跨國電子商務具有如下特徵(基於網路空間的分析)：
(一)全球性(Global Forum)
網路是一個沒有邊界的媒介體，具有全球性和非中心化的特徵。依附於網路發生的跨境電子商務也因此具有了全球性和非中心化的特性。電子商務與傳統的交易方式相比，其一個重要特點在於電子商務是一種無邊界交易，喪失了傳統交易所具有的地理因素。互聯網用戶不需要考慮跨越國界就可以把產品尤其是高附加值產品和服務提交到市場。網路的全球性特徵帶來的積極影響是信息的最大程度的共享，消極影響是用戶必須面臨因文化、政治和法律的不同而產生的風險。任何人只要具備了一定的技術手段，在任何時候、任何地方都可以讓信息進入網路，相互聯系進行交易。美國財政部在其財政報告中指出，對基於全球化的網路建立起來的電子商務活動進行課稅是困難重重的，因為：電子商務是基於虛擬的電腦空間展開的，喪失了傳統交易方式下的地理因素；電子商務中的製造商容易隱匿其住所而消費者對製造商的住所是漠不關心的。比如，一家很小的愛爾蘭在線公司，通過一個可供世界各地的消費者點擊觀看的網頁，就可以通過互聯網銷售其產品和服務，只要消費者接入了互聯網。很難界定這一交易究竟是在哪個國家內發生的。
這種遠程交易的發展，給稅收當局製造了許多困難。稅收權力只能嚴格的在一國范圍內實施，網路的這種特性為稅務機關對超越一國的在線交易行使稅收管轄權帶來了困難。而且互聯網有時扮演了代理中介的角色。在傳統交易模式下往往需要一個有形的銷售網點的存在，例如，通過書店將書賣給讀者，而在線書店可以代替書店這個銷售網點直接完成整個交易。而問題是，稅務當局往往要依靠這些銷售網點獲取稅收所需要的基本信息，代扣代繳所得稅等。沒有這些銷售網點的存在稅收權力的行使也會發生困難。
(二)無形性(Intangible)
網路的發展使數字化產品和服務的傳輸盛行。而數字化傳輸是通過不同類型的媒介，例如數據、聲音和圖像在全球化網路環境中集中而進行的，這些媒介在網路中是以計算機數據代碼的形式出現的，因而是無形的。以一個e-mail 信息的傳輸為例，這一信息首先要被伺服器分解為數以百萬計的數據包，然後按照TCP/IP 協議通過不同的網路路徑傳輸到一個目的地伺服器並重新組織轉發給接收人，整個過程都是在網路中瞬間完成的。電子商務是數字化傳輸活動的一種特殊形式，其無形性的特性使得稅務機關很難控制和檢查銷售商的交易活動，稅務機關面對的交易記錄都是體現為數據代碼的形式，使得稅務核查員無法准確地計算銷售所得和利潤所得，從而給稅收帶來困難。
數字化產品和服務基於數字傳輸活動的特性也必然具有無形性，傳統交易以實物交易為主，而在電子商務中，無形產品卻可以替代實物成為交易的對象。以書籍為例，傳統的紙質書籍，其排版、印刷、銷售和購買被看作是產品的生產、銷售。然而在電子商務交易中，消費者只要購買網上的數據權便可以使用書中的知識和信息。而如何界定該交易的性質、如何監督、如何征稅等一系列的問題卻給稅務和法律部門帶來了新的課題。
(三)匿名性(Anonymous)
由於跨境電子商務的非中心化和全球性的特性，因此很難識別電子商務用戶的身份和其所處的地理位置。在線交易的消費者往往不顯示自己的真實身份和自己的地理位置，重要的是這絲毫不影響交易的進行，網路的匿名性也允許消費者這樣做。在虛擬社會里，隱匿身份的便利迅即導致自由與責任的不對稱。人們在這里可以享受最大的自由，卻只承擔最小的責任，甚至乾脆逃避責任。這顯然給稅務機關製造了麻煩，稅務機關無法查明應當納稅的在線交易人的身份和地理位置，也就無法獲知納稅人的交易情況和應納稅額，更不要說去審計核實。該部分交易和納稅人在稅務機關的視野中隱身了，這對稅務機關是致命的。以eBay為例，eBay是美國的一家網上拍賣公司，允許個人和商家拍賣任何物品，到目前為止eBay 已經擁有1.5 億用戶，每天拍賣數以萬計的物品，總計營業額超過800 億美元。
電子商務交易的匿名性導致了逃避稅現象的惡化，網路的發展，降低了避稅成本，使電子商務避稅更輕松易行。電子商務交易的匿名性使得應納稅人利用避稅地聯機金融機構規避稅收監管成為可能。電子貨幣的廣泛使用，以及國際互聯網所提供的某些避稅地聯機銀行對客戶的「完全稅收保護」，使納稅人可將其源於世界各國的投資所得直接匯入避稅地聯機銀行，規避了應納所得稅。美國國內收入服務處(IRS)在其規模最大的一次審計調查中發現大量的居民納稅人通過離岸避稅地的金融機構隱藏了大量的應稅收入。而美國政府估計大約三萬億美元的資金因受避稅地聯機銀行的「完全稅收保護」而被藏匿在避稅地。
(四)即時性(Instantaneously)
對於網路而言，傳輸的速度和地理距離無關。傳統交易模式，信息交流方式如信函、電報、傳真等，在信息的發送與接收間，存在著長短不同的時間差。而電子商務中的信息交流，無論實際時空距離遠近，一方發送信息與另一方接收信息幾乎是同時的，就如同生活中面對面交談。某些數字化產品(如音像製品、軟體等)的交易，還可以即時清結，訂貨、付款、交貨都可以在瞬間完成。
電子商務交易的即時性提高了人們交往和交易的效率，免去了傳統交易中的中介環節，但也隱藏了法律危機。在稅收領域表現為：電子商務交易的即時性往往會導致交易活動的隨意性，電子商務主體的交易活動可能隨時開始、隨時終止、隨時變動，這就使得稅務機關難以掌握交易雙方的具體交易情況，不僅使得稅收的源泉扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領域現代化征管技術的嚴重滯後作用，都使依法治稅變得蒼白無力。
(五)無紙化(Paperless)
電子商務主要採取無紙化操作的方式，這是以電子商務形式進行交易的主要特徵。在電子商務中，電子計算機通訊記錄取代了一系列的紙面交易文件。用戶發送或接收電子信息。由於電子信息以比特的形式存在和傳送，整個信息發送和接收過程實現了無紙化。無紙化帶來的積極影響是使信息傳遞擺脫了紙張的限制，但由於傳統法律的許多規范是以規范「有紙交易」為出發點的，因此，無紙化帶來了一定程度上法律的混亂。
電子商務以數字合同、數字時間截取了傳統貿易中的書面合同、結算票據，削弱了稅務當局獲取跨國納稅人經營狀況和財務信息的能力，且電子商務所採用的其他保密措施也將增加稅務機關掌握納稅人財務信息的難度。在某些交易無據可查的情形下，跨國納稅人的申報額將會大大降低，應納稅所得額和所征稅款都將少於實際所達到的數量，從而引起征稅國國際稅收流失。例如，世界各國普遍開征的傳統稅種之一的印花稅，其課稅對象是交易各方提供的書面憑證，課稅環節為各種法律合同、憑證的書立或做成，而在網路交易無紙化的情況下，物質形態的合同、憑證形式已不復存在，因而印花稅的合同、憑證貼花(即完成印花稅的繳納行為)便無從下手。
(六)快速演進(Rapidly Evolving)
互聯網是一個新生事物，現階段它尚處在幼年時期網路設施和相應的軟體協議的未來發展具有很大的不確定性。但稅法制定者必須考慮的問題是網路，象其他的新生兒一樣，必將以前所未有的速度和無法預知的方式不斷演進。基於互聯網的電子商務活動也處在瞬息萬變的過程中，短短的幾十年中電子交易經歷了從EDI到電子商務零售業的興起的過程，而數字化產品和服務更是花樣出新，不斷的改變著人類的生活。
而一般情況下，各國為維護社會的穩定，都會注意保持法律的持續性與穩定性，稅收法律也不例外。這就會引起網路的超速發展與稅收法律規范相對滯後的矛盾。如何將分秒都處在發展與變化中的網路交易納入稅法的規范，是稅收領域的一個難題。網路的發展不斷給稅務機關帶來新的挑戰，稅務政策的制定者和稅法立法機關應當密切注意網路的發展，在制定稅務政策和稅法規范時充分考慮這一因素。
跨國電子商務具有不同於傳統貿易方式的諸多特點，而傳統的稅法制度卻是在傳統的貿易方式下產生的，必然會在電子商務貿易中漏洞百出。網路深刻的影響著人類社會，也給稅收法律規范帶來了前所未有的沖擊與挑戰 [1] 。
發展意義
編輯
跨境電子商務作為推動經濟一體化、貿易全球化的技術基礎，具有非常重要的戰略意義。跨境電子商務不僅沖破了國家間的障礙，使國際貿易走向無國界貿易，同時它也正在引起世界經濟貿易的巨大變革。對企業來說，跨境電子商務構建的開放、多維、立體的多邊經貿合作模式，極大地拓寬了進入國際市場的路徑，大大促進了多邊資源的優化配置與企業間的互利共贏；對於消費者來說，跨境電子商務使他們非常容易地獲取其他國家的信息並買到物美價廉 [2] 的商品 [2] 。
業務模式
編輯
我國跨境電子商務主要分為企業對企業（即B2B）和企業對消費者（即B2C）的貿易模式。B2B模式下，企業運用電子商務以廣告和信息發布為主，成交和通關流程基本在線下完成，本質上仍屬傳統貿易，已納入海關一般貿易統計。B2C模式下，我國企業直接面對國外消費者，以銷售個人消費品為主，物流方面主要採用航空小包、郵寄、快遞等方式，其報關主體是郵政或快遞公司，目前大多未納入海關登記。
跨境電商
發展概況
編輯
隨著2015年"互聯網+"時代的來臨，跨境電商已經站到了資本市場的風口上。跨境電商有望成為對沖出口增速下台階的利器。近年來，隨著國際貿易條件的惡化，以及歐洲、日本的需求持續疲弱，中國出口貿易增速出現了下台階式的減緩。而以跨境電商為代表的新型貿易近年來的發展腳步正在逐漸加快，並有望成為中國貿易乃至整個經濟的全新增長引擎。
2015年，中國跨境電商交易規模為5.4萬億元，同比增長28.6%。其中跨境出口交易規模達4.49萬億元，跨境進口交易規模達9072億元。中國跨境電商的進出口結構比例中出口電商佔比83.2%，進口電商佔比16.8%。
從結構上看，跨境出口電商的比例將長期高於跨境進口電商的比例，中國跨境電商的發展將始終以出口為主，進口為輔。國家近年來力促跨境電商的發展，更多旨在扶持傳統外貿企業藉助互聯網的渠道實現轉型升級。2015年，中國跨境電商的交易模式跨境電商B2B交易佔比達到88.5%，跨境電商B2B交易占據絕對優勢，跨境電商B2C交易佔比11.5%。 [4]
未來幾年跨境電商將快速發展，2017年跨境電商交易額將占進出口貿易總額的20%左右。而其中主導仍是出口電商，佔比約保持在80%以上，預計未來幾年我國出口電商交易規模仍將保持20%-25%的增速，2017年將達到6.64萬億的規模。未來隨著跨境物流、支付等環節問題的進一步突破和跨境電商企業盈利能力的進一步提升，行業將迎來黃金發展期。
未來中國跨境電商重點將從B2C轉向B2B，電子商務的B2B具有更大的發展潛力。特別是通過推動製造型企業上線，促進外貿綜合服務企業和現代物流企業轉型，從生產、銷售端共同發力，成為跨境貿易電子商務發展的主要策略。 [4]
政策支持
編輯
1、《國務院辦公廳轉發商務部等部門關於實施支持跨境電子商務零售出口有關政策意見的通知》
電子商務出口在交易方式、貨物運輸、支付結算等方面與傳統貿易方式差異較大。現行管理體制、政策、法規及現有環境條件已無法滿足其發展要求，主要問題集中在海關、檢驗檢疫、稅務和收付匯等方面。
針對上述問題，《國務院辦公廳轉發商務部等部門關於實施支持跨境電子商務零售出口有關政策意見的通知》提出了6項具體措施。
一是建立電子商務出口新型海關監管模式並進行專項統計，主要用以解決目前零售出口無法辦理海關監管統計的問題；
二是建立電子商務出口檢驗監管模式，主要用以解決電子商務出口無法辦理檢驗檢疫的問題。
三是支持企業正常收結匯，主要用以解決企業目 前辦理出口收匯存在困難的問題；
四是鼓勵銀行機構和支付機構為跨境電子商務提供支付服務，主要用以解決支付服務配套環節比較薄弱的問題。
此外還實施適應電子商務出口的稅收政策，主要用以解決電子商務出口企業無法辦理出口退稅的問題；
最後是建立電子商務出口信用體系，主要用以解決信用體系和市場秩序有待改善的問題。
通知同時要求，自《意見》發布之日起，先在已開展跨境貿易電子商務通關服務試點的上海、重慶、杭州、寧波、鄭州等5個城市試行上述政策。自2013年10月1日起，上述政策在全國有條件的地區實施。
目前全國共批准設立16個保稅區：上海浦東新區的外高橋保稅區、天津港保稅區、深圳沙頭保稅區、深圳福田保稅區、大連保稅區、廣州保稅區、張家港保稅區、海口保稅區、廈門象嶼保稅區、福州保稅區、寧波保稅區、青島保稅區、汕頭保稅區、深圳鹽田港保稅區、珠海保稅區、深圳前海保稅區 [5] 。
2、做跨境電商在哪裡好做一點？微三雲跨境聽說過嗎？
對於跨境電商的發展如何？這個對於剛入行或者想進入跨境電商這個行業的朋友來說，會有那麼些迷茫。跨境電商客戶單流量問題，目前是以平台為主，獨立站、本地銷售為輔。
跨境電商平台亞馬遜賣家市場現狀：
1、調查樣本：
調查的主要對象是在亞馬遜美國站出售自有品牌產品的美國男性（25-54歲）。
2、銷銷模式：
受調查賣家的銷售模式包括：自有品牌（65%）、批發（26%）、零售套利（32%）、線上套利（22%）、發明創造（13%）。
3、銷售前景：
他們如何看待銷售前景：77%認為很樂觀，20%持中立態度，3%比較消極。9/10的受訪者都在美國市場上銷售。
4、亞馬遜全球市場分布：
亞馬遜賣家銷售的市場包括：美國（91%）、加拿大（15%）、英國（14%）、德國（10%）、法國（8%）、義大利（7%）、西班牙（7%）、墨西哥（5%）、日本（1%）、印度（1%）和中國（1%）。
5、賣家面臨的最大挑戰：
微三雲跨境認為發現產品並進行研究是當今賣家面臨的最大挑戰，賣家面臨的挑戰主要包括：產品研究（47%）、獲得產品評價（43%）、尋找製造商（32%）、Listing優化（26%）、亞馬遜點擊付費（24%）、財務與會計（21%）、庫存管理（18%）、進口（11%）。
隨著國家"一帶一路"戰略布局，跨境電商開始向多元化發展，商品開發、進出口貿易、倉儲、渠道銷售等等。所以對於剛入行跨境電商或者傳統製造商轉型跨境電商來講，需要找准方向，優先處理。
3、為何說自貿區的成立會帶來難以監管的跨境套利？
為什麼建立自由貿易區會導致難以監管的跨境套利？"我們調查過很多企業，我們最關心的是他們能否從國外獲得低成本的融資，"2013年自貿區成立時，一家股份制銀行自貿區分行的負責人在一次媒體見面會上說。
中國人民銀行（上海）自由貿易試驗區上海總部於2月20日向銀行發出通知，支持擴大人民幣的跨境使用。關於跨境人民幣融資，備受期待的政策細節終於出現了。上海自貿區聯合發展有限公司是本輪率先獲得海外貸款的 "幸運兒 "之一。該公司是洋山保稅區唯一的開發主體，承擔著洋山保稅區的開發、建設、招商、投資等任務。據boc官員稱，中國銀行新加坡和澳門分行聯合向其貸款1億元人民幣，利率介於離岸和在岸人民幣市場的基準貸款利率之間。
該公司總經理翁偉說，貸款將用於兩個主要項目：洋山進口食品展銷平台和正在建設的洋山商品交易平台。"這種融資方式實現了相對低成本的金融支持和低商業成本的啟動，"翁偉說。"我相信會有示範效應，自貿區內的製造業和新興產業可以低成本地獲得資金支持。"
然而，外貿規模大而不強，一個突出特點是服務貿易發展滯後。中國的服務貿易占對外貿易總額的15%左右，而全球平均水平是20%。當前，世界經濟已進入以服務貿易為核心的全球化新階段。大力發展服務貿易是中國深度融入經濟全球化進程、參與全球競爭的重要途徑。因此，擴大服務業對外開放是當前和今後自由貿易試驗區建設的主要內容之一。自由貿易試驗區應從以貨物貿易為主向大力發展服務貿易轉變。
4、跨境電商還好做嗎？現在進還來得及嗎？
對於跨境電商的發展如何？這個對於剛入行或者想進入跨境電商這個行業的朋友來說，會有那麼些迷茫。跨境電商客戶單流量問題，目前是以平台為主，獨立站、本地銷售為輔。
跨境電商平台亞馬遜賣家市場現狀：
1、調查樣本：
調查的主要對象是在亞馬遜美國站出售自有品牌產品的美國男性（25-54歲）。
2、銷銷模式：
受調查賣家的銷售模式包括：自有品牌（65%）、批發（26%）、零售套利（32%）、線上套利（22%）、發明創造（13%）。
3、銷售前景：
他們如何看待銷售前景：77%認為很樂觀，20%持中立態度，3%比較消極。9/10的受訪者都在美國市場上銷售。
4、亞馬遜全球市場分布：
亞馬遜賣家銷售的市場包括：美國（91%）、加拿大（15%）、英國（14%）、德國（10%）、法國（8%）、義大利（7%）、西班牙（7%）、墨西哥（5%）、日本（1%）、印度（1%）和中國（1%）。
5、賣家面臨的最大挑戰：
發現產品並進行研究是當今賣家面臨的最大挑戰，賣家面臨的挑戰主要包括：產品研究（47%）、獲得產品評價（43%）、尋找製造商（32%）、Listing優化（26%）、亞馬遜點擊付費（24%）、財務與會計（21%）、庫存管理（18%）、進口（11%）。
隨著國家"一帶一路"戰略布局，跨境電商開始向多元化發展，商品開發、進出口貿易、倉儲、渠道銷售等等。所以對於剛入行跨境電商或者傳統製造商轉型跨境電商來講，需要找准方向，優先處理。
5、「非居民賬戶」是毛？
一跨境貿易人民幣結算境內代理行副行長近日向《第一財經日報》證實，央行已於今年11月19日下達規定，境外企業在境內的人民幣賬戶只能以活期存款計息，相關規定於12月第一個周末下達至各銀行營業部門並即時生效執行。
值得注意的是，境外企業在境內的人民幣賬戶，即人民幣非居民賬戶（NRA），是在跨境貿易人民幣結算開展後，境外企業獲央行批准、在人民幣境內結算銀行開設的人民幣結算賬戶，用以和境內交易對手進行有效的人民幣收付。境外企業在境內的人民幣賬戶，與外資企業的人民幣賬戶不可混為一談。
市場人士認為，上述措施主要是為封堵熱錢利用跨境貿易渠道進行套利活動，在此措施下，預計香港和內地人民幣利率和匯率差價可逐漸收窄。
「南水北調」有玄機
現時內地人民幣半年期、一年期的存款利率為2.2％和2.5％，而在香港，清算行中銀香港提供的人民幣同年期定存利率則均為0.8％，香港市場上人民幣半年期存款利率介於0.46％~0.78％之間，一年期定存年利率則介於0.5％~1.4％之間。可見，香港離岸人民幣與內地人民幣價差最多擴大至2％。
本報早前即報道，正是由於兩地息差擴大，香港銀行為香港居民到內地代存人民幣業務火爆。在賺取更高利息的誘因下，進行人民幣跨境貿易的境外企業自然也願意將人民幣存在其內地的人民幣非居民賬戶。上述銀行人士即指出，在高利息和人民幣升值的雙重預期下，境外企業將人民幣轉至內地做定存已然成風。
而境外企業在境內人民幣賬戶只能以活期計息新規執行後，人民幣非居民賬戶只能收取0.36％的活期存款利率，而香港提供的人民幣活期存款利率介於0.45％~0.5％之間，回報比內地更具吸引力。
業內人士認為，基於資金逐利本性，此措施能直接消除資金通過跨境貿易結算進入內地套利的誘因。同時，在跨境貿易人民幣結算試點不斷擴容的情況下，減少市場對跨境貿易人民幣結算的一些猜測。
6、個人收外匯年度限額是怎麼算的？
在中國個人結匯的年度限額是5萬美元，超過5萬美元之後，當年就不能結匯。
對個人結匯和境內個人購匯實行年度總額管理。年度總額內的，憑本人有效身份證件在銀行辦理；超過年度總額的，經常項目項下憑本人有效身份證件和有交易額的相關證明等材料在銀行辦理，資本項目項下按照有關規定辦理。
7、為什麼說，自貿區的成立會帶來難以監管的跨境套利？
「向不少企業做了調研，最為關注的就是能否從境外獲得低成本的融資，」2013年月自貿區成立之初，一家股份制銀行自貿區分行行長在一次媒體溝通會上透露。
央行上海總部2月20日，向各家銀行下發了《關於支持中國（上海）自由貿易試驗區擴大人民幣跨境使用的通知》。在跨境人民幣融資方面，備受期待的政策細節終於水落石出。
上海自貿區聯合發展有限公司是本輪首啖境外借款的「幸運兒」之一，這家公司又恰是洋山保稅港區的唯一開發主體，承擔著自貿區洋山保稅港區的開發、建設、投資、招商等任務。中行新加坡分行和澳門分行聯合為其提供了1億元人民幣的借款，據中行人士稱，利息介乎離岸與在岸人民幣市場基準貸款利率之間。
自聯發公司總經理翁巍表示，本次借款將被用於兩大主要項目：洋山進口食品展示貿易平台和在建中的洋山大宗商品交易平台。「這種融資手段實現了相對低成本的資金支持、較低的商業成本啟動，」翁巍表示，「相信會產生示範效應，自貿區的製造業及新興產業，都能以低成本獲得資金的支撐。」
實現了面向境外的低成本融資，自貿區主體能否進一步發揮融資優勢，成為面向境內區外的投資平台？由於自貿區分賬體系細節尚未明確，一線到二線的滲透缺乏框架，僅憑借跨境人民幣業務渠道，這一設想可能尚無法實現。
他分析到，《通知》的一些細節要求保證了跨境貸款真正支持實體經濟。例如，區內借款企業需要在上海地區的銀行開立專用存款賬戶，專門存放從境外借入的人民幣資金；只能用於區內或境外，包括區內生產經營、區內項目建設、境外項目建設等；借款期限需在1年（不含）以上，從監管的角度，這防範了資金的短期大幅流動。
央行的政策設計還有意防範了低息融入、高息投資的息差套利。《通知》提到，企業借款不能由於投資有價證券（包括理財等資產管理類產品）、衍生品。借款專戶資金只能以活期存款的方式存放，按照現行水平0.35%，無論如何這都將低於離岸人民幣貸款的成本。
《通知》還要求，區內企業借用境外人民幣資金規模的上限不得超過實繳資本×1倍×宏觀審慎政策參數，對非銀行金融機構，這一上限是實繳資本×1.5倍×宏觀審慎政策參數。這一參數有望成為監管部門調解流動性的抓手，但基數目前尚未公布。
從某種意義上說，這意味著自貿區企業的融資杠桿被限定。張欣園表示，那些注冊資金過小，或者沒有繳納注冊資金的『空殼』公司將難以獲得跨境人民幣融資。
8、跨境套利有哪些合理模式？
易兌換曾經在跨境套利的微博中提到，存在必有合理的理由，至於跨境套利的模式主要有三：
第一，離岸人民幣/美元（即離岸人民幣貿易），與在岸人民幣/美元（即在岸人民幣貿易）的差價操作；第二，在岸與離岸人民幣利率之間的套利。第三，在利差與人民幣升值之間套利。當然我當時順著貼中的口號；2八. 2 二二 . 5三. 2 六7 試著聯系了對方，了解了不少關於跨境套利的渠道，易兌換也提到了他們幫助不少企業解決了跨境套利後資金的迴流問題，在此就不便贅述了。