生產企業發生進口料件加工復出口貨物業務，有進料加工與來料加工貿易方式。在稅收上，進料加工方式下，除對簽有進口料件和出口成品對口合同的進料加工業務外，一般進料加工復出口業務其進口料件根據規定按
85%、95%比例免徵關稅、增值稅等，加工出口後按「免、抵、退」稅的規定辦理（免）退稅。來料加工方式下，海關對企業進口的原材料或零部件等予以保稅，加工產品出口時，海關對出口貨物及企業收取的工繳費收入免徵出口環節的關稅、增值稅等，但出口貨物所耗用國內輔件所支付的進項稅額不得抵扣或不予退稅。由於我國目前是一種不完全的退稅制度，除船舶、汽車、數控機床、印刷電路、鐵道機車等極少數產品出口實行增值稅零稅率（退稅率為
17%）外，其他產品的退稅率都小於征稅率，企業對不能抵扣的進項稅額需要計入出口產品的加工成本。因此，進料加工與來料加工的稅收成本就可能不同。
進一步細分的話，具體操作需要分外貿企業和生產企業兩種不同的處理辦法：
1.按外貿企業退稅辦法辦理退稅的出口企業採取作價加工形式的，開具增值稅專用發票後，應按規定向主管退稅稅務機關申請出具《進料加工貿易申報表》，報經主管退稅稅務機關同意簽章後，由出口企業將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，征稅稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所註明的按規定稅率計算的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。出口企業在申請出具《進料加工貿易申報表》時，應附送已開具的增值稅專用發票（抵扣聯）復印件。
進料加工復出口貨物出口退稅額的計算公式為：
出口退稅額＝出口貨物應退稅額－銷售進口料件應抵扣稅額；
銷售進口料件應抵扣稅額＝銷售進口料件金額×退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅額。
公式中退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率。
採取委託加工形式的，可憑工繳費的增值稅專用發票及其專用稅票按規定辦理退稅，若原材料已減征進口環節增值稅的，可憑《海關代征進口增值稅繳款書》原件在進口料件按本辦法核銷後辦理退稅。
2. 按「免、抵、退」辦法辦理退稅的出口企業，進口料件加工復出口的貨物，按購進扣稅法計算抵扣進口料件減免稅，計算公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）；
當期海關免稅進口料件組成計稅價格＝當期進口料件的關稅完稅價格＋實納關稅＋實納消費稅 .
公式中的前一個征稅稅率是指復出口貨物法定征稅稅率，後一個征稅稅率是指進口料件法定征稅稅率；退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率；進口料件的關稅完稅價格是指出口企業當期財務已入帳的進口料件的到岸價。外商無償提供的「客供輔料」以及不計入復出口貨物離岸價的進口料件在計算當期不予抵扣或退稅的稅額時，不計算進口料件模擬抵扣稅。
2、請問外貿企業進料加工復出口貨物有哪些退稅規定
1、進口料件採取作加工方式。在進料加工貿易方式下，外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工貿易申報表》（外貿企業用），報經主管退稅機關批准同意，主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。
計算公式為：應退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額＊復出口貨物退稅率（征稅率）－海關已對進口料件實征的增值稅稅額
2、進口料件採取委託加工方式。外貿企業採取委託加工方式委託生產企業加工並收回出口貨物，支付的加工費，憑受託方開具的增值稅專用發票上註明的加工費金額，依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。計算公式為：應退稅額＝增值稅專用發票上註明的加工費＊復出口貨物退稅率
3、進料加工出口退稅是怎麼回事，來料加工有退稅么？
來料加工是沒有退稅的，具體做法是出口以後，憑稅務局出具《免稅證明》抵扣。
進料加工的進口環節是要徵收關稅和增值稅的，所以在進料加工出口的時候，可以退這一部分增值稅
4、外貿企業進口材料委託加工出口退稅的問題
您好！
一、外貿企業進料迦納配工復出口貨物有兩種形式：一是委託加工，即外貿企業將免稅進口材料委託生產核銀企業加工收回復出口，加工企業按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發票和專用稅票給外貿企業。二是作價加工，即外貿企業以進料加工貿易方式免稅進口料件後，先將進口改茄宴料件作價銷售給加工企業，加工企業加工成成品後再按產品的總價款全額開具專用發票和專用稅票給外貿企業。外貿企業將進口料件（或國內采購的原材料）委託生產企業加工收回復出口貨物應退增值稅的計算。憑國內購進原材料及加工費的增值稅專用發票和專用稅票分別計算應退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計算退稅，加工費部份按復出口產品的適用退稅率計算退稅。
二、對外貿易經營者進行正式退（免）稅申報需提供的紙介質材料包括：A、出口貨物報關單（出口退稅聯）；B、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；C、增值稅專用發票（抵扣聯）或特定貨物的普通發票（從小規模納稅人處購進的出口貨物和應繳納消費稅的出口貨物需同時提供增值稅專用稅票）；D、出口退稅明細申報表；E、出口退稅進貨明細申報表；
F、出口貨物退稅匯總申報表。
5、進料加工的出口退稅流程?
(1)登記備案：開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、外經貿部門簽發的《加工業務貿易批准證》、海關核發的《進料加工登記手冊》及《生產企業進料加工登記表》(企業列印)，向退稅部門辦理登記備案手續。(2)《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。料件進口後，生產企業應向退稅部門申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》(企業列印)，並附《進料加工登記手冊》和進料加工進口料件報關單。退稅部門審核無誤簽章後，上報退稅機關出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。(3)退稅抵扣。生產企業在取得退稅機關出具的《生產 企業進料加工貿易免稅證明》的當月，根據證明中的「不得免稅和抵扣稅額抵減額」和「免抵退稅額抵減額」，參與當期征(免)稅和免抵退稅計算。《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。(4)出口貨物「免、抵、退」稅申報開展進料加工業務的生產企業向退稅部門申報辦理『免、抵、退「稅時，除提供一般貿易所需憑證資料外，還需提供裝訂成冊的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》(企業列印);《生產企業免、抵、退稅進料加工貿易免稅證明》;《進料加工登記手冊》和進料加工進口料件報關單復印件。(5)進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最後一筆出口業務在海關核銷後，應持《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》(企業列印)，並提供向海關辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》原件(復印件);《生產企業進料加工貿易免稅證明》;海關簽發的《進料加工登記手冊核銷通知書》;向海關補稅的稅收繳款書復印件(如有間接出口須提供間接出口貨物報關單復印件)提供手冊原件(復印件)等有關資料，到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。
6、進料加工出口退稅政策
一、對進料加工出口產品退稅，應剔除產品所含進口料、件免稅稅款。凡沒有執行這一規定的地區，要立即對1－10月份的退稅進行清理，多退的稅款要如數補繳入庫。進料加工產品的出口退稅一律按統一的計算公式辦理。進料加工退稅計算公式為：
應退稅款＝當月出口產品的「購進產品金額」×退稅稅率－當月進料加工進口料、件的免稅金額
進料加工進口料、件的免稅金額按海關《進料加工登記手冊》的當月進口料、件實際免稅數額為准，在當月(或當期)退稅時一次扣除。
二、對來料加工、來件裝配的出口產品(包括來料加工、各做各價、對口合同出口產品)，不論外商與企業或外貿與企業採取何種方式結算，一律在生產環節免徵產品稅、增值稅，出口後不再退稅。來料加工、來件裝配的出口產品轉為內銷的，應由銷售企業照章補交上述稅款。
三、對出口的農林牧水產品，應扣除其在加工、調撥環節實際發生的費用和利潤後計算退稅；其他出口產品一律按出口企業購進產品時生產企業開具的發貨票所列的價格和貨款計算退稅。對不能提供生產企業發貨票開列的價格和貨款的，以及出口企業從外貿、商業等部門收購的出口產品，一律按購進成本扣除15%的進貨費用後計算退稅。
四、對出口的農副產品(包括簡單加工的其它食品和其他工業品)，應按出口企業所在省、自治區、直轄市的征免稅規定確定是否退稅，出口企業所在省、自治區、直轄市規定不征稅的，出口時一律不退稅；出口企業所在省、自治區、直轄市規定征稅的，按出口產品的實際稅收負擔率計算退稅，實際稅收負擔率不清的，按5%的稅率計算退稅。
五、對出口企業以作價加工方式收回產品後出口的，由於加工企業在繳納增值稅時是按出口企業的撥交價抵扣原材料稅金的，因此，凡出口企業向生產企業銷售原材料的，均應扣除原材料撥交價與購進價的差額後計算退稅。
計算公式為：
應退稅款＝出口產品「購進產品金額」×退稅率－(原材料做價加工撥交價－原材料購進價)×原材料適用稅率
六、出口無稅或未稅產品以及工業企業直接出口的產品一律不退3%的營業稅。
七、出口企業在申報出口產品退稅申請表時，經與海關總署研究，應隨附海關簽印的出口貨物報關單。對出口量大、報關次數多的企業，可將報關單按出口時序編訂成冊，以備稅務機關隨時審核。
八、來料加工、進料加工進口料件的數量、時間、價格等情況，由進口企業按月向當地負責出口退稅的稅務機關提供。
出口企業在退稅申請表中要列明扣除進口料、件免稅的數額，提供有關的資料。企業拒不提供情況或有意少報、瞞報進口料件數量和價格的，按偷稅處理。
負責出口退稅的稅務機關應與海關及有關部門、企業及時取得聯系、掌握情況、堵塞漏洞。
個人所得稅退稅政策是個人所得稅如果存在重復繳納情況之下可以申請退稅。《國家稅務總局關於辦理上年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規定：「年度匯算的退稅、補稅
1、納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核後，按照國庫管理有關規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦理退稅。
2、為方便納稅人獲取退稅，納稅人上年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局(包括手機個人所得稅軟體)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至6月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
3、納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。
再投資退稅
是國家為了鼓勵外國投資者將從企業取得的利潤用於在中國境內再投資而制定的一項優惠政策。具體內容是：
1.外商投資企業的外國投資者，將從該企業取得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於5年的，經稅務機關批准，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
2.外國投資者將其從企業分得的利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業分得的利潤直接再投資於海南經濟特區內的基礎設施項目和農業開發企業，經營期不少於5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
3.再投資退稅額的計算公式為：
退稅額=再投資額÷（1-實際適用的企業所得稅稅率 地方所得稅稅率）×實際適用的企業所得稅稅率×退稅比例 [3]
溢征退稅
納稅人繳納關稅後，海關或納稅人發現應征稅額少於實征稅額，即構成溢征。海關將實征稅額大於應征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。
根據中國現行海關法的規定，下列造成溢征關稅的，情況屬溢征退稅范圍：
1、海關認定事實或適用法律錯誤或不適當。
2、海關計征關稅中有技術性錯誤。
3、海關核准免驗進口貨物，稅後發現有短卸（包括裝船時短裝）事情。
4、進口貨物徵收關稅後海關放行前，發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失，並不再補償進口；起卸後因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關查驗時發現非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而致貨物破漏。損壞、腐爛。
5、海關放行後發現貨物不符合規定標准，索賠後不再補償進口者。
6、已征出口稅因故未能裝運出口，申報退關者。
7、依法可以享受減免關稅優惠，但申報時未能繳驗有關證明，征稅後補交有關證明，經海關同意者。
法律依據：
《個人所得稅法》
第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
7、生產企業進料加工如何退稅
海關憑蓋有主管出口退稅的稅務機關印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件「登記手冊」；加工的貨物出口後，按照下列的規定計算退稅：
（1）外貿企業以「進料加工」貿易方式減稅進口料、件轉售給其他企業加工時，應先填具「進料加工貿易申請表」，報經主管出口退稅的稅務機關同意後再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，據此開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算註明銷售料件的稅額。
主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所註明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時，應按照出口貨物規定的退稅率計算稅額在退稅額中抵扣。進料加工復出口貨物計算退稅的公式：
出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應繳稅額，銷售進口料件的應繳稅額=當期進口料件金額×稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅款。
（2）生產企業以「進料加工」貿易方式進口料、件加工復出口時，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具「進料加工貿易申請表」，報經主管出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣。
貨物出口後，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額並予扣減。
①實行「先征後退」辦法計算退稅的生產企業的
計算公式：
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）
當期應退稅額-當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率
②實行「免、抵、退」辦法計算退稅的生產企業的計算公式為：
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）
其餘抵、退稅的計算具體步驟和公式參照生產企業自營出口退稅辦法。
小標題：因為沒有成本價所有沒辦法給出具體數字，可以根據上面公式計算。
比如：你公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產150萬元的產品全部出口。內銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業征17%，退13%
1、借：原材料 100
貸：應付賬款 100
2、免稅申報時，計算不得免徵和抵扣稅額在實務中需要海關根據分配率來計算，假定是3萬：
借：主營業務成本 3
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出） 3
3、退稅申報時
期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3
免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5
借：應收賬款——應收出口退稅 5.3
應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額） 1.2
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 6.5
8、進料加工出口退稅政策
從1995年7月1日起生產企業以「進料加工」貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《進料加工貿易申請表》，報經主管機關同意蓋章後，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，並准許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予抵扣。貨物出口後，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額並予扣減。實行「免、抵、退」稅辦法的生產企業對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章後，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，准許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退稅率差扣減當期出口貨物不予免徵、抵扣和退稅的稅額。
一、辦理退稅的流程如下：
1、由納稅人攜帶有關證件到工商行政管理部門，領取登記表；
2、按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章後申報；
3、稅務機關經審核無誤後，即受理登記；
4、批准後，核發給企業退稅登記。
企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。
二、個稅退稅的條件如下：
1、上一年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。
2、上一年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。
3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、「三險一金」等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的。
4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用稅率的。
法律依據：
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。
第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。
任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。