企業委外加工怎麼退稅

1、生產企業進料加工如何退稅

海關憑蓋有主管出口退稅的稅務機關印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件「登記手冊」；加工的貨物出口後，按照下列的規定計算退稅：

（1）外貿企業以「進料加工」貿易方式減稅進口料、件轉售給其他企業加工時，應先填具「進料加工貿易申請表」，報經主管出口退稅的稅務機關同意後再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，據此開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算註明銷售料件的稅額。

主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所註明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時，應按照出口貨物規定的退稅率計算稅額在退稅額中抵扣。進料加工復出口貨物計算退稅的公式：

出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應繳稅額，銷售進口料件的應繳稅額=當期進口料件金額×稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅款。

（2）生產企業以「進料加工」貿易方式進口料、件加工復出口時，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具「進料加工貿易申請表」，報經主管出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣。

貨物出口後，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額並予扣減。

①實行「先征後退」辦法計算退稅的生產企業的

計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）

當期應退稅額-當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率

②實行「免、抵、退」辦法計算退稅的生產企業的計算公式為：

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

其餘抵、退稅的計算具體步驟和公式參照生產企業自營出口退稅辦法。

比如：你公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%

1、借：原材料 100

貸：應付賬款 100

2、免稅申報時，計算不得免徵和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業務成本 3

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3

3、退稅申報時

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應收賬款——應收出口退稅 5.3

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5

2、外貿公司采購原材料，委託工廠加工產品後，怎麼退稅？

你是外貿公司自己直接可以出口，用自己的公司和對應的產品發票品名報關，完成後可以自己公司直接退稅，自己財務不會，可以找財務代理公司幫忙操作即可。

3、貿易公司委外加工怎麼退稅

原料和中間環節都按原料的退稅率退稅；
最後一個加工環節按成品的退稅率退稅。

4、加工貿易出口退稅的有關政策規定

有進出口經營權並已向主管退稅稅務機關辦理出口退稅登記的出口企業，以「來料加工」貿易方式免稅進口原材料、零部件加工復出口的貨物，除另有規定外。加工企業可憑主管出口企業出口奶粉稅務局的稅務機關出具的《來料加工免稅證明》，向主管征稅稅務機關申報辦理免徵國內加工環節其加工或委託加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。
生產企業以「進料加工」貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料件應根據海關核工業準的《進料加工登記手冊》填具「進料加工貿易申請表」，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申請表送主管其征稅稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣。貨物出口後，主管退稅務局的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額並予扣減。
（1）實行「先征後退」辦法計算退稅的生產企業計算公式為：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*征稅稅率-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格*征稅稅率）
當期應退稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌信磨價*退稅率-當期海關核銷免稅進口料件成計稅價格*退稅率

（2）實行「免、抵、退」辦法計算退稅的生產企業的計算公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（征稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格*（征稅稅率-退稅率）
註：公式中的前一個征稅率是指復出口貨物法定征稅率，後一個征稅率是指進口料件法定征稅稅率。
其餘抵、退稅的計算公式和具體步驟按財稅字（1995）92號文件的有親規定執行。
外貿企業以「進料加工」貿易方式進口料件並以作價加工方式將減稅進口原料，零部件轉售給其他企業加工時，就應先填具「進料加工貿易申報表」，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章後再將此申報表報送主滑改斗管其征稅的稅務機關，並據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算註明銷售料件的稅額。主管出口企業征稅的稅務機關對部分銷售料件的銷售發票上所註明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。
進料加工復出口貨物按下列公式計算退稅：
出口退稅額=出口貨物的應退稅額-進口料件應抵扣稅款
進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口殲野貨物的退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅款。
外貿企業以「進料加工」貿易方式進口料件並以委託加工方式加工出口貨物的，可憑工繳費的增值稅專用發票及專用繳款書按規定退稅率計算退稅，若進口料件海關已征進口環節增值稅的，憑《海關代征進口增值稅繳款書》原件在出口核銷後辦理稅。

5、請問商業企業委外加工的產品出口按什麼方式退稅？謝謝!

商業企業出口退稅按單票對應法來退稅，需要提供出口報關單及增值稅專用發票抵扣聯和出口退稅軟體中列印的各種報表。

6、進料加工出口退稅政策

從1995年7月1日起生產企業以「進料加工」貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《進料加工貿易申請表》，報經主管機關同意蓋章後，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予抵扣。貨物出口後，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額並予扣減。實行「免、抵、退」稅辦法的生產企業對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，准許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退稅率差扣減當期出口貨物不予免徵、抵扣和退稅的稅額。

一、辦理退稅的流程如下：
1、由納稅人攜帶有關證件到工商行政管理部門，領取登記表；
2、按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後申報；
3、稅務機關經審核無誤後，即受理登記；
4、批准後，核發給企業退稅登記。
企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
二、個稅退稅的條件如下：
1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。
2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。
3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、「三險一金」等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。
4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用稅率的。

法律依據：
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

7、加工貿易出口貨物的退（免）稅規定

加工貿易是我國對外貿易的一個重要組成部分，加工貿易分為進料加工和來料加工（來件裝配），進料加工和來料加工分別按財務核算方式、海關監管程序和稅收征管辦法的不同確定。
一、進料加工復出口貨物的退（免）稅規定

（一）進料加工復出口貿易的概念

進料加工是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料、輔料、元骷⑴涮准⒘悴考桶安牧希ㄒ韻魯平諏霞庸ど苫蹺鍤棧睾蟾闖隹詰囊恢殖隹諉騁追絞健?/P>

對進料加工復出口業務，分別採用不同的稅收政策。

1、對特准設立的保稅工廠，其進料時予以保稅，加工後對實際出口部分予以免稅，內銷部分（不出口部分）予以征稅。

2、對簽有進口料件和出口成品對口合同（包括不同客戶的對口聯號合同）的進料加工，經批准可對其進口料件予以保稅，加工後實際出口部分予以免稅。

3、對不具備上述條件的經營進料加工的單位或加工生產企業，其進口料件可根據《進料加工進口料件征免稅比例表》的規定，分別按百分之八十五或百分之九十五作為出口部分免稅，百分之十五或百分之五作為不能出口部分照章征稅，可按實際出口情況向海關申請補稅或退稅。

（二）進料加工復出口貨物退（免）稅的規定

進料加工復出口貨物的退稅就復出口貨物的退稅環節看，退稅的辦法與一般貿易出口貨物退稅辦法基本上是一致的，但由於進料加工復出口貨物在料件的進口環節存在著不同的減免稅，因此，同屬採用作價加工方式使用的進口料件加工生產的貨物，對已實行減免稅的進口料件必須實行進項扣稅，使復出口貨物的退稅款與國內實際徵收的稅款保持一致，因此，在計算復出口貨物退稅時，如按增值稅、消費稅適用退稅率（稅額）計算退首陸稅，而不考慮進口料件實際上並未全額征稅的因素，將會出現把進口料件在進口環節已減免的稅款也退給企業，造成多退稅的現象。為了加強對進料加工復出口貨物退（免）稅的管源姿理，對不同形式的進料加工復出口貨物分別按不同的辦法處理。下面就不同的企業類型作一介紹。

1、外貿企業進料加工出口退稅的規定

（1）進口料件採取作價銷售方式

在進料加工貿易方式下，外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工貿易申請表》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意，征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。

（2）進口料件採取委託加工方式

外貿企業採取委託加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內原輔材料增值稅專用發票上註明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額，支付的加工費，憑受託方開具的增值稅專用發票上註明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額，對進口料件實征的進口環節增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整進口料件的應退稅額。

2、生產企業（包括新外商投資企業和實行退稅的老外商投資企業）進料加工出口退稅的規定。

（1）1995年7月1日前，自營生產企業進料加工復出口貨物基本上實行不征不退的政策，即進料加工復出口貨物按出口貨物國內購進貨物所支付的進項稅額退稅（先征後退辦法），或在內銷貨物應納稅款中抵扣，如進口料件免稅，進項稅額為零，退稅額為零。

（2）1995年7月1日降低出口貨物退稅率後，生產企業以「進料加工」貿易方式進口料件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具「進料加工雹芹絕貿易申請表」，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申請表送主管其征稅的稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時，這部分進口料件按規定的征稅率計算稅款予以抵扣。貨物出口後，比照一般出口貨物實行退（免）稅，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，應對這部分進口料件按規定的退稅稅率計算稅額並予以扣減，具體計算方法有「先征後退」和「免、抵、退」 稅兩種方法。

8、外貿企業自購原材料，委託工廠加工然後出口，可以憑原材料發票和加工費發票申請退稅嗎？

2012年出口退稅改革，發布的財稅2012 39號規定自2012.7.1起，委託加工貨物出口退稅時必須憑成品發票，即用於退稅的專用發票顯示的品名必須與報關單品名一致才行，因此對於外貿企業自行采購材料委託加工的，必須作價銷售給工廠，工廠加工完畢，將材料及收取的加工費一並開具成品發票給外貿企業用於出口退稅（如果不作價銷售，工廠只把加工費開成成品發票的話，外貿企業只能退加工費的稅了）；
注意：如果是外貿企業以進料加工方式采購材料並委託工廠加工的，材料未經海關批准不得作價銷售給工廠，即進料加工進料委託加工的，工廠只能按加工費金額開具成品發票，外貿企業只對加工費申請退稅；另外還有提供修理修配委託業務的，工廠應開具加工費發票，如果是外貿企業自行購入材料的，需要作價銷售給工廠，工廠將材料和收取的加工費用一並開具加工費發票給外貿企業退稅。