，徵收了也可以申請退稅，但是必須要即使申報並攜帶報關單、出口銷售發票等方面的材料進行辦理。一、出口退稅申報流程操作1、確認期：指的是什麼時間+什麼時間的出口，也就是你申報的是2018年5月6日的所屬期，那下個月便要再度申請，不然就出不了口。2、認證發票的信息導入與處理：倘若是無認證設備的企業就得讓退稅的申報人錄入，只需手動把稅務機關認證的發票信息錄入申報系統里就行了。3、至於出口明細申報數據的錄入，就不詳細介紹了，把出口產品的詳細信息錄入就OK。4、進貨明細申報數據錄入：進貨的材料信息也是要錄入的，別忘記了哦。5、三項檢查：一、出口明細錄入完成後——審核通過；二、進貨明細錄入完成後——審核通過；三、上面審核完成接下來就做三項關聯檢查了，如下：（1）進貨出口數量關聯檢查；（2）換匯成本檢查；（3）申報數據一致性檢查。必須要等審核排查完成方可進行下一步，這幾步也是必不可少的一部分。確認明細申報數據——預銀游缺審——正式申報——列印申報文件。二、不予退鋒辯稅的情形國家明確不予退稅的出口產品有：1、出口的原油；2、援外出口產品；3、國家禁止出口的產品；4、出口企業收購出口外商投資的產品；5、來料加工、來料裝配的出口產品；6、軍需工廠銷售給軍隊系統的出口產品；7、軍工系統出口的企業范圍；8、對鑽石加工企業用國產或進口原鑽石加工的鑽石直接出口或銷售給外貿企業出口；9、齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產的產品；10、未含稅的產品；11、個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。三、出口退稅所需資料1、報關單。報關單是貨磨顫物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2、出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3、進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4、結匯水單或收匯通知書。5、屬於生產企業直接出口或委託出口自製產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關的其他材料。根據法律規定可以得知，出口退稅申報在貨物報關出口並在財務上作銷售後，憑有關憑證按月報送稅務機關批准退還或免徵增值稅和消費稅。
7、免抵退稅賬務處理
法律主觀：根據「免、抵、退」稅政策規定，按納稅申報計算出生產企業當月的應免抵稅額、應退稅額以及留抵稅額的幾種情況的賬務處理。一、當期搏漏免抵退稅額小於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額20萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為3175萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=27萬元當期應納增值稅額=95×17%-(20+306-27)=-31.75萬元即期末留抵稅額=31.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元<31.75萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=31.75-20.25=-11.5<0即沒有免抵稅額。;會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25二、當期免抵退稅額大於當期期末留抵稅額例1：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料180萬元，進項稅額30.6萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入95萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入135萬猛銀鍵元。(增值稅率17%，退稅率15%)則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75萬元即期末留抵稅額=11.75萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末留抵稅額20欄計算出本月留抵稅額11.75萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=11.75萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-11.75=8.5萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購210.6貸：銀行存款210.6②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品180應交稅金———應交增值稅(進項稅額)306貸：商品采購210.6③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)111.15貸：主營業務收入95應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)1615④自營出口貨物時免稅的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶135貸：主營業務收入135⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款135貸：應收外匯賬款———××客戶135⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本2.7貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)27⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)85貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)8.5⑧申報出口退稅時的記賬憑證：借：應收補貼款11.75貸：應交稅金———應交增枝巧值稅(出口退稅)11.75三、當期免抵退稅額等於當期期末留抵稅額根據例1資料：假若上期留抵稅額85萬元，增值稅申報表20欄本月留抵稅額為2025萬元。則：當期不予抵扣的稅額=135×(17%-15%)=2.7萬元當期應納增值稅額=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25萬元即期末留抵稅額=2025萬元當期免、抵、退稅額=135×15%=20.25萬元當期應退稅額=20.25萬元當期出口貨物免、抵稅額=20.25-20.25=0即沒有免抵稅額。會計分錄如下：①———⑥同上例1⑦申報出口退稅的記賬憑證：借：應收補貼款20.25貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)20.25四、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末應納稅額等於零例2：某具有自營出口經營權的生產企業當期購入原材料200萬元，進項稅額34萬元，材料驗收入庫。當期發生內銷收入250萬元(不含稅)，出口貨物銷售折算人民幣收入80萬元。(增值稅率17%，退稅率15%)期初留抵稅額10.1萬元則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(10.1+34-16)=0萬元根據增值稅納稅申報表中，當期期末既無留抵稅額也無應納稅額當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：(單位：萬元)①購入材料支付貨款時的記賬憑證：借：商品采購234貸：銀行存款234②貨物驗收入庫時的記賬憑證：借：庫存商品200應交稅金———應交增值稅(進項稅額)34貸：商品采購234③內銷貨物時的記賬憑證：借：銀行存款(應收賬款)292.5貸：主營業務收入250應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)42.5④自營出口貨物時的記賬憑證：借：應收外匯賬款———××客戶80貸：主營業務收入80⑤收到外匯款時的記賬憑證：借：銀行存款80貸：應收外匯賬款———××客戶80⑥當期不予免徵抵扣的稅額轉出時的記賬憑證：借：主營業務成本1.6貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)16⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12五、只有免、抵額，沒有出口退稅額，期末有應納稅額根據例2資料：假若上期留抵稅額等於零，增值稅申報表19欄本月應納稅額為101萬元。則：當期不予抵扣的稅額=80×(17%-15%)=1.6萬元當期應納增值稅額=250×17%-(34-1.6)=101萬元當期免、抵、退稅額=80×15%=12萬元當期應退稅額=0萬元當期出口貨物免、抵稅額=12萬元會計分錄如下：①———⑥同上例2⑦當期出口貨物免抵稅額的記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷稅額)12貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)12⑧月末對「應交稅金———應交增值稅」賬戶余額結轉記賬憑證：借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)101貸：應交稅金———未交增值稅10.1⑨次月繳納稅金的記賬憑證：借：應交稅金———未交增值稅10.1貸：銀行存款10.1如果新設立的企業，政策規定：自首筆業務發生之日起12個月內發生的應退稅額，不實行按月退稅辦法，而是採取結轉下期繼續抵頂內銷貨物應納稅款。也採取相當於上期留抵稅額本期進行抵扣。當然，在實務操作中，除了以上賬戶處理外，還要結合兩張報表：增值稅納稅申報表及生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表，正確填列數據，做賬表一致。