1、出口退稅如何賬務處理
出口退稅納稅人根據企業類型分為執行「免、抵、退」稅辦法的納稅人和執行「免、退」稅辦法的納稅人，兩種出口退稅政策，適用的主體，具體退稅金額計算，以及賬務處理存在一定的差異。「免、抵、退」稅政策適用增值稅一般計稅方法的生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免徵增值稅，相應的進項稅額抵減增值稅應納增值鎮派稅額。
「免、抵、退」即出口環節免稅，采購環節已經繳納的增值稅稅額(進項稅額)給予退稅，實際退稅前，先抵減內銷環節的應納稅額，所以對於執行免抵退稅政策的納稅人，需要有的稅額抵扣，出口環節免稅了，那麼能夠抵扣的就是內銷環節的應納稅額，所以生產型企業才會適用「免抵退」稅政策，而僅出口的外貿型企業執行「免退」稅辦法。
根據企業生產經營流程，理解整個出口退稅分錄:
企業采購原材料等:
借:原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款/銀行存款
貨物出口並確認收入結轉成本:
借:應收賬款/銀行存款等
貸:主營業務收入
借:主營業務成本
貸:庫存商品
計算「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」=(實際離岸價價×外匯人民幣摺合率-免稅原材料成本)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內購進困橡的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進口料件，由於免稅，對應的進項稅額為0，需要扣除這部分。
計算出「應退稅額」:
借:其他應收款——應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
計算出「免抵稅額」:
借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費————應交增值稅(出口退稅)
計算「應退稅額」以及「免抵稅額」需要先計算本期應納稅額以及「免抵退稅額」，本期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
其中，當期銷項稅額出口部門免稅，實際為內銷環節銷項稅額;當期進項稅額既包括內銷又包括外銷商品對應的采購原材料等取得的進項稅額，同時需要扣除當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額，即扣除當期做進項稅額轉出的部分。
「免抵退稅額」=(出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率-免稅原材料成本)×出口退稅率
若本期應納稅額大於0，則本期應納稅額就是實際需要繳納的應納稅額，則應退稅額為0，「免抵退稅額」=「免抵稅額」，即退稅額全部用來抵減當期應納稅額了。
若本期應納稅額小於0，則本期有留抵稅額，需要拿留抵稅額與「免抵退稅額額」比較，若「免抵退稅額」小於留抵稅額，則「應退稅額」=「免抵退稅額」，「免抵稅額」=0，即當期沒有產生足夠的銷項稅額，內銷環節的進項稅額尚存在未能全額抵扣。若「免抵退稅額」大於留抵稅額，說明免抵退稅額抵減了部分應納稅額，「應退稅額」=「留抵稅額」;「免抵稅額」=「免抵退稅額」-「應退稅額」。
實際收到退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅款
執行「免退」稅政策的商貿企業，不存在抵減內銷環節應納稅額，賬務處理更加簡單:
外貿企業出口貨物增值稅應退稅額=增值稅退免稅計稅依據御尺賀×出口貨物退稅率
這里的增值稅退免稅計稅依據為購進出口貨物增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格。
借:其他應收款——應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
實際收到出口退稅款時:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅款
2、出口退稅轉為免稅處理
1、(1)若是生產企業
1借:主營業務收入-出口免抵退稅收入
貸:主營業務收入-出口免稅收入;
2該筆免抵退稅轉成免稅的出口銷售收入原來如根據征退稅率之差作過進項稅額轉出,現在可以沖回:
借:主營業務成本(紅字)
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字)
3本筆業務因改成純免稅,根據增值稅暫行條例第10條規定「用於免徵增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣」,將該筆免稅出口對應的進項稅額全部作進項稅額轉出,若該筆出口對應的進項稅額不好劃分,可根據增值稅暫行條例實施細則第26條規定,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額【臨時演算法,稅局稽查可以全年統算】】
借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
4出口貨物已辦理退(免)稅的,在申報免稅前,生產企業按《免抵退申報數據的調整》規定,調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。【2012年24號公告第九條第(三)款】
2、(2)若是外貿企業
1借:主營業務收入-出口退稅收入
貸:主營業務收入-出口免稅收入
注:外貿企業出口退稅收入和出口免稅收入都填列在附表一免稅收入欄次,可以作上述賬面收入調整,但申報表不用做調整
2該筆免退稅轉成免稅的出口銷售收入原來如根據征退稅率之差作過進項稅額轉出,現在可以沖回:
借:主營業務成本(紅字)
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字)
3對應采購行為的進項稅原來記入了「進項稅」科目,但並未真正抵扣,填報在了增值稅申報表表二的待抵扣區域。根據政策,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,其進項稅額(仍然)不得抵扣和退稅,應當轉入成本。
借:主營業務成本
貸:應交稅費-增值稅(進項稅額轉出)
注:因原來未真正抵扣,上述分錄只作賬面處理
4出口貨物若已辦理退(免)稅的,在申報免稅前,外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款;【2012年24號公告第九條第(三)款】
借:應收出口退稅款【負數沖減】
貸:應交稅費-增值稅(出口退稅) 【負數沖減】
借:應收出口退稅款
貸:銀行存款
3、以上內容就是出口退稅被稅局要求轉免稅如何處理?就為大家詳細的分析到這了,相信大家通過閱讀本文應該知道怎麼處理了吧
3、出口退稅的賬務處理怎麼做？
某具有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價摺合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：
（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850000
貨：銀行存款 5850000
（2）產品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款 24000000
貨：主營業務收入 24000000
（3）內銷產品，分錄為：
借：銀行存款 3510000
貨：主營業務收入 3000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 510000
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
借：產品銷售成本 480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出） 480000
（5）計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）
結轉後，月末「應交稅金——未交增值稅」賬戶貸方余額為90000元。
（6）實際繳納時
借：應交稅金——未交增值稅 90000
貨：銀行存款90000（7）計算應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 3600000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000
4、出口退稅的會計處理？
一、歸納起來，「免、抵、退」稅的計算可分為四個步驟：
（1）計算當期應納稅額
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
（2）計算不得免徵和抵扣稅額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物徵收率－出口貨物退稅率）
－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物徵收率－出口貨物退稅率）
相關會計處理為：
根據「當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額」
借：主營業務成本
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為：
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅
（4）確定應退稅額和免抵稅額
1、若應納稅額為零或正數時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零；免抵稅額＝免抵退稅額，免抵退稅額全部作為「出口抵減內銷產品應納稅額」。
相關會計處理為：
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
借：應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
2、若應納稅額為負數，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：
（1）若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額。
相關會計處理（根據稅務局「免抵退審批通知單」）為：
借：應收補貼款 －出口退稅 （與通知單上所載「應退稅額」一致）
應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（與通知單上所載「免抵稅額」一致）
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）（與通知單上所載「免抵退稅額」一致）
（2）若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當期應退稅額＝免抵退稅額；當期免抵稅額＝出口抵減內銷產品應納稅額＝0。
相關會計處理為：
借：應收補貼款
貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
借：應交稅金———應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金———未交增值稅
「應收補貼款」所對應的金額，才是真正的退稅，根據「當期應退稅額」的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。
應收補貼款科目在會計上屬於過渡科目，不應結轉利潤，待補貼款到賬後，該科目余額自然歸零。
由此可見，「出口退稅」貸方專欄核算的是「當期免抵稅額」與「當期應退稅額」之和，即稅法中規定的「當期免抵退稅額」（=出口銷售額*退稅率）。
而出口貨物實際執行的「超低稅率」計算的「銷項稅額」被計入了「進項稅額轉出」貸方專欄。如果將該部分數額與「出口退稅」貸方專欄數額相加，其實也就是內銷情況下，應當交納的銷項稅額。在內銷情況下，增值稅（銷項稅）應由購買方支付，但由於出口實行免稅政策，購買方免於向銷售方支付增值稅款（這就是免稅的結果），對此，國家以「出口退稅」的辦法進行補償。在這個意義上講，出口退稅就相當於銷項稅，其目的就是用於進項稅的抵扣，抵扣有餘的部分則給予退還。
在免抵退稅的計算方法中，計算「當期免抵稅額」主要是為了賬務處理的需要。免抵稅額即為「應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）」科目的數額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。
5、免抵退稅怎麼進行賬務處理
(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入
(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用於生產出口貨物還是用於生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。
但由於出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時以紅字借記「主營業務成本」。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，並沖減「不得抵扣稅額」，用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時紅字借記「主營業務成本」。
(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按計算的免抵稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減輪陸汪內銷產品應納稅額)」臘仔;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即:
借:其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物後向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的計算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務機關後進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
第二種是出口企業申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記「銀行存款」，貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。
【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發生以下業務:
(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上註明價款為1600000元，增值稅為272000元，款項已支付，材料已入庫。
借:原材料1600000
應交悉早稅費——應交增值稅(進項稅額)272000
貸:銀行存款1872000
(2)本月內銷不含稅銷售額為273411.76元，款項已收到。
借:銀行存款319891.76
貸:主營業務收入273411.76
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)46480
(3)本月出口產品銷售額為1426000元，款項尚未收到。
借:應收賬款1426000
貸:主營業務收入1426000
借:主營業務成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)85560
(4)月末，申報出口退稅
計算退稅額
1當期應納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)
2計算免抵退稅額
免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)
3確定退稅額及免抵額
退稅額139960元，免抵額=156860-139960=16900(元)
賬務處理:
借:其他應收款——應收出口退稅款139960
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)16900
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)156860
(5)實際收到出口退稅款
借:銀行存款139960
貸:其他應收款——應收出口退稅款139960
以上便是我為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解。