1、出口退稅做賬怎麼做
（1）購進出口貨物時，
借：庫存出口商品
應交稅金—應交增值稅（進項稅金）
貸：銀行存款（應付賬款）
（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額
借：主營業務成本（征退稅差額）
應收出口退稅
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）
應交稅金—應交增值稅（出口退稅）
（3）收到出口退稅款，
借：銀行存款
貸：應收出口退稅
3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算
外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口後計算應退稅款
借：應收出口退稅（消費稅）
貸：主營業務成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
貸：應收出口退稅（消費稅）
(1)出口退稅的免稅怎麼入賬擴展資料：
（一）下列企業出口屬於增值稅、消費稅徵收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅並退稅：
1、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；
2、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物；
3、生產企業（無進出口權）委託外貿企業代理出口的自產貨物；
4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工後再出口的貨物；
5、下列特定企業（不限於是否有出口經營權）出口的貨物；
（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；
（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；
（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；
（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，採用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；
（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；
（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。
以上「出口」是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述「除另有規定外」是指出口的貨物屬於稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
（二）一般退免稅貨物應具備的條件
1、必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
2、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境；
3、必須在財務上做銷售；
4、必須收匯並已核銷。
（三）下列出口貨物，免徵增值稅、消費稅
1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅；
2、避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；
3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；
4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。
5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農葯等貨物出口不予退稅。
6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；
（四）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅
1、屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；
2、外貿企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特准退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。
3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。
（五）除經批准屬於進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物；
2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等；
3、生產企業自營或委託出口的非自產貨物。
國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入徵收增值稅。
（六）貿易方式與出口退（免）稅
出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。
2、退稅怎麼做賬
免抵退稅賬務處理如下：
(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用於生產出口貨物還是用於生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。
但由於出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時以紅字借記「主營業務成本」。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，並沖減「不得抵扣稅額」，用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時紅字借記「主營業務成本」。
(3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按計算的免抵稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)」;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即：
借：其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
註：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物後向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是是在取得稅務機關後進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
第二種是出口企業申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記「銀行存款」，貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。
【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發生以下業務：
(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上註明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。
借：原材料 1 600 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000
貸：銀行存款 1 872 000
(2)本月內銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。
借：銀行存款 319 891.76
貸：主營業務收入 273 411.76
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480
(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。
借：應收賬款 1 426 000
貸：主營業務收入 1 426 000
借：主營業務成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
貸： 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560
(4)月末，申報出口退稅
計算退稅額
①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②計算免抵退稅額
免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)
③確定退稅額及免抵額
退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)
賬務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅款 139 960
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 16 900
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860
(5)實際收到出口退稅款
借：銀行存款 139 960
貸：其他應收款——應收出口退稅款 139 960
3、出口退稅怎麼做賬務處理
出口退稅財務處理流程，具體如下：
1、購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證註明的增值稅額；
2、出口貨物；
3、計算當期不得免徵和抵扣稅額。當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額；
4、收到出口退稅款。
特定地區、特定企業或者有特定用途的進出口貨物減征或者免徵關稅，以及臨時減征或者免徵關稅，按照國務院的有關規定執行。
《中華人民共和國進出口關稅條例》
第五十二條
海關發現多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續。
納稅義務人發現多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內，可以以書面形式要求海關退還多繳的稅款並加算銀行同期活期存款利息；海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實並通知納稅義務人辦理退還手續。
納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手。
4、出口退稅怎麼做賬務處理
出口退稅的賬務處理如下：
「免、抵、退」稅政策適用增值稅一般計稅方法的生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免徵增值稅，相應的進項稅額抵減增值稅應納增值稅額。
「免、抵、退」即出口環節免稅，采購環節已經繳納的增值稅稅額（進項稅額）給予退稅，實際退稅前，先抵減內銷環節的應納稅額，所以對於執行免抵退稅政策的納稅人，需要有的稅額抵扣，出口環節免稅了，那麼能夠抵扣的就是內銷環節的應納稅額，所以生產型企業才會適用「免抵退」稅政策，而僅出口的外貿型企業執行「免退」稅辦法。
根據企業生產經營流程，理解整個出口退稅分錄：
企業采購原材料等：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款/銀行存款
貨物出口並確認收入結轉成本：
借：應收賬款/銀行存款等
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：庫存商品
計算「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」：
借：主營業務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」=（實際離岸價價×外匯人民幣摺合率-免稅原材料成本）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。
免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內購進的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進口料件，由於免稅，對應的進項稅額為0，需要扣除這部分。
出口退稅納稅人根據企業類型分為執行「免、抵、退」稅辦法的納稅人和執行「免、退」稅辦法的納稅人，兩種出口退稅政策，適用的主體，具體退稅金額計算，以及賬務處理存在一定的差異。
5、退稅款怎麼做賬
免抵退稅賬務處理如下：
(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」。
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入
(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用於生產出口貨物還是用於生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。
但由於出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本，貸記進項稅額轉出。出口企業收到主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》後，按證明上註明的「不得抵扣稅額抵減額」用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時以紅字借記「主營業務成本」。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，並沖減「不得抵扣稅額」，用紅字貸記「進項稅額轉出」，同時紅字借記「主營業務成本」。
(3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」;按計算的免抵稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)」;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記「其他應收款——應收出口退稅款」。即：
借：其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
註：出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反映出口企業銷售出口貨物後向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是是在取得稅務機關後進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
第二種是出口企業申請退稅時，按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」。
(4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記「銀行存款」，貸記「其他應收款——應收出口退稅款」。
【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發生以下業務：
(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上註明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。
借：原材料 1 600 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 272 000
貸：銀行存款 1 872 000
(2)本月內銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。
借：銀行存款 319 891.76
貸：主營業務收入 273 411.76
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 46480
(3)本月出口產品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。
借：應收賬款 1 426 000
貸：主營業務收入 1 426 000
借：主營業務成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
貸： 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85 560
(4)月末，申報出口退稅
計算退稅額
①當期應納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②計算免抵退稅額
免抵退稅額=1 426 000×11%=156 860(元)
③確定退稅額及免抵額
退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900(元)
賬務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅款 139 960
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 16 900
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 156 860
(5)實際收到出口退稅款
借：銀行存款 139 960
貸：其他應收款——應收出口退稅款 139 960