1、企業財務犯罪的主要特點有哪些？
財務人員違法犯罪具有7個特點:
1、智能性。從事財會工作的人員絕大多數都受過良好的高等教育，作案人全部具有大專以上文憑，專業理論知識和業務相對來說都很精通，有的人還對法律知識有較深刻的了解，在作案時即已經想好怎麼規避法律和逃避檢察機關的偵查，由於絕大多數偵查員對會計領域的不甚了解，因而偵查財會人員的職務犯罪相對更為復雜。
2、工作便利性。絕大多數的財會犯罪人員都是利用自己經手財務的工作便利，在沒有較好的監督體制下作案。
3、以貪污、挪用為主。處於領導職位的財會管理人員一般都犯的是受賄罪，因為此種財會領導人員手中都有一定的權力，一般在資金劃撥等方面給予他人方便，從而收取他人的「感謝費」。
4、主動犯罪與被動犯罪並存。大多數情況下，犯罪分子都是為了謀取一定的不正當利益而主動作案，但是也存在少數情況下作案人員屈從於單位領導的意志，被迫參與侵吞國家財產的共同職務犯罪。
5、做案時間長、手段隱蔽，一般在較長時間後才發現。犯罪份子一般都是利用財務制度的不健全和監督制度的不完善，在較長時間內實施侵害國家財產所有權和使用權，當審計部門審計時，犯罪份子往往利用塗改、偽造或變造會計憑證的方式來瞞天過海，掩飾自己的犯罪行為，從而使得犯罪行為在短時間內未被發現。
6、共同作案多。領導與財務人員勾結,串連。
7、偵破後追贓工作度大。一些犯罪份子侵吞國家財產後，攜款潛逃，大肆揮霍，或者侵吞國家財產後用於非法活動，使得案件偵破後往往難以全額追回贓款，給國家帶來了一定的經濟損失。
2、財務舞弊的特徵
為了多賺錢，少交稅。
3、財務舞弊的定義
美國在《奧克斯利法案》頒布實施以前，就因先進的企業管理方式而得到其它國家的效仿與學習，但好景不長，21 世紀發生了安然、世通等財務舞弊丑聞，這引起世界各國紛紛圍觀，都在議論美國將如何渡過難關，重塑管理先進強國的形象。另一方面，世界各國對本國借鑒的美國企業管理制度也提出了質疑，美國公司管理制度到底能不能有效地減少舞弊現象的發生，隨後美國國會通過了《奧克斯利法案》逐漸將舞弊餘波平息[20-21]。美國對於財務舞弊的印象是很深刻的，其對財務舞弊的定義和解釋經過一系列的修正和補充也日漸完善。反虛假財務報告委員會認為：財務舞弊是一種故意隱瞞或錯報公司經營狀況的行為，最終干擾甚至誤導報表使用人的決策。美國注冊會計師協會是這樣定義的，財務舞弊是公司將財務報告中需要披露和應該披露的重大事項有意圖的進行篡改或偽造，從而欺騙投資者等報表使用人，簡稱為「管理機構舞弊」。無論是全國反虛假財務報告委員會還是美國注冊會計師協會，對財務舞弊的定義中都強調故意或有意的行為[22-23]。
我國學術界對於財務舞弊的理解和研究側重點不同，所以存在多種解釋。《注冊會計師審計准則》中第 1141 號認為財務舞弊是被審計企業或公司為了獲取非法收益或滿足其某種目的企業內部員工、管理人員或依靠第三方採用欺騙的手段隱瞞乃至扭曲企業財務報告的現象[24]。2001 年我國《審計具體准則》中對財務舞弊也做了明確的界定：企業財務報告中出現記錄的經濟業務或者相關事項與實際不符的有意行為[25-28]。其中還對財務舞弊的具體表現進行了列舉，主要有：a.偽造、變造原始憑證；b.虛構或隱瞞交易事項；c.非法佔有資產等等。不管是國外還是國內，對舞弊的定義除表達方式略有不同之外，表達內容與側重點基本都是一致的，對財務舞弊可以總結出以下幾個特點：(1)財務舞弊是故意、有計劃的欺騙行為；(2)財務舞弊的實施者為管理層；(3)財務舞弊對象則為報表數據[29]。
4、企業財務舞弊的常用手段有哪些？怎麼識別舞弊信號
1、虛報或高報費用：與費用相關的活動並未實際發生，憑空捏造費用項目，或雖然實際發生，但報銷金額卻高於實際金額，從而虛報或高報費用。
2、偽造或塗改原始單據，譬如假單據、陰陽發票、塗改數字等手段，達到多報費用目的。
3、重復報銷：利用同一事項或單據重復報銷，比如同一事項開兩張發票，或報銷過的單據抽出來再次報銷。
4、模仿簽名：模仿領導簽字，矇混過關。
5、未經審批或越權審批：有些企業由於授權審批不清，導致費用不當報銷，未按規定審批。
6、串通舞弊：內部各職能部門的工作人員之間，企業內部與外部有關人員之間利用各自的「方便」條件，逾越企業規定，合夥舞弊。
7、監守自盜：利用企業職責分離方面漏洞，利用自己保管錢財或經手有關事項，而由沒有相應有效監督，利用職務之便進行舞弊的行為。
8、混水摸魚：利用公司賬務核算混亂或管理漏洞，進行報銷舞弊。
當然，費用報銷舞弊往往是以上一個手段或多個手段共同使用的，而舞弊得逞也反映了企業內控在某一方面的缺陷，也是企業加強內控時需要注意的地方。
5、+財務舞弊的特徵有哪些
舞弊審計是為防止、識別和利用文件證明貪污、盜竊、欺詐、腐敗這類舞弊行為而進行的審計活動。與常規的財務報表審計相比,舞弊審計有以下一些明顯的特徵。1.舞弊審計僅限於審查舞弊行為審查舞弊行為包括查找舞弊的事實證據及誰是舞弊者。審計人員進行常規的財務報表審計是為了判斷被審計單位的財務報表是否符合國家頒布的企業會計准則和企業會計制度的規定,是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量等情況,重點在於查找財務報表有無重大的錯報或漏報。這些錯報或漏報包括非故意的行為造成的錯報或漏報。而舞弊審計主要目的是查找舞弊的事實證據及誰是舞弊者,重點在於例外、古怪的事,以及會計違規事項和行為結構上,對於非故意的行為造成的錯報或漏報並不在其審查范圍。2.舞弊審計是發現性的而非論斷性的審查活動由於舞弊性質的嚴重性,舞弊審計必須獲得強有力的證據支持,它要查找舞弊的事實證據,確定舞弊的具體細節及舞弊行為帶來的損失和影響。但舞弊又是一種故意行為,具有極強的隱蔽性,審計人員僅靠推理作根據去推斷與舞弊有關的事實是不行的,這決定了舞弊審計不可能像財務報表審計那樣僅停留在論斷階段,它應該是一種發現性的審查活動。3.舞弊審計更多需要的是一種思維形式而不是技術方法一般的技術方法對於尋找和發現非故意的行為造成的錯誤無疑是非常有效的,但對於查找、確定事先預謀,周密策劃,採用隱蔽手段進行的舞弊行為,實踐證明並非那麼有效。因為,舞弊行為既然是有目的而為之,必然會在舞弊後採用各種手段對其進行粉飾,使其表面上看似合理,使人不易覺察。舞弊審計人員要想查清這些舞弊行為,最有效的方法是以舞弊行為人的角度去思考問題,看哪一種是最好的作假方法,然後從此處入手進行審查,往往會有所收獲。
6、財務舞弊徵兆可以從哪些方面加以識別
一、財務舞弊的定義
財務舞弊是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為。財務舞弊必然會在許多的方面表現出各種跡象。如會計人員頻繁離職、變更注冊會計師事務所、公司內部控制制度不完善、關聯交易頻繁、管理層經常發生變動或拋售其所持有的股票等等。
二、財務舞弊徵兆的識別
財務舞弊徵兆可以從管理層面、關系層面、組織結構和行業層面以及財務結果和經營層面加以識別。
1、管理層面的預警信號
管理層面的舞弊是一種最嚴重的舞弊指向，因為這是一種有組織、有預謀和多方參與的集體性舞弊行為。
如果發現以下管理層面的預警信號時，表明公司可能存在著財務報表舞弊：
高級管理人員有舞弊或其他違反法律法規的不良記錄；
高級管理層或董事會頻繁改組；
高級管理人員或董事會成員離職率居高不下；
關鍵高級管理人員的個人財富與公司的經營業績和股價表現聯系過於緊密；
高級管理人員處於贏利預期或其他財務預期的高壓下；
高級管理人員對不切實際的財務目標作出承諾；
高級管理人員的報酬主要以財務業績為基礎（如獎金、股票期權和銷售傭金）；
高級管理人員的決策受制於債務契約，且違規成本高昂；
高級管理人員過分熱衷於維護或提升股票價格；高級管理人員過分熱衷於稅務籌劃；
重大決策由極少數關鍵人物（如公司創始人）所左右，且逾越決策程序的獨裁現象司空見慣；
高級管理層對於倡導正直誠信的文化氛圍缺乏興趣；
高級管理人員經常向下屬經營班子下達激進的財務目標或過於嚴厲的支出預算；
高級管理層過多地介入專業性很強的會計政策選擇、會計估計和會計判斷；
高級管理層頻繁接受媒體的采訪宣傳且對沽名釣譽的活動樂此不疲。
以上種種跡象表明管理層有了舞弊的壓力、動機和可能。但是，舞弊是一種人人都可能進行的違法行為，但不一定都會發生。如果管理層人員的職業道德規范和操守很高，信用意識很強，就不一定發生財務舞弊行為。正如有些人見利忘義，而有些人卻拾金不昧一樣，道德水平起著很大的制約作用。
2、關系層面的預警信號
關系層面是指公司在其經營過程中由於經濟、金融、法律、投資、融資等多方面的活動而形成的一種關系。通過觀察與分析公司在處理與金融機構、關聯公司、注冊會計師、律師、投資者和監管機構的關系時是否存在異常情況，可以對公司是否進行或者准備進行財務報表舞弊作出判斷。
這些關系層面的預警信號主要包括：
貸款或其他債務契約的限制對公司的經營或財務決策構成重大問題；
銀企關系異常（如與異地的金融機構關系過於密切、開設的銀行賬戶眾多）；
高級管理人員或董事會成員與主辦銀行的高層關系過於密切；
頻繁更換為之服務的金融機構；
缺乏正當的商業理由，將主要銀行賬戶、子公司或經營業務設置在避稅天堂；
向金融機構借入高風險的貸款並以關鍵資產作抵押；
經營模式缺乏獨立性，原材料采購和產品銷售主要通過關聯公司進行；
經常在會計期末發生數額巨大的關聯交易；
當期的收入或利潤主要來自於罕見的重大關聯交易；
關聯交易明顯缺乏正當的商業理由；
對關聯方的應收或應付款居高不下；
公司與其聘請的會計師事務所的關系高度緊張或關系過於密切；
頻繁更換會計師事務所或拒絕更換信譽不佳的會計師事務所；
高級管理人員在審計時間或審計范圍等問題向注冊會計師提出不合理的要求；
高級管理人員對注冊會計師審計過程中需要詢問的人員或需要獲取的信息進行了正式或非正式限制；
經常變更為之服務的律師事務所或法律顧問；
頻繁捲入訴訟官司；
高級管理層與股東之間的關系緊張；
頻繁發行或增發新股、債權，導致投資者抱怨或抵制；
高級管理層與投資銀行或證券分析師關系過於密切或緊張；
高級管理層與證券監管機構關系緊張；
高級管理人員或董事會成員在財務報告和信息披露方面受到證券監管機構的處罰或批評；與稅務機關稅務糾紛不斷。
3、組織結構和行業層面的預警信號
企業組織結構是指企業組織的基本框架，是對完成企業目標的人員以及人員關系、級職以及級職關系、權責以及權責的范圍、資源以及資源的配備等等所作的制度性安排。組織結構過於復雜、設置不合理、授權不明確等問題都可能導致企業財務管理失控，從而產生舞弊行為。
組織結構和行業層面的主要預警信號包括：
組織機構過於復雜；
所在行業處於成熟或衰退階段；
缺乏內部審計機構或人員配備嚴重不足；
董事會成員主要由內部執行董事或「灰色董事」組成；
董事會的作用過於被動，受制於高級管理層；
主要子公司或分支機構地域分布廣泛，且缺乏有效的溝通和控制；
信息系統薄弱或IT人員配備不足；
未設立審計委員會，或審計委員會缺乏獨立性和專業勝任能力；
所在行業競爭加劇，經營失敗與日俱增；
在行業一片蕭條時，公司的經營業績一支獨秀；
遭受巨額經營損失，面臨破產、被敵意收購或其他嚴重後果；
所在行業技術進步迅猛，產品和技術具有很高的陳舊風險；
所在行業對資產、負債、收入和成本的確認高度依賴於主觀的估計和判斷。
4、財務結果和經營層面的預警信號
財務成果主要是反映企業在一定會計期間內的經營狀況，從財務成果有關指標的變異和特殊性，也可以反映出企業財務舞弊行為。
財務結果和經營層面的主要預警信號包括：
經營業績與財務分析師的預測驚人接近；
報表項目余額和金額變動幅度異常驚人；
對外報告的資產、負債、收入和費用主要建立在高度主觀的估計和判斷基礎之上，且財務狀況和經營業績很可能隨著估計和判斷基礎的變化而嚴重惡化；
收入和費用比例嚴重失調；
高度依賴於持續不斷的再融資（包括股票和債務融資）才得以持續經營；
報表項目的余額或金額源於一筆或少數幾筆重大交易；
會計期末發生「形式重於實質」的重大交易且對當期經營業績產生重大影響，財務報表被注冊會計師發表「不幹凈」意見；
在連年報告凈利潤的同時，經營活動產生的現金流量持續人不敷出；
對外報告的贏利能力以遠高於競爭對手的速度迅猛增長；
主要成本費用率大大低於其競爭對手；
財務報表附註晦澀難懂；
連續多年依靠非經營性收益才得以保持贏利記錄；
財務杠桿高，處於違反債務契約的邊緣；
經營業績與其所處的行業地位不相稱；
經營成功所高度倚重的產品或服務面臨著市場競爭、技術進步、消費偏好或替代品的嚴峻挑戰；
對外報告的經營業績與內部預算或計劃總是保持高度一致，罕有例外情況發生；因經營業績不佳導致股票交易持續低迷，面臨著被交易所終止交易的風險。
三、財務舞弊的具體徵兆表現
由於企業的財務資料最終要向有關方面披露，並且雖然披露的主要目的各不相同，但不外乎增加利潤、減少負債等幾個方面，使企業能夠獲得良好的市值，爭取到更多的銀行貸款。從會計角度看，財務舞弊主要表現為銷售收入舞弊、銷售成本舞弊、負債和費用舞弊、資產舞弊和披露舞弊等形式。
1、銷售收入舞弊的預警信號
2、銷售成本舞弊的預警信號
3、負債和費用舞弊的預警信號
4、資產舞弊的預警信號
5、披露舞弊的預警信號
7、會計舞弊的概念，特徵以及危害性
美國會計師協會於2002年發布的審計准則公報第99號對財務舞弊的定義為：舞弊是一種有意識的行為，通常涉及到故意掩藏事實。並將舞弊分為兩類：財務報道舞弊及侵佔資產舞弊。所謂財務報道舞弊是管理者一人或數人為掩飾錯誤決策或達到特定目的，去操縱、偽造、編造會計分錄及縣官憑證，或者故意錯用會計准則，蓄意去忽略或誤導特定事件、交易及重大信息。所謂侵佔資產舞弊是指公司職員或管理者為一己私利，侵吞賬款、挪用現金、存貨、設備等，盜用資產未必設計財務報表作假，若為掩飾其不法行為，企圖在財務報表上動手腳，則構成財務報道舞弊。
美國COSO委員會對財務舞弊的定義為：是一種故意的活輕率的行為，無論是虛報還是漏列，其結果是導致重大的誤導性財務報告。
我國用列舉的方式給出財務舞弊的定義，認為舞弊包括：（1）偽造、編造記錄或憑證；（2）侵佔資產；（3）隱瞞或刪除交易或事項；4）記錄虛假的交易或事項；（5）蓄意使用不當的會計政策。
8、財務舞弊的原因
財務舞弊的原因
經濟利益的驅動是產生財務舞弊的內部動因和根源。在與會計信息相關的利益中,處在首位的是企業利益。企業與國家的關系,不僅存在著統一,也存在著矛盾,這種矛盾是社會資本運動中經濟利益分配的矛盾,國家總是憑借強制力取得發展的物質基礎———稅收,而企業獲得生存和發展的物質基礎是利潤。在我國實行計劃經濟體制時期,這一矛盾並不十分突出,因為國家對企業實行國有化,企業所得的全部利潤均要上繳國家財政,因此企業就失去了謀求自身利益而損害國家利益的動因。但同時也使得企業效率低下,人們的勞動積極性不高。正因為如此,國家決定實行市場經濟體制來激發企業的活力,使企業在追求自身財富的同時,也為社會創造更多的財富,而作為政策之一就是對一些國有企業實行承包責任制,同時鼓勵發展私營經濟。國有企業實行承包經營責任制的重要考核指標之一就是利潤,並且規定了企業承包經營者,在實現了一定的利潤目標之後,給予一定比例的利潤分成。這就驅使一些企業承包者授意財務部門,千方百計做大利潤,提供虛假的財務信息。1999年底,財政部抽查100家國有企業會計報表中有8家虛列資產37.61億元,89家虛列利潤27.47億元。2000年度的會計信息質量檢查結果更令人吃驚,被抽查的159家企業中,資產不實的達147家,虛增資產18.48億元,虛減利潤19.43億元。相對於國有企業而言,私營企業財務舞弊的目的更加明顯,一些私營企業千方百計隱瞞收入,以達到逃脫國家稅收的目的。就個人利益而言,企業負責人通過製造虛假財務報告,獲取職務、薪金、股票升值等方面的利益。而會計人員作為會計信息的直接生產者,為了自身薪金、升遷、獎勵等利益,按企業負責人的授意製造虛假的財務信息。
經濟利益的驅動是造成財務舞弊的決定性因素,但會計舞弊行為的產生還依賴於一定的外部條件。主要包括:法律環境、政治環境和會計人員的業務道德水平等因素。
1.法律環境的缺陷是財務舞弊得以產生的關鍵性因素。財務舞弊的產生在很大程度上與一定時期的法律環境相聯系。首先,受法律制度科學性、及時性的制約。會計工作是一項技術型很強的工作,並有其自身的規律性,會計法規的制定建立在會計實踐的基礎上,不能與之相脫節,如果會計法規本身存在著缺陷,這就給不法分子鑽法律空子進行財務舞弊留有餘地。另外,隨著社會生活的發展,財務舞弊行為的手段越來越高明,而相應法規的制定具有一定的滯後性,這就為財務舞弊的產生創造了一個存在空間。其次,受會計法規可操作性制約。會計法規中對於財務舞弊的判定標准要有良好的可操作性,只有這樣才便於執法部門對於財務舞弊行為的認定和管理,這就要求在制定會計法規時不僅要有定性判定標准,還要盡量多地制定相應的定量判定標准,為會計法規的執行奠定良好的基礎。如果會計法規模稜兩可,可操作性不強,其貫徹執行就會大打折扣,財務舞弊行為就會乘機而入。第三,受人們的法律意識制約。一定時期人們的法律意識和法律觀念直接影響著其對於法律法規的遵守情況,如果人們有著較強的法律意識,就能自覺遵守會計法規的有關規定。第四,受對違法行為的處罰力度和處罰執行情況的制約。我們雖然制定了各種相關的會計法規,但如果在執行過程中執法人員本身就存在著舞弊行為,收受企業賄賂,惡意與企業串通,那麼有再多的法律法規,恐怕也只能變成一紙空文。同時,執法機關有時也出於自身利益的考慮,對於財務舞弊單位更多的是給予罰款。試想,如果因為企業嚴重財務舞弊行為而終止其生產經營活動,那麼稅務機關將永久性喪失該企業的稅收,會令稅務機關陷入無稅可征的尷尬境地。因此,執法機關在實踐中,客觀存在不完全執行會計法規的條款來制止財務舞弊行為。這就會導致企業無視法律法規,在財務舞弊的收益遠大於其成本的情況下,任意製造虛假會計信息。
2.政治經濟環境中存在的問題也是促使財務舞弊產生的重要條件。當前我國法律法規尚不健全,經濟管理工作還必須依靠各種行政手段。如果行政管理部門不能很好地發揮其工作職能,甚至袒護和縱容各種會計工作中的不法行為,就會提供財務舞弊行為產生的溫床。比如,在個別地區和部門,由於某些領導為了一己之私利,突出自己的「政績」,明確要求所屬企業上報誇大的業績指標,迫使企業提供虛假會計信息。也有些上級監管部門缺乏對下級企業的監管,對於企業的財務舞弊行為不管不問,從而使財務舞弊行為愈加嚴重。也有企業內部管理混亂,國有資產流失嚴重,會計工作根本無法發揮其核算監督的職能。沒有良好的經濟秩序,也是產生財務舞弊的重要原因。因此,導致社會上各行各業的造假行為較為嚴重。
3.財務舞弊的產生與會計人員的業務、道德素質也有密切聯系。會計人員是財務舞弊的直接參與者,如果會計人員具備了較高的業務素質和道德水平,就可以自覺抵制來自各方面的壓力和誘惑。但這往往是以犧牲會計人員在本企業的利益為代價,而且還要承擔巨大的風險。因此,如果沒有良好的法律環境、經濟秩序以及必要的行政手段作為後盾,單純依靠會計人員自身的業務道德素質的提高,來消除整個社會的財務舞弊行為是不可能的。面對整個社會的大環境,不做假賬的會計可以說是會失去工作,並且很難再就業,或就業再失業,進入惡性循環。很多企業在招聘會計人員時,對於那些「精通稅務法規,熟悉作賬技巧」的會計人員十分青睞。因此,在某種程度上可以說不是會計界不講誠信,而是迫於各方的壓力,不得已而為之。
9、財務舞弊的特徵是什麼？
故意編制虛假的財務報表，導致會計報表產生不實反映的故意行為。
10、財務會計報告舞弊特徵是什麼
1、人為編造財務報告數據。其特徵是或虛減、虛增資產，或虛減、虛增費用，或虛減、虛增利潤等，但往往報告不平衡、賬表不相符、報告與報告之間勾稽關系不符、前後期報告數據不銜接等。
2、利用會計方法的選擇形成的虛假財務報告，手段較為隱蔽，技術更為高級，往往做到了報告平衡及賬表、賬賬、賬證等相符。