跨境應稅服務增值稅

3、納稅人提供哪些類型的跨境服務可以免徵增值稅

營業稅改徵增值稅跨境應稅服務
增值稅免稅管理辦法（試行）

第一條 境內的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應稅服務（以下稱跨境服務），適用本辦法。
第二條 下列跨境服務免徵增值稅：
（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬於會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
（三）存儲地點在境外的倉儲服務。
（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。
1.為出口貨物提供的郵政業服務，是指：
（1）寄遞函件、包裹等郵件出境；
（2）向境外發行郵票；
（3）出口郵冊等郵品；
（4）代辦收件地在境外的速遞物流類業務。
2.為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。
納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。
3.境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬於《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十條規定的完全在境外消費的應稅服務，不徵收增值稅。
（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。
在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。
在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。
通過境內的電台、電視台、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬於在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。
（七）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括「國際運輸」的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際航空客貨郵運輸業務」的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括「公務飛行」的。
（八）以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至台灣的交通運輸服務，但未取得《台灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《台灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、台灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務」的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、台灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括「公務飛行」的。
（九）適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應稅服務：
1.國際運輸服務；
2.往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務；
3.航天運輸服務；
4.向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。
（十）向境外單位提供的下列應稅服務：
1.電信業服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）製作服務、程租服務。
納稅人向境外單位或者個人提供國際語音通話服務、國際簡訊服務、國際彩信服務，通過境外電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬於向境外單位提供的電信業服務。
境外單位從事國際運輸和港澳台運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬於向境外單位提供的物流輔助服務。
合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬於本款規定的向境外單位提供的應稅服務。
2.廣告投放地在境外的廣告服務。
廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

4、境內的單位和個人提供哪些跨境應稅服務免徵增值稅

根據《國家稅務總局關於發布《營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2013年第52號）規定，下列跨境服務免徵增值稅： （一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬於會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。 （五）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。 在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。 在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。 通過境內的電台、電視台、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），不屬於在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。 （六）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括「國際運輸」的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際航空客貨郵運輸業務」的。 （七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至台灣的交通運輸服務，但未取得《台灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《台灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、台灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務」的。 （八）適用簡易計稅方法的下列應稅服務： 1．國際運輸服務； 2．往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務； 3．向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。 （九）向境外單位提供的下列應稅服務： 1．研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的製作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。 境外單位從事國際運輸和港澳台運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬於向境外單位提供的物流輔助服務。 合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬於本款規定的向境外單位提供的應稅服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。 廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

5、境外服務收入需要繳納增值稅嗎

不需要繳納增值稅。

根據國家稅務總局關於重新發布《營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告

第六條：納稅人提供跨境服務免徵增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，准確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。納稅人提供跨境服務免徵增值稅的，應單獨核算跨境服務的銷售額，准確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。

(5)跨境應稅服務增值稅擴展資料：

一、增值稅一般納稅人進口貨物取得屬於增值稅扣稅范圍的海關繳款書，2017年7月1日前開具的180天內，2017年7月1日及以後開具的360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據，以下簡稱《抵扣清單》）申請稽核比對，逾期未申請稽核比對的不予抵扣進項稅額。

二、每月申報期內，稅務機關向納稅人提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》（以下簡稱《稽核結果通知書》）。

對稽核結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納稅人應以海關繳款書原件為依據，逐一進行核對，並區別情況按以下要求處理：

（一）屬於納稅人信息採集錯誤的，納稅人可在主管稅務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，稅務機關次月申報期內向其提供稽核比對結果，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項稅額。

1、納稅人重新採集數據的時間仍在報送期限（海關繳款書開具之日起90天）內的，可通過企業電子報稅管理系統（下稱電子申報軟體）重新採集，並報送主管稅務機關再次稽核比對。

2、納稅人重新採集數據的時間已超過報送期限的，可在主管稅務機關提供稽核結果的當月，向主管稅務機關填報《稽核異常海關進口增值稅專用繳款書核對申請表》申請數據修改，再次稽核比對。

（二）不屬於採集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由主管稅務機關組織審核檢查。經核查海關繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

6、全面營改增後境內企業向境外提供哪些應稅服務適用增值稅免稅政策？

一、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》：「 二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建築服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
......
無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。」
二、根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：「......本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。」

7、來源於境外收入怎麼交增值稅

跨境服務的全部收入從境外取得的，不需要繳納增值稅。

根據國家稅務總局關於重新發布《營業稅改徵增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告

第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免徵增值稅。下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批准設立的外國航空運輸企業常駐代表機構取得的收入。

（二）三方結算公司，是指承擔跨國企業集團內部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規定的其他情形。

8、納稅人提供跨境服務，什麼情況下是不能免徵增值稅的

以下是納稅人提供跨境應稅服務，免徵增值稅的情況，除此之外都是要交稅的

能夠享受免徵增值稅優惠政策的跨境應稅服務包括：
（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
（三）存儲地點在境外的倉儲服務。
（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
（五）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。
（六）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括「國際運輸」的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際航空客貨郵運輸業務」的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括「公務飛行」的。
（七）以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至台灣的交通運輸服務，但未取得《台灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《台灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、台灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業經營許可證》，或者其經營范圍未包括「國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務」的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、台灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經營許可證》，或者其經營范圍未包括「公務飛行」